8.2.2. Налоговая система

2)носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;

3)объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т. п.);

4)источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог;

5)ставка налога – величина налога на единицу обложения (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т. п.).

Российская налоговая система законодательно закреплена в Налоговом кодексе РФ. Основные элементы налоговой системы представлены на рис. 26.

По территориальному признаку выделяют федеральные, региональные и местные налоги (ст. 12 НК РФ). По принадлежности к бюджету того или иного уровня выделяют закрепленные налоги (полностью поступающие в бюджет одного уровня) и регулирующие (поступающие

вбюджеты разных уровней). Например, НДС поступает только в федеральный бюджет. Налог на прибыль, как регулирующий, уплачивается в федеральный бюджет (2 %) и региональные бюджеты (18 %).

8.2.3. Налоговая политика

Налоги оказывают существенное воздействие на спрос и предложение. В кейнсианской модели за счет налогов уменьшается потребление, что изменяет угол наклона кривой потребления на графике, сдерживает производство ВВП (рис. 27).

С

С

С1

A

В1 В

Рис. 27. Влияние налогов на ВВП

105

Что касается деления налогов на прямые и косвенные, то их влияние неоднозначно. Если прямые налоги сдерживают спрос покупателей, то косвенные налоги – предложение (рис. 28, 29). В обоих случаях объем продаж сокращается. Но прямые налоги сдерживают, стабилизируют цены (за счет снижения платежеспособности), а косвенные приводят к инфляции издержек.

Pi AS1

AS

AD

Рис. 28. Влияние косвенных налогов на ВВП

Pi

AS

AD

AD1

Рис. 29. Влияние прямых налогов на ВВП

В любом государстве используются как прямые, так и косвенные налоги. Значит, за счет данных налогов можно снижать инфляцию (используя преимущественно прямые налоги) либо стимулировать рост цен (за счет косвенных налогов). Варианты такой политики показаны на рис. 30. В ситуации «а» налоговая политика не приводит к изменению цен, в то время как преобладание косвенных налогов над прямыми спо-

106

собствует росту цен при ситуации «б», а преимущественное использование прямых налогов ведет к снижению цен при ситуации «в».

Рис. 30. Влияние прямых и косвенных налогов на товарный рынок

Налоги в совокупности с расходами государственного бюджета представляют собой эффективные инструменты государственной политики. В зависимости от поставленных задач и соотношения данных инструментов выделяют разные варианты бюджетно-налоговой политики

(табл. 45).

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика – меры правительст-

ва по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса и экономического роста.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экс-

пансия) в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная ре-

стрикция) имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение государственных расходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства (см. табл. 45).

107

В краткосрочной перспективе меры бюджетно-налоговой политики сопровождаются эффектами мультипликаторов государственных расходов, налогов и сбалансированного бюджета.

108