14. Юридическое определение и правовые признаки налогов, сборов и пошлин.

В ст. 8 Налогового кодекса РФ приведены определения налога и сбора.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаки налога:

1. Обязательный характер (императивность), означающий юридическую обязанность перед государством.

2. Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность – налог безвозвратен, т.к. при уплате налога ты взамен не получаешь ничего от государства. Индивидуален, т.к. исключает возможность перенесения уплаты налога на другое лицо или группу лиц.

3. Денежный характер (признак уплаты в целях финансового обеспечения деятельности государства). Налоги уплачиваются в денежной форме-валюте РФ в рублях. Налоги уплачиваются в наличной – ФЛ и безналичной форме.

4. Публичное назначение – только государство может взимать налоги, налог идет на формирование публичных денежных средств.

5. Абстрактность – поступление налогов на нужды всего государства, а затем распределение по видам расходов.

Признаки сбора:

1. Возмездность.

2. Условный характер.

3. Разовый характер.

4. Оплата гос.услуг.

Государственная пошлина (cт.333.16, 333.17 НК РФ) - это федеральный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК (кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ).

Характерные черты государственной пошлины:

- обязательный и возмездный характер, так как она выступает в качестве обязательной компенсации за оказание юридическим и физическим лицам конкретных государственных услуг;

- определенный регулятивный характер, так как она выступает в качестве особого инструмента для управления спросом и предложением на государственные услуги;

- фискальный характер, так как она обеспечивает бюджетам определенный доход от установления монополии государства на отдельные виды услуг;

- учитывается в составе налоговых доходов бюджетов различных уровней.

15. Применение права. Правоприменительные полномочия органов налогового контроля.

Еще одной важной формой реализации права является применение права – властная деятельность компетентных органов и должностных лиц по подготовке и принятию индивидуального решения по юридическому делу.

Реализация права в большинстве случаев происходит без участия государственных органов. Граждане и ЮЛ добровольно, без принуждения вступают по взаимному согласию в правоотношения.

Но есть случаи, когда невозможно без участия госоргана вступить в такие отношения, тогда необходимо правоприменение.

Признаки правоприменения:

- властный характер;

- направленность на установление конкретных правовых последствий;

- реализация в специально предусмотренных процессуальных формах;

- вынесение индивидуального юридического решения.

Применение права – особая форма реализации права, поскольку индивидуальное властное решение направлено на реализацию применяемой нормы права, но еще не реализует ее.

Особую, потому что она дополняет три основных формы реализации права, протекая то в одной, то в другой, то в третьей форме:

- соблюдение;

- исполнение;

- использование.

Правоприменительная деятельность необходима в тех случаях, когда полная реализация правовой нормы не возможна при использовании непосредственных норм реализации права, то есть не срабатывает механизм саморегуляции правоотношений. Эти случаи можно сгруппировать в несколько больших групп:

- когда правоотношения, определенные права и обязанности не могут возникнуть у конкретных физических или юридических лиц без вмешательства государства в лице компетентных органов (например, назначение пенсии или призыв на военную службу).

- когда нужно установить наличие или отсутствие конкретных юридических фактов или официально зарегистрировать определенные юридические действия (например, признание человека умершим или нотариальное удостоверение какой-либо сделки).

- когда правовой спор не может быть разрешен субъектами правоотношения самостоятельно из-за конфликта интересов (например, защита чести и достоинства гражданина, раздел имущества при разводе).

- когда совершено правонарушение и необходимо определить для правонарушителя вид и меру юридической ответственности (например, наложить штраф или определить меру уголовного наказания).

Но юридическое решение конфликта еще не означает его ликвидацию в социальном плане. Например, применение права при призыве на военную службу призывников-отказников может породить более серьезный конфликт между конкретным лицом и государством. Поэтому перед субъектами правоприменения всегда должна стоять цель не только восстановить нарушенное субъективное право, принудить лицо к исполнению социально необходимого поведения, но и ликвидировать причины и условия, которые привели к конфликту.

Стадии правоприменения:

1. Установление фактических обстоятельств юридического дела (подготовительная).

2. Выбор и анализ правовой нормы, подлежащей применению (подготовительная).

3. Принятие решения по конкретному делу и его документальное оформление (заключительная стадия) – умственная деятельность и акт применения права.

Правоприменительные полномочия органов налогового контроля

Налоговые органы по результатам налоговых проверок создают акт налоговой проверки, который дает факт, что у налогоплательщика есть налоговые правонарушения или нет, после этого он выносит решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, входе этого может быть вынесено решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля (истребование документов, проведение экспертизы). И уже в конце руководитель налогового органа выносит решение о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в привлечении. Также может быть направлено требование об уплате налогов налогоплательщику, решение о взыскании налоговых платежей за счет средств на счетах в банке в виде поручения, решение о взыскании за счет иного имущества в виде постановления в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов.