- •Нижегородский колледж экономики, статистики и права – филиал гоу впо мэси
- •Содержание
- •Первичные учетные документы
- •2 Способ.
- •Тема 2. Учетная политика организации для целей налогообложения.
- •Тема 3. Налоговый учет доходов
- •Выручка от реализации товаров / работ, услуг/.
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •Кассовый метод.
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Налоговый учет выручки от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы от сдачи имущества в аренду
- •Штрафы и пени, полученные от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров
- •Имущество полученное безвозмездно.
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
- •Тема 4. Налоговый учет основных средств
- •Поступление основных средств
- •Покупка.
- •Таможенные пошлины.
- •Информационные, консультационные и посреднические услуги.
- •Выбытие основного средства
- •Продажа основного средства
- •Амортизация основных средств.
- •Линейный метод.
- •Нелинейный метод.
- •Особенности начисления амортизации для целей налогообложения.
- •Начисление амортизации ос, бывших в эксплуатации.
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Налоговый учет ремонта ос
- •Резерв на оплату обычного ремонта.
- •Списание резерва на ремонт ос.
- •Тема 5. Налоговый учет расходов организации
- •Материальные расходы.
- •Расходы на оплату труда.
- •Платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников.
- •Резерв на оплату отпусков
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Расходы на рекламу.
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла).
- •Командировочные расходы.
- •Представительские расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам.
- •Первый способ нормирования.
- •Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров
- •Отрицательные суммовые разницы.
- •Налоговый учет в производственных фирмах.
- •Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Особенности приобретения материалов и списания их в производственных фирмах.
- •Покупка.
- •Списание материалов.
- •Передача материалов в производство.
- •Списание по средней себестоимости
- •Списание прямых расходов
- •Тема 6. Налоговая отчетность
- •Тема 7. Налоговый учет в торговых фирмах. Учет доходов.
- •Учет расходов.
- •Прямые расходы
- •Приобретение товаров
- •Покупка
- •Списание товаров
- •Продажа товаров.
- •Списание по средней стоимости.
- •Транспортные расходы
- •Тема 8. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль по пбу 18/02.
- •Список использованной литературы и другой официальной информации
Особенности начисления амортизации для целей налогообложения.
По основным средствам, работающим в агрессивной среде или многосменном режиме, норма амортизации может быть увеличена в 2 раза.
Исключением являются основные средства, которые относят к 1-3 амортизационным группам при начислении амортизации нелинейным методом.
По основным средствам, которые переданы в лизинг, норма амортизации может быть увеличена в 3 раза.
С 2009 г. по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых составляет более 600 000 руб. и более 800 000 руб. амортизацию начисляют без применения установленного ранее понижающего коэффициента 0,5.
В налоговом учете амортизацию здания, построенного подрядным или хозяйственным способом, начисляют с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором оно было введено в эксплуатацию и после того, как фирма подала документы на государственную регистрацию права собственности.
Десятую часть первоначальной стоимости ОС можно включить в расходы сразу, как только фирма начнет их амортизировать в налоговом учете (амортизационная премия, ст. 258 НК РФ).
Начисление амортизации ос, бывших в эксплуатации.
Если фирма приобрела объект ОС бывший в эксплуатации (например, подержанный автомобиль), то его первоначальная стоимость определяется исходя из договорной цены покупки и затрат, связанных с приобретением. Чтобы начислить амортизацию подержанного объекта нужно:
Линейный метод
определить срок его полезного использования.
|
Срок полезного использования подержанного объекта |
= |
Срок полезного использования, исчисленный для нового объекта ОС |
- |
Срок фактической эксплуатации объекта у прежнего владельца. |
Нелинейный метод
Знать амортизационную группу (подгруппу) ОС у прежнего владельца. Необходимо включить стоимость подержанного ОС в ту амортизационную группу (подгруппу) в которую оно было включено у предыдущего владельца (ст. 258 НК РФ).
Налоговый учет ремонта ос
Основные средства необходимо постоянно поддерживать в рабочем состоянии. Это требует определенных затрат. Расходы на обслуживание (технический осмотр, уход и т.д.) и все виды ремонтов (текущий, средний, капитальный) ОС полностью включаются в состав расходов. Это правило действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Если фирме предстоит дорогостоящий ремонт ОС, то она может зарезервировать средства на эти цели. Единовременное списание крупных расходов может привести к резкому увеличению расходов фирмы или стать причиной убытка. Решение о создании резерва расходов на ремонт ОС нужно отразить в учетной политике для целей налогообложения.
НК РФ предусматривает 2 вида такого резерва:
на оплату обычного ремонта;
на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта.
Эти резервы создают и списывают по-разному.
Общая сумма резерва рассчитывается по формуле:
|
Общая сумма резерва на оплату обычного ремонта |
+ |
Сумма резерва на оплату сложных и дорогих видов работ |
= |
Общая сумма резерва предстоящих расходов на ремонт ОС |
Если фирма платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в резерв, который нужно учесть при расчете налога на прибыль в отчетном периоде (месяце) рассчитывают:
|
Общая сумма резерва предстоящих расходов на ремонт ОС |
: |
12 |
= |
Ежемесячная сумма отчислений в резерв |
У такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.
Если фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают:
|
Общая сумма резерва предстоящих расходов на ремонт ОС |
: |
4 |
= |
Ежеквартальная сумма отчислений в резерв |
У такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала.