Экономика
.pdfМИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
А.В. Антошкина
АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕФТЕГАЗОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Рекомендовано в качестве учебного пособия Редакционно-издательским советом Томского политехнического университета
Издательство
Томского политехнического университета
2011
УДК 622.323.012:658.15(075.8) ББК 65.304.13я73
А72
Антошкина А.В.
А72 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности нефтегазовых предприятий: учебное пособие / А.В. Антошкина; Томский политехнический университет. − Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2011. – 174 с.
В пособии изложены теоретические основы анализа финансовохозяйственной деятельности предприятий как базы для принятия управленческих решений. Рассмотрена методика факторного анализа, порядок проведения анализа производственно-хозяйственной деятельности нефтегазовых предприятий, а также программа анализа финансового состояния с учетом отраслевых особенностей нефтегазовой промышленности. После каждой темы приведены контрольные вопросы.
Предназначено для студентов, обучающихся по специальности 080502 «Экономикаиуправлениенапредприятии(нефтянойигазовойпромышленности).
УДК 622.323.012:658.15(075.8) ББК 65.304.13я73
Рецензенты
Доктор экономических наук, профессор ТПУ
Г.Ю. Боярко
Кандидат экономических наук ТГУ
Ю.В. Минина
©ФГБОУ ВПО НИ ТПУ, 2011
©Антошкина А.В., 2011
©Обложка. Издательство Томского политехнического университета, 2011
Содержание
Введение |
4 |
I раздел. ТЕОРИЯ И МЕТОДИКА АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Тема 1 Теория анализа хозяйственной деятельности
Контрольные вопросы и задания
Тема 2 Методика анализа хозяйственной деятельности
Контрольные вопросы и задания
II раздел. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕФТЕГАЗОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Тема 3 Анализ использования основных фондов
Контрольные вопросы и задания
Тема 4 Анализ использования материальных ресурсов
Контрольные вопросы и задания
Тема 5 Анализ использования трудовых ресурсов
Контрольные вопросы и задания
Тема 6 Анализ производства и реализации продукции
Контрольные вопросы и задания
Тема 7 Анализ себестоимости продукции
Контрольные вопросы и задания
III раздел. АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕФТЕГАЗОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Тема 8 Анализ финансовых результатов деятельности
Контрольные вопросы и задания
Тема 9 Анализ финансового состояния
Контрольные вопросы и задания
Список литературы
Приложение 1. Бухгалтерский баланс Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках
3
Введение
В условиях рыночной экономики предъявляются высокие требования к знаниям по анализу хозяйственной деятельности, так как они необходимы для качественной подготовки, обработки и представления достоверной информации при принятии управленческих и финансовых решений.
Целью настоящего пособия является формирование у студентов аналитического мышления и практических навыков анализа финансовохозяйственной деятельности, необходимых в практической работе эко- номиста-менеджера. В процессе изучения курса студенты должны научиться понимать взаимосвязь и взаимозависимость экономических процессов и явлений, уметь определять количественное влияние разных факторов на результаты производственно-финансовой детальности и на этой основе выявлять резервы повышения эффективности функционирования предприятий, в т.ч. работающих в нефтегазовой отрасли.
Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями ГОС ВПО и содержанием рабочей программы учебной дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» для студентов специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (нефтяной и газовой промышленности).
Курс «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» в цикле общепрофессиональных дисциплин специальности 080502 следует после изучения дисциплин «Экономика предприятия» и «Бухгалтерский учет» и предшествует изучению специальной дисциплины «Финансовый менеджмент».
Пособие предназначено для закрепления студентами теоретических знаний путем освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности предприятий.
Учебное пособие состоит из трех разделов, девяти глав, двух приложений, списка литературы и содержит методические руководства по ведению комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В каждой теме изложены основные методические положения, изучение которых является необходимым условием успешного решения практических задач курса.
Представленные в пособии контрольные вопросы и задания требуют не только использования вычислительных приемов, но и последовательного логического анализа складывающихся ситуаций, что прививает студентам навыки экономического мышления.
4
I раздел. Теория и методикаанализа хозяйственной деятельности
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
1.1 Понятие и значение анализа хозяйственной деятельности
Термин «анализ» (от гр. «analyzis», «разделяю») представляет со-
бой:
−в узком плане – разделение явления или предмета на составные его элементы для изучения их как частей целого;
−в широком плане – способ познания явлений и предметов, основанный на таком разделении.
Существуют и другие методы изучения окружающего мира, например синтез, который выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета, соединяет их в единое целое.
Внауке и на практике применяются разные виды анализа: физический, химический, математический, статистический, экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования.
Экономический анализ в отличие от других видов анализа относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений.
Развитие производительных сил и производственных отношений, расширение объемов производства и информации содействовало выделению экономического анализа как самостоятельной отрасли науки.
Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на разделении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. Различают:
−макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макроуровне (мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей);
−микроэкономический анализ, иначе анализ хозяйственной деятельности (АХД), изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования.
Свое теоретическое и практическое развитие АХД получил во второй половине XIX в., а его обособление в специальную отрасль знаний произошло позднее – в первой половине XX в., что было обусловлено практической потребностью и общим развитием экономической науки.
Каждая наука имеет свой предмет и объект исследования, которые изучаются присущими этой науке методами.
5
Предметом АХД являются причинно-следственные связи между экономическими процессами и явлениями.
Объектами АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на нефтегазовых предприятиях к объектам анализа относятся производство (добыча) и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовое состояние и т.д.
В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Место анализа в системе управления упрощенно можно отразить схемой (рис. 1.1).
Рис. 1.1. Место АХД в системе управления предприятия
Как известно, система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.
С помощью планирования определяются направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию
иобобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов. Связующим звеном между учетом и принятием управленческих реше-
ний является анализ хозяйственной деятельности. АХД является осно-
вой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. На основе результатов анализа разрабатываются
иобосновываются управленческие решения.
6
Вцелом, АХД является важным элементом в системе управления производством, эффективным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
1.2.Классификация анализа хозяйственной деятельности
Вэкономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам, что имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.
Классификация АХД осуществляется соответственно отраслевому, временному, пространственному, функциональному признакам, периодичности проведения, объектам управления, методике исследования, полноте охвата объектов, содержанию программы, потребителям анали-
за (табл. 1.1).
|
|
Таблица 1.1 |
|
Классификация видов экономического анализа |
|||
|
|
|
|
Признак |
Вид анализа |
Содержание |
|
классификации |
|||
|
|
||
|
|
учитывает специфику отдельных |
|
|
|
отраслей экономики (промышлен- |
|
|
отраслевой |
ности, сельского хозяйства, строи- |
|
|
|
тельства, транспорта, торговли и |
|
по отраслевому при- |
|
т.д.) |
|
знаку |
|
является теоретической и методо- |
|
|
|
логической основой АХД во всех |
|
|
межотраслевой |
отраслях национальной экономики, |
|
|
|
или, теорией анализа хозяйствен- |
|
|
|
ной деятельности |
|
|
предварительный (пер- |
проводится до осуществления хо- |
|
|
зяйственных операций и делится на |
||
|
спективный, прогноз- |
краткосрочный (до одного года) и |
|
|
ный) |
долгосрочный (свыше года) анализ |
|
|
|
||
|
|
проводится после совершения хо- |
|
по временному при- |
|
зяйственных актов и делится на |
|
|
оперативный (ситуационный) ана- |
||
знаку |
|
||
последующий (ретро- |
лиз, проводится сразу после совер- |
||
|
|||
|
спективный, историче- |
шения или изменения хозяйствен- |
|
|
ский) |
ных операций, и итоговый (ре- |
|
|
|
зультативный, заключительный) |
|
|
|
анализ, проводится за отчетный пе- |
|
|
|
риод времени |
7
|
|
Продолжение табл. 1 |
|
|
|
|
|
Признак |
Вид анализа |
Содержание |
|
классификации |
|||
|
|
||
|
|
изучает деятельность только иссле- |
|
по пространствен- |
внутрихозяйственный |
дуемого предприятия и его струк- |
|
ному признаку |
|
турных подразделений |
|
межхозяйственный |
сравниваются результаты деятель- |
||
|
|||
|
ности двух или более предприятий |
||
|
|
||
|
|
проводится с целью изучения, ди- |
|
|
|
агностики и прогнозирования фи- |
|
|
финансовый |
нансового состояния предприятия и |
|
|
|
выявления резервов повышения его |
|
|
|
устойчивости |
|
|
|
изучает взаимодействие техниче- |
|
|
операционный (техни- |
ских и экономических процессов, |
|
|
ко-экономический) |
их влияние на экономические ре- |
|
|
зультаты деятельности предпри- |
||
|
|
||
|
|
ятия |
|
|
|
изучает взаимосвязь социальных и |
|
|
социально- |
экономических процессов, их влия- |
|
|
ние друг на друга и на экономиче- |
||
|
экономический |
||
|
ские результаты хозяйственной |
||
|
|
||
|
|
деятельности |
|
|
|
применяется статистическими ор- |
|
|
экономико- |
ганами для изучения массовых об- |
|
по функционально- |
щественных явлений на разных |
||
статистический |
|||
му признаку |
уровнях управления: предприятия, |
||
|
|||
|
|
отрасли, региона. |
|
|
|
изучает взаимодействие экологиче- |
|
|
экономико- |
ских и экономических процессов, |
|
|
связанных с сохранением и улуч- |
||
|
экологический |
||
|
шением окружающей среды и за- |
||
|
|
||
|
|
тратами на экологию |
|
|
функционально- |
исследует функции, которые вы- |
|
|
полняет объект, и методы их реали- |
||
|
стоимостный |
||
|
зации |
||
|
|
||
|
|
используется для разработки про- |
|
|
инвестиционный |
граммы и оценки эффективности |
|
|
инвестиционной деятельности |
||
|
|
||
|
|
предприятия |
|
|
|
исследуются товарные потоки, на- |
|
|
логистический |
чинающиеся от поставщиков сы- |
|
|
рья, проходящие через предприятие |
||
|
|
||
|
|
и заканчивающиеся у покупателей. |
8
|
|
Продолжение табл. 1 |
|
|
|
|
|
Признак |
Вид анализа |
Содержание |
|
классификации |
|||
|
|
||
|
|
осуществляется непосредственно |
|
|
|
на предприятии для нужд опера- |
|
|
внутренний |
тивного, краткосрочного и долго- |
|
|
срочного управления производст- |
||
|
|
||
по субъектам (поль- |
|
венной, коммерческой и финансо- |
|
|
вой деятельностью |
||
зователям) анализа |
|
||
|
проводится на основании финансо- |
||
|
|
||
|
|
вой и статистической отчетности |
|
|
внешний |
органами хозяйственного управле- |
|
|
|
ния, банками, финансовыми орга- |
|
|
|
нами, акционерами, инвесторами |
|
|
|
основанн на качественных сравни- |
|
|
качественный анализ |
тельных характеристиках и экс- |
|
|
пертных оценках исследуемых яв- |
||
|
|
лений и процессов |
|
|
|
основан на количественных сопос- |
|
|
количественный (фак- |
тавлениях и исследовании степени |
|
|
торный) анализ |
чувствительности экономических |
|
|
явлений к изменению различных |
||
|
|
||
|
|
факторов |
|
|
|
диагностика состояния экономики |
|
|
экспресс-анализ |
предприятия на основе типичных |
|
|
признаков, характерных для опре- |
||
|
|
||
|
|
деленных экономических явлений |
|
|
|
представляет собой углубленное, |
|
по методике иссле- |
фундаментальный ана- |
комплексное исследование сущно- |
|
дования |
лиз |
сти изучаемых явлений с использо- |
|
ванием математического аппарата и |
|||
|
|
||
|
|
другого сложного инструментария |
|
|
|
оценка и обоснование эффективно- |
|
|
|
сти управленческих решений в |
|
|
|
бизнесе на основании причинно- |
|
|
маржинальный анализ |
следственной взаимосвязи объема |
|
|
|
продаж, себестоимости и прибыли, |
|
|
|
деления затрат на постоянные и пе- |
|
|
|
ременные |
|
|
|
выбор наиболее оптимального ва- |
|
|
|
рианта решения экономической за- |
|
|
экономико- |
дачи, выявление резервов повыше- |
|
|
математический анализ |
ния эффективности производства за |
|
|
|
счет более полного использования |
|
|
|
имеющихся ресурсов |
9
|
|
Окончание табл. 1 |
|
|
|
|
|
Признак |
Вид анализа |
Содержание |
|
классификации |
|||
|
|
||
|
|
выводы делаются после изучения |
|
|
сплошной |
всех без исключения объектов ана- |
|
по степени охвата |
|
лиза |
|
|
выводы делаются после по резуль- |
||
изучаемых объектов |
|
татам обследования только части |
|
|
выборочный |
объектов, что позволяет ускорить |
|
|
|
аналитический процесс и выработ- |
|
|
|
ку управленческих решений |
|
|
комплексный |
деятельность предприятия изучает- |
|
|
ся всесторонне |
||
по содержанию про- |
|
||
|
изучаются только отдельные сто- |
||
граммы |
тематический |
роны деятельности предприятия, |
|
|
представляющие в определенный |
||
|
|
||
|
|
момент наибольший интерес |
Каждая из названных форм АХД своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.
1.3. Содержание, задачи и принципы анализа хозяйственной деятельности
Содержание АХД вытекает из выполняемых им функций:
−научное обоснование текущих и перспективных планов, контроль за их выполнением;
−контроль за экономным использованием ресурсов;
−оценка результатов деятельности предприятия;
−поиск резервов повышения эффективности производства;
−разработка мероприятий по использованию выявленных ре-
зервов.
Основные задачи АХД:
Таким образом, к задачам технико-экономического анализа относятся:
1)всесторонняя характеристика и объективная оценка результатов выполнения плана;
2)установление причин, изменивших результаты, и количественная оценка влияния каждой из них;
3)выявление резервов производства;
4)разработка мероприятий по использованию выявленных в процессе анализа резервов;
10