Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы организаций. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, направлению подготовки «Финансы и кредит»
.pdf
4. sЙТУЖНБ ОБМПДППВМПЗЖОЙА ПСДБОЙИБЧЙК
101
(представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут
корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Корректирующий коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской
деятельности в различных муниципальных образованиях. Корректирующий коэффициент К2 устанавливается в пределах от 0,005
до 1 и учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент, сезонность, время работы,
величину доходов.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода.
Единый налог уплачивается по итогам налогового периода не
позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование,
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, при этом сумма
единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Также
сумма налога уменьшается на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представ-
ляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го
числа первого месяца следующего налогового периода.
Единый сельскохозяйственный налог. Единый сельскохозяйст-
венный налог взимается на основании главы 26.1 НК РФ, которая
устанавливает специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога
признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Налогоплательщики переводятся на уплату налога при условии,
что за предшествующий календарный год доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной ими на сельскохозяйственных угодьях, в том числе от реализации продуктов ее
переработки, в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг)
составила не менее 70%.
102
I. pТОПГЬ ПСДБОЙИБЧЙЙ ХЙОБОТПГ ПСДБОЙИБЧЙК
Со дня введения ЕСХН с его плательщиков-организаций не
взимаются следующие налоги:
1) налог на прибыль организаций (за исключением налога, взи-
маемого поставкам 0, 9 и 15%);
2) НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе
товаров на таможенную территорию и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
3)налог на имущество организаций;
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные
на величину расходов
Налоговой базой признается денежное выражение доходов,
уменьшенных на величину расходов. Состав доходов и расходов
определен в статье 346.5 НК РФ. Для признания доходов и расходов используется кассовый метод.
Налоговым периодом является календарный год. Отчетным пе-
риодом является полугодие.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют
сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу
уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания
отчетного периода.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по
итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
dПРСПТЬ ЕМА ТБНПЛПОУСПМА
1. Какие налоги относятся к федеральным налогам?
2. Какие налоги относятся к налогам субъектов Федерации?
3. Какие налоги относятся к местным?
4. В чем заключается сущность налога на добавленную стоимость?
5. Какие товары относятся к подакцизным товарам?
6. Какова налоговая ставка по налогу на прибыль?
7. Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества за налого-
вый период?
8. Какие специальные налоговые режимы вы знаете? В каких слу-
чаях они применяются?
4. sЙТУЖНБ ОБМПДППВМПЗЖОЙА ПСДБОЙИБЧЙК
tÆÒÓÜ
1. Кто является плательщиком НДС?
а) физические лица;
б) организации и индивидуальные предприниматели, а также лица,
занимающиеся перевозкой товаров через таможенную границу;
в) филиалы.
2. Какой налоговый период установлен по НДС?
а) месяц;
б) квартал;
в) год.
3. По какой ставке НДС облагается реализация экспортных товаров?
а) 0%;
б) 10%;
в) 18%.
4. В какой бюджет поступает НДС?
а) в федеральный;
б) в бюджет субъекта федерации;
в) местный бюджет.
5. Каким налогом являются акцизы?
а) региональным;
б) федеральным;
в) Местным.
6. Кто является плательщиком акцизов?
а) юридические лица, потребители подакцизных товаров;
б) физические лица, потребители подакцизных товаров;
в) организации и индивидуальные предприниматели, производите-
ли подакцизных товаров, а также лица, которые перемещают то-
вар через таможенную границу РФ.
7. Налоговая база при реализации подакцизных товаров, по кото-
рым установлены твердые ставки, определяется:
а) как объем реализованных товаров в натуральном выражении;
б) как стоимость реализованных товаров, исходя из цен продажи
без НДС и акцизов.
8. Какой налоговый период установлен по акцизам?
а) декада;
б) календарный месяц;
в) календарный год.
9. Кто является плательщиком налога на прибыль организаций?
а) российские и иностранные юридические лица;
103
104
I. pТОПГЬ ПСДБОЙИБЧЙЙ ХЙОБОТПГ ПСДБОЙИБЧЙК
б) индивидуальные частные предприниматели, ведущие хозяйст-
венную деятельность без образования юридического лица;
в) граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства,
получающие доходы на территории РФ;
г) все перечисленные выше категории налогоплательщиков.
10. Что является объектом обложения по налогу на прибыль орга-
низаций?
