- •Нижегородский колледж экономики, статистики и права – филиал гоу впо мэси
- •Содержание
- •Первичные учетные документы
- •2 Способ.
- •Тема 2. Учетная политика организации для целей налогообложения.
- •Тема 3. Налоговый учет доходов
- •Выручка от реализации товаров / работ, услуг/.
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •Кассовый метод.
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Налоговый учет выручки от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы от сдачи имущества в аренду
- •Штрафы и пени, полученные от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров
- •Имущество полученное безвозмездно.
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
- •Тема 4. Налоговый учет основных средств
- •Поступление основных средств
- •Покупка.
- •Таможенные пошлины.
- •Информационные, консультационные и посреднические услуги.
- •Выбытие основного средства
- •Продажа основного средства
- •Амортизация основных средств.
- •Линейный метод.
- •Нелинейный метод.
- •Особенности начисления амортизации для целей налогообложения.
- •Начисление амортизации ос, бывших в эксплуатации.
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Налоговый учет ремонта ос
- •Резерв на оплату обычного ремонта.
- •Списание резерва на ремонт ос.
- •Тема 5. Налоговый учет расходов организации
- •Материальные расходы.
- •Расходы на оплату труда.
- •Платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников.
- •Резерв на оплату отпусков
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Расходы на рекламу.
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла).
- •Командировочные расходы.
- •Представительские расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам.
- •Первый способ нормирования.
- •Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров
- •Отрицательные суммовые разницы.
- •Налоговый учет в производственных фирмах.
- •Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Особенности приобретения материалов и списания их в производственных фирмах.
- •Покупка.
- •Списание материалов.
- •Передача материалов в производство.
- •Списание по средней себестоимости
- •Списание прямых расходов
- •Тема 6. Налоговая отчетность
- •Тема 7. Налоговый учет в торговых фирмах. Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Прямые расходы
- •Приобретение товаров
- •Покупка
- •Списание товаров
- •Продажа товаров.
- •Списание по средней стоимости.
- •Транспортные расходы
- •Тема 8. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль по пбу 18/02.
- •Список использованной литературы и другой официальной информации
Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров
Такие затраты учитывают в составе внереализационных расходов, если:
фирма не возражает против уплаты штрафов (пеней) оговоренных в договоре;
вступило в силу решение суда, по которому фирма должна заплатить штраф (пени).
Пример: В феврале ООО «Пассив» получило от ООО «Актив» товары стоимостью 120 000 руб. По договору товары должны быть оплачены до 20 февраля. Согласно договору при несвоевременной оплате товаров ООО «Пассив» должен заплатить пени из расчета 30% годовых за каждый день просрочки платежа. Товар ООО «Пассив» оплатил только 24 марта (просрочка составила 31 день). Сумма пеней начисленных за просрочку оплаты товаров составит:
(120 000 х 30% х31 день) : 365 дней = 3057, 53 руб.
ООО «Актив» направил в адрес ООО «Пассив» претензионное письмо с требованием уплатить пени. ООО «Пассив» согласился заплатить пени в соответствии с условиями договора. Бухгалтер ООО «Пассив» отразил сумму пеней в налоговом учете в составе внереализационных расходов, в бухгалтерском учете – в составе прочих расходов.
Отрицательные суммовые разницы.
Цена товара (работ, услуг) в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. Однако на территории РФ расчеты производят только в рублях, поэтому цену установленную в иностранной валюте или условных денежных единицах нужно пересчитывать в рубли.
Как в бухгалтерском учете, так и в налоговом учете такой пересчет производят на дату погашения задолженности за поставленные товары (работы, услуги). Кроме того, по правилам бухгалтерского учета такой пересчет проводят на дату формирования отчетности. В результате пересчета может возникнуть отрицательная суммовая (по правилам налогового учет) или курсовая (по правилам бухгалтерского учета) разница.
Отрицательные суммовые (курсовые) разницы образуются:
при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности курс валюты (у.е.) оказался ниже, чем на дату ее возникновения;
при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности курс валюты (у.е.) оказался выше, чем на дату ее возникновения.
Пример:ООО «Актив» продает товар, цена которого согласно договору составляет $12000 без НДС. Оплатить товар покупатель должен в рублях по курсу, действующему на день перечисления денег. Курс доллара США составил:
на дату передачи товара 33 руб. за доллар.
на дату оплаты товара 30 руб. за доллар.
Бухгалтер ООО «Актив» сделал записи:
Д 62 К 90.1 и отразил выручку 396 000 руб. (33 руб./$ х $12000) - отражена выручка от реализации товара по курсу на день передачи товара покупателю.
Д 51 К 62 – 360000 руб. (30 руб./$ х $12000) – поступили деньги от покупателя в оплату товара.
Д 91.2 К 62 – 36000 руб. ($12000 х (33 руб./$-30 руб./$)) – отражена отрицательная курсовая (суммовая) разница.
Отрицательная курсовая (суммовая) разница 36 000 руб. в бухгалтерском учете отражается в составе прочих расходов, в налоговом учете – в составе внереализационных расходов.