33. Оборотные средства предприятия, их назначение и источники формирования.

Оборотные средства– это материальные ценности, которые переносят свою стоимость на ГП в результате их оборота в производственном или финансовом цикле.

Оборотные средства в сфере производства (оборотные фонды)	Оборотные фонды в сфере обращения (фонды обращения)
производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части…);	ГП на складах;
НЗП	продукция отгруженная;
РБП	ДЗ; ДС в кассе предприятия и на счетах в банке
Нормируемые Об Ср	Ненормируемые Об Ср

Материалы представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные – это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани).

Вспомогательные– это материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).

Полуфабрикаты– продукты, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на другой передел. Полуфабрикаты могут быть собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным и входят в состав производственных запасов.

Незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.

Расходы будущих периодов– это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов.

Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

Дебиторская задолженность– деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.

Денежные средства– это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.

Об. ср-ва формируются за счет соб. и заемн. ист-в.

Собственныеисточники: УК, доп взносы учредителей, нераспределенная прибыль, ин инв на безвозмездной основе, амортизационные отчисления, перераспределение КЗ.

Заемные источники: д/ср заемный кредит, кр/ср кредит, КЗ, коммерческий кредит.

1. Д/ср заемный кредит. ДФКоа=ДФК-ДФКва (ДФК – объем д/ср финансового кредита, ДФКоа – кредит на финансирование оборотных активов, ДФКва - …внеоборотных активов).

Первоначальная задача – определить затраты по д/ср кредиту, которые включают %за использ, з-ты на страхование, обслуживание кредита работниками, з-ты на гарантию или поручительство, затраты на срочный возврат при отсутствии тек.ДС.

2. Кр/ср кредит. Предусматривает пополнение текущего капитала в течение года. Привлекается торговыми предприятиями или как дополнение к д/ср займам. %ст. меньше, но затраты на обслуживание выше, тк необходимо отвлекать ср-ва из оборота с определенными фин. потерями для непрерывной деятельности.

3. КЗ – как разновидность заемных средств, подлежит согласованию рук-ми всех структурных подразделений. Может привлекаться КЗ от торг.орг, от недофинансирования зарплаты, хоз.расх. и командировочных, просроченная КЗ.

КЗ= (КЗт+КЗвн-КЗпр)(1+Тр)Кзт – товарная, КЗвн – внутренняя, КЗпр – просроченная, Тр – темп ростаVпр-ва.

4. Коммерческий кредит. Определяется на основе времени отсрочки платежа и взаимоотношений с покупателями. Чем больше срок, тем больше цена кредита. Исп- ся векселя банковских учрежд-й и и крупных предприятий-монополистов в качестве гарантий по коммерческому кредиту.

Время(длительность) оборота оборотных средств представляет собой один из показателей оборачиваемости. Другим показателем оборачиваемости служит коэффициент оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости- это количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период; его рассчитывают по формуле:

Коб =Р/ОбС, гдеР–объем реализованной продукции за рассматриваемый период;ОбС–средняя сумма оборотных средств за тот же период.

Время(длительность) оборота принято называть оборачиваемостью в днях. Этот показатель определяют по формуле:

Т=Д/Коб, гдеД–число дней в данном периоде (360, 90, 30);Коб–коэффициент оборачиваемости.

Т = (Д х ОбС)/Р

На каждой стадии кругооборота оборотных средств можно определять частную оборачиваемость каждого элемента оборотных средств:

Тi = (Д х ОбСi)/Р

Частные показатели оборачиваемости можно рассчитать по особому обороту. Особым оборотом для материальных запасов является их расход на производство, для незавершенного производства – поступление товаров на склад, для готовой продукции – отгрузка, для отгруженной продукции – ее реализация.

Средние за период суммы оборотных средств, используемые при расчете показателей оборачиваемости, определяются с использованием формулы средней хронологической. Среднегодовую сумму (среднегодовые остатки оборотных средств) находят как среднеарифметическую четырех квартальных сумм:

Среднеквартальную сумму рассчитывают как среднюю трех среднемесячных:

Выражение, по которому вычисляют среднемесячную сумму, имеет вид:

36. Осн. эл-ты НДС, НДФЛ, НПр

Налог – фед., регул-ся гл. 23 НКРФ.

Налогоплательщики	Об-т нал/о-я
Для ФЛ – налогообл-х резидентов РФ	Доход, получ-й от источ-ков в РФ и (or) от источ-ков за пределами РФ
Для ФЛ – неявл-хся н/об-ми резид-ми РФ	Доход, получ-й от источ-ков в РФ

Опр-е н/б. При опр-нии н/б учитыв-ся все доходы н/пл-ов, получ-е им как в ден.-й, так и в натур-й формах, или право на распоряж-е к-ми у него возникло, а также доходы в виде mat-ной выгоды, опр-мой в соотв-и со ст. 212 наст. Кодекса. Если из дохода н/пл-ка по его распоряж-ю, по реш-ю суда или иных органов произв-ся к-л удержания, такие удержания не умен-т н/б. Н/б опр-ся отдельно по отношению к виду доходов, в отн-и к-х устан-ны опр-е н/ст.

НДФЛ = (Д1 –НВ) * 13%, Д1 – доходы, НВ-НВ (станд., соц., имущ., професс.);

НДФЛ = (Д2 * 35%), Д2 – в-ши в лотерее; конкурсах, играх ; %-ые доходы по вкладам, %-е доходы по вкладам в банках в части привышения ∑ы, рассч-й исходя из ¾ действ-й ставки refin-ния ЦБ РФ, в теч-е периода, за к-й начислены %-ы, по рубл-м вкладам и 9 %-ов год-х по вкладам в ин. валюте; ∑ы экономии на %-ах при получ-и налогооб-х ЗС;

НДФЛ = (Д3 * 30%), Д3 – доходов, получ-х ФЛ, не явл-ся налогообл-ми резид-ми РФ;

НДФЛ = (Д4 * 9%), Д4 - див-ды, доходы в виде %-ов по обязательствам с ипотеч-м покрытием, эмитиров-м до 01.01.07, а также по доходамам учредителей доверит-го упр-я ипотеч-м покрытием, получ-м на основ-и приобрет-я ипотеч-х сертификатов участия, выданных управляющим ипотеч-м покрытием до 01.01.07.

Н/б для 13% -↔ м/у доходами, подлеж-ми нал/о-ю и НВ с учетом след. особ-тей:

А) получ-е доходов в натурал-й форме - ст-ть Т (Р, У) or прав с НДС, акцизом (по рын. ценам);

Б) mat. выгода, получ-я от приобр-я Т (Р,У) у ФЛ в соотв-и с дог-ром гр-прав хар-ра, а также у org-й и ИП, явл-ся взаимозав-ми по отн-ю к налогопл-м – превышает цены идентич-х Т(Р,У), реализ-х лицами, явл-ся взаимозав-ми в обычных усл-х над ценами реал-ции идентичных Т ^в налогопл-ми;

В) mat. выгода, получ-я от приобрет-я ц.б.

Н/б для 35% Mat. выгода, получ-я от экономии на %ах за использование налогопл-м ЗС, получ-ми от org-й или ИП (руб. - ∑ %-й ст., рассч-я исходя из ¾ ст. refin-я минус фактич-й 5-т по займу., валюта - 9 %ов минус фактич-кий % по займу;

В) по дог-рам о добровол-м негос. пенс. обеспеч-и - ∑ы пенсий ФЛ, выpay-х по дог-рам негос. пенс. обеспеч-я,

Н/б для 9%- доходы от долев. участия в org-и: Див-ды от источ-ков за пределами РФ- опр-ся налогопл-ми самост-но; Див-ды от источ-ков в РФ - Если источ-ком дохода налогопл-ка явл-ся росс. org-я, указ-я org-я призн-ся налоговым агентом

Доходы по операциям с ц.б.- ∑а доходов по совок-ти дел с ц.б. соотв-й категории, соверш-х в теч-е н/п, за вычетом ∑ы убытков.

Н/п - календ-й год.

Не подлежат нал/о-ю: след. виды доходов ФЛ: 1) гос. пособия, кроме пособий по t-ой нетрудосп-ти (+ за больным ребенком), а также компен-ции, выплач-е в соотв-и с действ-м зак-вом; пособия по б/р, берем-ти и родам; 2) пенсии по гос. пенс. обеспеч-ю и труд. пенсии; 3) все виды устан-ных действ-м закон-вом РФ (-//-), компенсац-х выплат, связ-х с возмещ-м вреда или иным поврежд-м здоровьем; При оплате предприниматель налгопл-к расходов на команд-ки (из) внутри страны, в доход, подлеж-й нал/о-ю, не вкл-ся суточные, выплач-ие в пределах норм, устан-ных в соотв-и с действ-м закон-вом; 4) награда донорам; 5) алименты, получ-е налгопл-м; 6) гранты для поддержки науки и т.д., 7)единовр-ой mat-ной help в связи со стих-м бедствием или др. ЧП; 8) стипендии учащ-я и т.д.; 9) доходы налогопл-в, получ-е от продажи выращ-х в личных подсобках на терр-и РФ скота, кроликов и т.д.; 10) доходы в ден.-й и натурал-й формах, получ-е от ФЛ в порядке наслед-я или дарения; 11) призы спортсменов, 12) доходы, не >-щие 2 т.р., получ-е из след. оснований за н/п: подарки, конкурсы в соотв-и с реш-м Прав-ва,

НВ

Стандарт-е вычеты: а) в размере 3000 руб. за м-ц н/п: лицам, получ-м или перенесшим луч-ю болезнь и др. заболев-я /инвалид-ть, связ-е с радиац-м возaction вслед-е катаст-фы в Чернобыле либо с работой по ликв-ции последствий катаст-фы; инвалидов ВОВ; инвалидов из числа военнослуж-х, ставших инвалидами I, II и III групп вслед-е ранения, контузии или увечья, получ-х при защите СССР, РФ; б) в размере 500 руб. за н/п: Герои Сов. Союза и Герои РФ, а также лиц, награжд-х орденом Славы 3х степеней; лиц вольнонаемного состава Сов. Армии и Военноморского Флота СССР, ОВД СССР и гос. безопас-ти СССР; питерских блокадников (с 08.09.1941-27.01.44), несовершен-тних, узников концлагерей; в) размере 400 руб. за к м-ц н/п dstr-ся на категории taxpayers, не перечисл-х в предыдущих пунктах, и act-т до м-ца, в к-м их доход, исчисл-й нараст-щим итогом с начала н/п tax-м агентом, предоставл-м данный НВ, превысил 20 т.р. Начиная с м-ца, -//-, НВ, предусм-ный наст.п/пунктом, не примен-ся; г) НВ в size 600 руб. зак м-ц н/п dstr-ся на:к child у taxpayers, на обесп-и к-х наход-ся child и к-е явл-ся родителями или супругами родителей;к child у taxpayers, j-е явл-ся опекунами or попечителями, приемными parents. НВ act-т до м-ца, в j-м I taxpayers, исчисл-й нараст-щим итогом с начала н/п, превысил 40 т.р. Начиная с м-ца, в j-м -//- , не примен-ся. НВ произв-ся нак child в age до 18 лет, а also нак учащегося очки, аспиранта, ординатора, студа, курсанта в возрасте до 24 лет у parents и (or) супругов parents, опекунов or попечителей, приемных parents. Указ-й НВ х2-ся в случае, если child<18 лет явл-ся child-инвалидом, а также в случае, если(учащийся очки, аспирант, ординатор, студент)< 24 лет явл-ся инвалидом I or II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким parents, опекунам or попеч-лям, приемным parents НВ произв-ся в 2-м size. Предоставл-е указ-го НВ вдовам (вдовцам), одиноким parents stop-ся с м-ца, след-щего за м-цем вступл-я их в брак.

Имеющим право на more, чем 1-н стандарт-й НВ, предост-ся max-й из соотв-х вычетов; на child – незав-мо от предоставл-я др. стандар-го НВ.

Соц. вычеты: а) в ∑е I-ов, перечисл-х на милосердие в виде ден.-й help org-ям науки, к-ы, образ-я и т.д., религ.- в size фактич-ки произвед-х расходов, но не более 25 %-в ∑ы I-а, получ-го в н/п; б) в ∑е, уплаченной в н/п за свое обучение в образов-х учрежд-ях, - в size фактич-ки произвед-х расходов на обучение, но не более 38 т.р., а also в ∑е, уплач-й taxpayer-родителем за обучение своих детей в age до 24 лет, taxpayer-опекуном за обучение своих подопечных в age до 18 лет на очке, - в size фактич-ки произвед-х расходов на обучение, но не более 38 т.р. на к child в общей ∑е на обоих parents; в) в ∑е, уплач-й taxpayer в н/п за услуги по лечению, предоставленные ему мед. учрежд-ями РФ, а also уплач-й налогопл-щик за У ги по лечению супруга (супруги), своих parents и (or) своих детей в age до 18 лет. Общая ∑ соц.-го НВ can’t exceed 38 т.р..

Им.-ные: а) в ∑х, получ-х в н/п от sale жилых домов, flats, вкл-я приватиз-е жилые помещения, сад-х домиков or земел. участков и долей в указ-м им-ве, наход-ся в собств-ти налогопл-щик < 3 лет, но не > в целом 1 млн. руб., а also в ∑х, получ-х в н/п от продажи иного им-ва, наход-гося в собств-ти налогопл-щик < 3 лет, но не >125 т.р., б) в ∑е, израсход-й на новое строит-во либо приобрет-е на терр-и РФ жилого дома, квартира или доли (долей) в них, - в size фактич-ки произвед-х расходов, а also в ∑е, тенденцией на погаш-е %-ов по целев. займам, получ-м от кред-х и иных org-й РФ и фактич-ки израсход-м им на new строит-во. Повторное представление не допуск-ся. Вычет м.б. перенесен на след. н/п до полного его использования. Общий size им-го НВ д.б. < 1 млн. руб. без учета ∑, trend-х на погаш-е %-ов по цел. займам.

Prof-е:а) ФЛ-ПБОЮЛ; частные нотар-сы и др. лица, заним-ся частной практикой в ∑е фактич-ки произвед-х и док-тально подтвержд-х расходов, непосред-но связ-х с извлеч-м Iов. Если налогопл-ки не в сост-и док-тально подтвержденные расходы, связ-е с деят-тью в кач-ве ИП, prof-й НВ произв-ся в size 20 %-ов общей ∑ы Iов. Не примен-ся для ФЛ, осущ-х п/пр-ю деят-ть без образ-я ЮЛ, но не зарегеных в кач-ве ИП; б) Taxpayers, получ-е Iы от выполн-я jobs по дог-рам гр-прав. хар-ра в ∑е фактич-ки произв-х и док-тально подтверж-х расходов, непосред-но связ-х с выполн-м этих jobs; в) Taxpayers, получ-е автор. награды или награды за созд-е, издание или иное использование произведений науки, ис-ва в сумме фактич-ки произвед-х и док-тально подтвержд-х расходов.

Порядок исчисл-я. ∑а taxа, начисл-ся по итогам н/п примен-но ко всем Iам taxpayer, дата получ-я j-х отн-ся к соотв-му н/п. Исчисл-е ∑ налога налог-ми агентами произв-ся нараст-щим итогом с начала н/п по итогам к м-ца примен-но ко всем Iам, в отн-и j-х примен-ся ставка 13%, начисленным налогpayer за данный период. Исчисл-е налога с Iов, облаг-х по ставкам 30 и 35%, осущ-ся отдельно пок группе

Сроки уплаты

А) Налог-е агенты - Не later дня фактич-го получ-я в банке нал-х ДС на выплату Iа, а also дня перечисл-я Iа со счетов налог-х агентов в банке на счета налогpayer. В иных cases – не later дня, след-го за днем фактич-го получ-я налогpayer Iа (при выплате в ден.-й форме) or за днем фактич-го удерж-я исчисл-й ы налога (при выплате в натурал-й форме либо в виде mat. выгоды);

Б) ИП, част. нотариусы и т.д. - Аванс-е платежи в след. сроки:

а) за 01-06 – не позже 15.07 тек. года в size ½ год. ∑ы аван-х платежей; б) за 07-09 – не later 15.10 в size ¼ год. ∑ы аван-х платежей;в) за 10-12 – не later 15.01 след-го года в sizeе ¼ год. ∑ы налога.

По истеч-и н/п налог подлежит доплате в срок до 15.07 года, след-го за истек-м н/п

В) остал-е налогpayers и по др. Iам – до 15.07 года, след-го за истек-и н/п

Налог-я декларация предствл-ся не later 30.04 года, след-щего за истекшим н/п. ФЛ указ-т все получ-е ими в н/п Iы, источ-ки их выплаты, НВ, ∑ы налога, удерж-е tax-ми агентами, ∑ы фактич-ки уплач-х в теч-е н/п аван-х платежей. При stop-ии деят-ти до оконч-я н/п декларация предствл-ся в 5-дн. срок со дня прекращ-я

НДС. Taxpayers: -org-и; -ИП;-лица, признаваемые taxpayers НДС в связи с перемещ-м Т ч/з тамож-ю границу РФ, опр-е в соотв-и с Тамож-м кодексом РФ.

Об-т нал/о-я:1) реал-ция Т (Р,У) на терр-и РФ, в т.ч. реал-ция предметов залога и передача Т (-//-) по соглаш-ю о предоставл-и отступного or новации, а also передача им-ных прав. Передача права собств-ти на Т^ры, results выполн-х jobs, оказ-е У на безвозм-й основе призн-ся реал-цией Т (Р,У); 2) передача на терр-и РФ Т (-//-) для собст-х нужд, расходы на j-е не приним-ся к вычету (в т.ч. ч/з Ам-е отчисл-я) при исчисл-и taxа на Pr org-й;

3) выполн-е СМР для собств-го ПТБ-я; 4) ввоз Т на тамож- терр-ю РФ.

Опр-е н/б

А) Реал-ция Т (Р,У), в т.ч. по Тобмен-м операц-м, на безвозм-ной основе, при оплате труда в натурал-й form

Н/б- Ст-ть этих Т (Р,У) с учетом акцизов и без включ-я в них taxа

Б) Реал-ция с/х продукции, закупл-й у ФЛ и продуктов ее переjobsки – н/б- Разница м/у ценой реал-ции (с НДС) и ценой приобрет-я продукции;

В) Реал-ция У по пр-воу Т из давальч-го сырья – н/б-ст-ть их об/переjobsки or иной трансформ-и с учетом акцизов и без включ-я в них taxа;

Г) Реал-ция Т (Р,У) по срочным сделкам – н/б-ст-ть Т (Р,У), указ-я непоср-венно в дог-ре, но не ниже их ст-ти, исчисл-й исходя из цен, опр-мых ст. 40 НК с учетом акцизов и без включ-я в них taxа;

Д) Реал-ция им-ва, подлеж-го учету по ст-ти с учетом уплач-го taxа – н/б - Разница м/у ценой реализ-го им-ва (с НДС, акцизом) и остаточ-й ст-тью с учетом переоц к;

Ставки taxа

0% - Реал-ция: 1) Т, вывез-х в тамож-м режиме Х^а при усл-и представл-я в tax-е organs док-тов, предусм-х ст. 165 наст. Кодекса; 2) Р (У), непоср-венно связ-х с пр-вом и реал-цией Т; 3) Р (У), непоср-венно связ-х с перевозкой ч/з тамож-ю терр-ю РФ Т, помещ-х под тамож-й режим транзита ч/з указ-ю терр-ю; 4) У по перевозке пассаж-в и багажа при усл-и, что пункт отправл-я/ назнач-я пассажиров и багажа расположены за limits терр-и РФ; 5) Р (У), выполн-х непоср-венно в космич-м простр-ве; 6) драг. Ме taxpayers, осуществл-ми их добычу or пр-во из лома и отходов, содерж-х драг. Ме, Гос. фонду драг. Ме и драг. камней РФ, фондам драг. Ме и драг. камней суб-тов РФ, ЦБ РФ, банкам; 7) Т (Р,У) для офиц-го using ин. дипломат-ми представ-вами.

10% - -//-:1 ) продовол-х Т: скота и птицы в живом весе; мяса и ~продуктов (except деликат-х), milk и ~продуктов (вкл-я ice-cream, произвед-е на их основе);яйца и ~продуктов; масла растит-го и.т.д.; 2) Т для детей; 3) период-х печат-х изданий, except реклам-го or эрот-го хар-ра; 4) след. мед. Т отеч-го и зарубеж. пр-ва.

18% -//-: остальных Т;

9,09%, 15,25% - при получ-и ДС, связ-х с оплатой Т, Р,У, подлеж-х учету по ст-ти с учетом уплач-го taxа

Н/п. Сроки уплаты и предоставл-я расчета taxа

Taxpayers	Н/п	Срок уплаты	Предост-е декл-и
С ежемес-ми в теч-е кв-ла ∑ми N от реал-ции Т (Р, У) без учета taxа и taxа с sales, не > 1 млн руб.	Кв-л	Исходя из фактич-й реал-ции Т (-//-) за истек-й кв-л не later 20-го числа м-ца, след-го за истекшим кв-лом	Не later 20 числа м-ца, след-го за истекшим кв-лом
Остальные taxpayers	клнд м-ц	(-//-)н/п	(-//-)н/п
При ввозе Т на там-ю терр-ю РФ	Устан-ся в соотв-и с таможенным закон-вом

Order исчисл-я : - ∑ taxа при опр-нии н/б исчисл-ся как соотв-я н/ст %ная доля н/б, а при раздел-м учете - как ∑а taxа, получ-я в резул-те слож-я сумм taxов, исчисл-х отдельно как соотв-щие н/ст %ные доли соотв-х tax-х баз; - общая ∑ taxа исчисл-ся по итогам н/п примен-но ко всем операц-м, признав-м об-том, дата реал-ции (передачи) j-х отн-ся к соотв-му н/п, с учетом всех изм-й, увелич-х or уменьш-х н/б в соотв-щем н/п. В case отсут-я у taxpayer БУ or учета об-тов нал/о-я tax-е organs имеют право исчислять ∑ы taxа, подлеж-е уплате, расчетным путем на основ-и данных по иным аналогич-м taxpayerм.

Освоб-ние от исполн-я обяз-тей taxpayer

Org-и и ИП имеют право на освоб-ние от исполн-я обяз-тей taxpayer, связ-х с исчисл-ем и уплатой taxа, если за 3 пред. последов-х календ-х м-ца ∑ N от реал-ции Т (Р,У) без учета taxа не > в совок-ти 1 млн. руб. Не dstr-ся на org-и и ИП, реализ-х подакцизные Т ^ы в теч-е 3х пред. последов-х календ-х м-цев.

Не об-т нал/о-я:

1) операции, указ-е в п. 3 ст. 39 наст. Кодекса; 2) передача на безвозм-ной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и др. об-тов соц-культ и жorщно-коммун назнач-я, а also дорог, элек3ческих сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и др. подобных об-тов органам гос. власти и органам местного самоупр-я; 3) передача им-ва гос. и муниц. п/п-й, выкупаемого в order приват-ции; 4) выполн-е jobs (оказ-е У) organs, вход-ми в с-му organs гос. власти и organs местного самоупр-я; 5) передача на безвозм-ной основе об-тов ОС organs гос. власти; 6) операции по реал-ции земел. участков (долей в них).

Освоб-ся от нал/о-я: 1) предоставл-е аренд-телем в аренду на терр-и РФ помещений ин. гражданам or org-ям, аккредит-ным в РФ.2) реал-ция (а also передача, выполн-е, оказ-е для собств-х нужд) на терр-и РФ: а) мед. Т отеч-го и зарубеж. пр-ва, б) мед. У, оказ-х мед. org-ями и (or) учрежд-ями, except космет-х, ветерин-х и санитарно-эпидемиол-х У, в) У по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых гос. и муниц.и учрежд-ями соц. защиты; г) У по содерж-ю детей в дошкольных учрежд-ях; д) продуктов питания, непоср-венно произвед-х студенч-ми и школьными столовыми, е) У по перевозке пасаж-в: город-м пассаж-м tr-том; sea -м,

Не подлежат нал/о-ю на терр-и РФ след. операции: 1)реал-ция (передача для собств-х нужд) предметов религ. назнач-я except подакциз-х Т и минерал-го сырья, а also org-я и проведение указанными org-ями религ-х обрядов; 2) реал-ция (в т.ч. передача, выполн-е, оказ-е для собств-х нужд) Т (except подакциз-х, минерал-го сырья и п/и, Р,У (except брокерских и иных посреднических У), пр-водимых и реализ-х общ-ными org-ями инвалидов и т.п. org-ям; 3) осущ-ние банками банк-х операций (except инкассации), 4) осущ-ние отдел-х банк-х операций org-ями, j-е в соотв-и с закон-вом РФ вправе их совершать без лицензии ЦБ РФ;5) реал-ция изделий народных худож-х промыслов признан-го худож-го дост-ва (except подакциз-х Т); 6) оказ-е У по (со/пере)unsu с.к. а also оказ-е У по негос. пенс. обеспеч-ю негос. пенс. фондами.

Вычетам подлежат: 1) ∑ taxа, предъявл-е taxpayer и уплач-е им при приобрет-и Т (Р,У) на терр-и РФ либо уплач-е при ввозе Т на тамож-ю терр-ю РФ в тамож-х режимах выпуска для freе-го обращ-я, t-го ввоза и переjobsки вне тамож-й терр-и в отн-и: а) Т (Р,У), приобрет-х для осущ-ния пр-war-й деят-ти or иных операций, признав-х об-тами нал/о-я, Т (Р,У); б) Т (Р,У), приобрет-х для переsale. 2) ∑ taxа, уплач-е buyers – tax-ми агентами. 3) ∑ы taxа, предъявл-е sellers taxpayer – ин. лицу, не сост-шему на учете в tax-х органах РФ, при приобр-и указ-м taxpayer Т (Р,У) or уплач-е им при ввозе Т на тамож-ю терр-ю РФ для его пр-war-х целей or для осущ-ния им иной деят-ти. 4) ∑ы taxа, предъявл-е seller buyer и уплач-е seller в б-т при реал-ции Т, в case возврата этих Т продавцу or отказа от них. 5) ∑ы taxа, предъявл-е taxpayer подрядными org-ями (заказч-ми – застройщ-ми) при провед-и ими капстр-ва, 6) ∑ы taxа, уплач-е по расходам на команд-ки и представит-ким расходам, приним-м к вычету при исчисл-и taxа на Pr org-й. 7) ∑ы taxа, исчисл-е taxpayer с сумм аван-х or иных платежей, получ-х в счет предст-х поставок Т

Методы расчета НДС:

1) прямой бухг-й НДС = (з/п + Pr) * t_ндс,

2) косвенный бухг-й НДС = (з/п *t + Pr * t),

3) прямого вычитания НДС = (N – mat. рес-сы) * t_ндс,

4) косвен. вычитания, кредит-ния, инвойсный, зачетный НДС = (N * t_ндс – mat. рес-сы * t_ндс)

продавец (Н2) taxpayer (Н1) покупатель

бюджет

Н1 – tax на реализ-ю продукцию (tax, предъявл-й taxpayer buyer), tax, начисл.-й при sale buyer.

Н2 – tax, предъявл-й taxpayer seller) (входной tax)

Н3 – НДС, полеж-й уплате в б-т = Н1-НВ (≈Н2)

Осн. эл-ты taxа на Pr.

Taxpayers: росс./ин. org-и, осущ-щие свою деят-ть в РФ ч/з пост. представ-ва и (or) получ-е Iы от ист-ков в РФ.

Об-т нал/о-я - Pr, получ-я taxpayer: 1) для росс. org-й - получ-е Iы, умен-е на вел-ну произв-х расходов (25 гл. НК; 2) для ин. org-й, осущ-х деят-ть в РФ ч/з пост. представ-ва, - получ-е ч/з эти пост. представ-ва Iы, умен-е на вел-ну произвед-х расходов (25 гл. НК; 3) для иных ин. org-й - Iы, получ-е от ист-ков в РФ. Iы указ-х taxpayers опр-ся в соотв-и со ст. 309 НК. К Iам отн-ся: 1) Iы от реал-ции Т (Р,У) и им-х прав.2) внереал-е Iы.

Опр-яя Iы, исключ-ся ∑ы taxов, предъявл-е taxpayer buyer Т (Р,У).

Внереал. I-ми taxpayer: 1) от долев. участия в др. org-ях; 2) + ^й (-^й) курс. разницы; 3) призн-е debter or подлеж-е уплате на основ-и реш-я суда штрафы, пени и (or) др. санкции; 4) сдача им-ва в аренду (суб~), если это не осн. вид деят-ти; 5)предоставл-я в using прав на results интелл. деят-ти и, если (-//-); 6) %ов, получ-х по дог-рам займа, банк-го вклада, а also по ц.б. и др. обяз-вам; 7) ∑ восстан-х reserves, 8) безвозм-но получ-го им-ва; 9) Iа past лет, выявл-го в о/п; 10) + ^й курс. разницы переоц. ^ки им-ва в виде вал. values; 11) ст-ть мат-лов or иного им-ва при демонтаже при ликв-ции вывод-х из экспл-ции ОС; 12) ∑, на j-е в о/п произошло умен-е УК org-и, 13) ∑ КЗ, спис-й по исковой давности

Опр-яя н/б, не учит-ся Iы: 1) в виде им-ва, им-ных прав, Р or У, получ-х от др. лиц в order пре2рит-й оплаты Т (Р,У) taxpayers, опр-ми Iы и расходы по м-ду начисл-я; 2) -//- залога or задатка в кач-ве обеспеч-я обяз-в; 3) в виде им-ва, (не)им-ных прав, have-х ден. оценку, получ-х в виде взносов в УК org-и (вкл-я I в виде превыш-я цены размещ-я акций (долей) над их номин-й ст-тью (первоначальным size); 4) -//- в limits первонач-го взноса участ-ком дог-ра простого товарищ-ва (дог-ра о совместной деят-ти); 5) в виде ср-в и иного им-ва, получ-х в виде безвозм-й help; 6) в виде ср-в or иного им-ва, j-е получены по дог-рам кредита or займа.

Iыпризн-сяв том о/п, в j-м они имели место, незав-мо от поступл-я ДС, иного им-ва (м-д начисл-й).Taxpayer умен-т получ-е Iы на ∑у произвед-х расходов.

Расходы - обоснов-е и док-тально подтвержд-е з-ты (а в случаях, предусм-х НК, losses), осущ-ные taxpayer.Обоснов-е ~– эк-ки оправд-е з-ты, оц^аj-х выражена в ден.-йform.Док-тально подтвержд-е ~- з-ты, подтвержд-е док-тами, оформл-ми в соотв-и с зак-вом РФ.Расходы-з-ты при усл-и, что они произв-ны для осущ-ния деят-ти, trend-й на получ-е Iа.

Расходы призн-сяв том о/п (н/п), в j-м они возн-т исходя из усл-й deals незав-мо отt-ни фактич-й оплаты ДС

Расходы, связ-е с пр-вом и реал-цией: 1)с изготовл-м, хран-м и доставкой Т, выполн-м jobs, оказ-м У, приобрет-ем и (or) реал-цией Т (Р,У,им.-х прав); 2)содерж-е и экспл-цию и т.д. ОС и иного им-ва; 3)освоение прир. рес-сов; 4)НИОКР, 5) ОМС и добровол..

Расходы, связ-е с пр-вом и (or) реал-цией по статьям: 1) mat.; 2)оплату труда; 3) ∑ начисл-й Ам; 4) пр.

Внереал-е расходы: vs внереал. I-ды плюс 1) с (рас)консервацией произв-х мощ-тей и об-тов;2)аннул-ые заказы, а also з-ты на пр-во, не давшее продукции; 3) по операциям с тарой, 4) У банков, "клиент-банк";5)fin-е инструм-ты срочных deals

К внереал. расходам при=ся losses, получ-е taxpayer в о/п (н/п): 1) в виде losses past н/п, выявл-х в тек. о/п (н/п); 2) ∑ безнадеж-х debt, а в case, если taxpayer принял реш-е о созд-и резерва по сомнит-м debtам, ∑ы безнадеж-х debt, не покрытые за счет ср-в резерва; 3) потери от простоев по вну3произв-м reasons; 4) не компенс-е виновниками потери от простоев по внеш. reasons; 5) недостачи mat. values в пр-ве и на складах.

Опр-яя н/б, не учитыв-ся след. расходы: 1)начисл-е taxpayer див-ды и др. сумм dsr-го Iа; 2)пени, штрафы, перечисл-х в б-т (в гос. внеб-тные фонды); 3)взнос в УК, вклада в простое товарищ-во; 4)tax, а also платежи за сверхнормат-е выбросы загрязн-х вещ-в в окр/сру; 5) приобрет-е и (or) созд-е Ам-мого им-ва; 6)взносы на добровол-е unsu, кроме указ-х в ст. 255 и 263 НК; 7)взносы на негос. пенс-е обеспеч-е, кроме -//-; 8)ст-ть им-ва, переда-го в рамках цел. фин-ния

Org-и (except банков) имеют право на опр-е даты получения Iа (осущ-ния расхода) по кассовому м-ду, если в ср-м за пред. 4 кв-ла ∑ N от реал-ции товаров (jobs, услуг) этих org-й без учета НДС <1 млн. руб. за _к кв-л. Дата получ-я Iа - день поступл-я ср-в на счета в банках и (or) в кассу, поступл-я иного им-ва (Р,У), а also погашение задолж-ти перед taxpayer иным способом (кассовый м-д). Расходами taxpayers призн-ся з-ты после их фактич-й оплаты. Оплата Т (Р,У, им-ных прав) - stop-е встречного обяз-ва taxpayer – приобр-лем указ-х Т (Р,У)перед seller, которое непоср-венно связано с поставкой этих Т (выполнением jobs, -//-). При этом расходы учитыв-ся в составе расходов с учетом след. особ-тей: 1) mat. расходы, а also расходы на оплату труда учит-ся в составе расходов в момент погаш-ия задолж-ти путем спис-я ДС с р/с taxpayer, выплаты из кассы, а при ином способе погаш-я задолж-ти. Аналог-й order примен-ся в отн-и оплаты %ов за using ЗС и при оплате У ^г 3-их лиц. Расходы по приобрет-ю сырья и мат-лов учит-ся в составе расходов по мере спис-я их в пр-во; 2) Ам учит-ся в составе расходов в ∑х, начисл-х за о/п (н/п). При этом допуск-ся Ам only оpay-го taxpayer Ам-мого им-ва, use-го в пр-ве.; 3) расходы на уплату taxов и сборов учит-ся в составе расходов в size их фактич-й уплаты taxpayer.

Если taxpayer, перешедший на опр-е Iов и расходов по кассовому м-ду, в теч-е н/п превысил предел-й size ∑ы N от реал-ции Т (Р,У), то он обязан перейти на опр-е Iов и расходов по м-ду начисл-я с начала н/п, в теч-е j-го было допущено такое exceed-e. Taxpayers, опр-щие Iы и расходы по кассовому м-ду не учит-т в aims нал/о-я в составе Iов и расходов ∑-ые разницы в case, если по усл-м сделки обяз-во (требование) выражено в усл-х д.е.

Taxpayers, понесшие loss(es), исчисл-й в соотв-и с гл. 25, в пред. н/п or в пред. н/п-ах, вправе умен-ть н/б тек. н/п на всю ∑ получ-го ими убытка or на часть этой ∑ (перенести loss на future). Taxpayer вправе осущ-ть перенос в теч-е 10 лет, след. за тем н/п, в j-м получен этот убыток.

Н/п – календ-й год. О/п – I кв-л, п/годие и 9 м-цев. Для taxpayers, исчисл-х monthly аванс-е платежи исходя из фактич-ки получ-й Pr, м-ц, 2 м-ца, 3 м-ца и т.д. до оконч-я календ-го года.

Н/ст- 24 %: 6,5 % ФБ, 17,5 % - б-ты суб-тов РФ. Н/ст taxа, подлеж-го зачисл-ю в б-ты суб-тов РФ, з-нами суб-тов РФ м.б. понижена для отдел-х категорий taxpayers., но не < 13,5 %.

Н/ст на Iы ин. org-й, не связ-е с деят-тью в РФ ч/з пост. представ-во: 1) 20 % - со всех Iов, except указ-х в НК

2) 10 % - от using, содерж-я or сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов or др. подвижных tr.-х ср-в для осущ-я м/д-х перевозок.

Н/б, опр-мая по Iам, получ-м в виде див-дов: 1) 9 % - по Iам, получ-м в виде див-дов росс. org-й нашим и ФЛ – tax-ми резид-ми РФ; 2) 15 % - по Iам, получ-м в виде див-дов от росс. org-й ин. org-ями, а also по Iам, получ-м в виде див-дов росс. org-ями от ин. org-й.

Н/б, опр-мая по операц-м с отдел-ми видами debt-х обяз-в: н/ст-15% - по Iу в виде %ов по гос. и муниц. ц.б., terms выпуска и обращ-я j-х предусм-но получ-е Iа в виде %ов, а also по Iам в виде %ов по bonds с ипотеч-м покрытием, эмитир-м после 1.01.07, и Iам учред-лей довер-го упр-я ипотеч-ым покрытием, получ-м на основ-и приобрет-я ипотеч-х сертификатов участия, выданных управляющим ипотеч-м покрытием после 01.01.07;

2)н/ст - 9 % - по Iам в виде %ов по муниц. ц.б., эмитир-м на срок не < 3х лет до 01.01.07, а also по Iам в виде %ов по bonds с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07 и т.д.; 3)н/ст - 0 % - по Iу в виде %ов по гос. и муниц. bonds, эмитир-м до 20.01.97 вкл-но, а also по Iу в виде %ов по bonds гос. валют-го облиг-го займа 1999 года, эмитир-м при осущ-и новации bonds внутр. гос. валют-го займа серии III.

Pr, получ-я ЦБ РФ от осущ-ния деят-ти, связ-й с выполн-м им ф-ций, предусм-х ФЗ "О ЦБРФ", облаг-ся по 0 %.

По итогам _к о/п (н/п) taxpayers исчисл-т ∑ аванс-го платежа, исходя из н/ст и Pr, подлеж-й нал/о-ю, рассч-й нараст-щим итогом с начала н/п до оконч-я о/п (н/п). ∑ monthly аванс-го платежа, подлеж-го уплате в 1-м кв-ле тек. н/п, приним-ся =ой ∑е monthly аванс-го платежа, подлеж-го уплате taxpayer в last кв-ле пред. н/п. ∑ monthly аванс-го платежа, подлеж-го уплате во 2-м кв-ле тек. н/п, приним-ся =ой 1/3 ∑ы аванс-го платежа, исчисл-го за 1-ый о/п тек. года. ∑ monthly аванс-го платежа, подлеж-го уплате в 3-м кв-ле тек. н/п, приним-ся =ой 1/3разницы м/у ∑й аванс-го платежа, рассч-й по итогам п/годия, и ∑й аванс-го платежа, рассч-й по итогам 1-го кв-ла. Если рассч-я т.о. ∑ monthly аванс-го платежа - ^на or =0, указ-е платежи в соотв-м кв-ле не осущ-ся. Taxpayers имеют право перейти на исчисл-е ежемес-х аван-х платежей исходя из факт-ки получ-й Pr, подлеж-й исчисл-ю. В этом case исчисл-е сумм аван-х платежей произв-ся taxpayers исходя из н/ст и фактич-ки получ-й Pr, рассч-мой нараст-щим итогом с начала н/п до оконч-я соотв-го м-ца.

Org-и, у к-ых за пред. 4 кв-ла Iы от реал-ции не > в ср-м 3-х млн руб. за _к кв-л, а also б-тные учрежд-я, ин. org-и, осущ-щие деят-ть в РФ ч/з пост/ представ-во, некоммерч-е org-и, не имеющие Iа от реал-ции Т (Р,У), участники простых товарищ-тв в отн-и Iов, получ-х ими от участия в простых товарищ-вах, инв-ры соглашений о разделе продукции в части Iов, получ-х от реал-ции указ-х соглашений, выгодоприобр-ли по дог-рам довер-го упр-я уpay-т only кв-льные аванс-е платежи по итогам о/п.

Taxpayers (tax-е агенты) предст-т tax-е декларации (tax-е расчеты) не later 28 дней со дня окончания соотв-го о/п. Taxpayers, исчисл-е ∑ы ежемес-х аван-х платежей по фактич-ки получ-й Pr, предст-т tax-е декларации в сроки, устан-ные для уплаты аван-х платежей. Tax-е декларации (tax-е расчеты) по итогам н/п предст-тся taxpayers (tax-ми агентами) не later 28.03 года, след-го за истек-м н/п.