а) выручка от реализации товаров, работ, услуг;
б) прибыль организации;
в) чистая прибыль организации;
г) валовой доход организации;
д) прибыль, полученная налогоплательщиком.
11. Какая ставка установлена по налогу на прибыль организаций?
а) 13%;
б) 20%;
в) 18%.
12. Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых
признается:
а) календарный месяц;
б) календарный квартал;
в) календарный год.
5
pcprpto}k lbqjtbm
prebojibxjj
5.1. ЛПОПНЙШЖТЛПЖ ТПЕЖСЗБОЙЖ
ПВПСПУОПДП ЛБРЙУБМБ
Оборотный капитал, как и основной, выражает экономические
отношения, складывающиеся с развитием производства.
Термин «оборотный капитал» (working capital, circulating capital)
означает часть капитала, инвестируемую организацией в ее текущую
деятельность (в виде сырья, материалов, топлива, незавершенного
производства, денежных средств и готовой продукции на складе) на
время каждого операционного цикла и непосредственно учитываемую в издержках производства при создании новой стоимости.
Другими словами, оборотный капитал представляет собой де-
нежные средства организации, вложенные в текущие активы для
осуществления непрерывного процесса производства и обращения.
Любому хозяйствующему субъекту для успешной работы необ-
ходимы запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, тары, запасных частей, которые
соответствовали бы его производственной программе, а также запасы готовой продукции. Реализуя готовую продукцию на различных
договорных условиях, предприятие отвлекает некоторую часть средств,
в дебиторскую задолженность. Для осуществления своевременных
расчетов с кредиторами организация должна иметь определенную
сумму денежных средств на расчетном и других счетах в банках и
кассе. Все это определяет необходимость вложения части капитала
организации в оборотные средства (оборотные активы).
Оборотные средства
ганизацией для обслуживания текущей хозяйственной деятельности
и участвующие одновременно в процессе производства и реализации продукции. Цель авансирования — создание необходимых материальных запасов, заделов незавершенного производства, готовой
продукции и условий для ее реализации.
Авансирование означает, что использованные денежные средства
возвращаются организации после завершения каждого производст-
— это денежные средства, авансируемые ор-
106
I. pТОПГЬ ПСДБОЙИБЧЙЙ ХЙОБОТПГ ПСДБОЙИБЧЙК
венного цикла или кругооборота, включающего снабжение — производство — реализацию готовой продукции, т.е. получение выручки от продаж. Именно из выручки происходит возмещение авансированного капитала и его возвращение к исходной величине.
Основное назначение оборотных средств состоит в обеспечении
непрерывности и ритмичности процессов производства и обращения продукции.
Экономическая природа оборотных средств носит двойственный
характер. С одной стороны, являясь частью авансированного капитала, и представляя собой сумму из разных финансовых источников
пассиве баланса и обеспечивают непрерывность финансовохозяйственной деятельности организации.
С другой — являются частью имущества организации, вложен-
ной в его текущие (или оборотные) активы: в материально-производственные запасы, дебиторскую задолженность, краткосрочные
финансовые вложения и свободные денежные средства.
Оборотным средствам организации присущи следующие осо-
бенности:
x они не расходуются при хозяйственной деятельности, а аван-
сируются заранее, до получения доходов, в различные виды
текущих затрат предприятия;
x они должны постоянно возобновляться в хозяйственном обо-
роте, как наиболее ликвидные ресурсы, необходимые для
обеспечения непрерывности воспроизводственного процесса;
x абсолютная потребность в оборотных средствах зависит от
объема производства, принятой системы снабжения и сбыта,
а поэтому должна регулироваться.
При недостатке оборотных средств или неэффективном их ис-
пользовании замедляется оборачиваемость, ухудшается финансовое
положение организации, что непосредственно отражается на ее
платежеспособности, а, следовательно, финансовой устойчивости, и
нередко приводит к финансовой несостоятельности.
Следует различать понятия «оборотные средства» и « оборотные
фонды».
Оборотные средства — это часть капитала организации, авансиро-
ванного в оборотные активы. Они обслуживают весь кругооборот
средств организации и одновременно находятся и в сфере производства (в виде производственных запасов и незавершенного производства),
и в сфере обращения (в виде готовой продукции и денежных средств).
Оборотные средства представляют собой активы организации,
которые подразделяются на оборотные производственные фонды è
фонды обращения.
5. pВПСПУОЬК ЛБРЙУБМ ПСДБОЙИБЧЙЙ
107
Оборотные производственные фонды обслуживают сферу произ-
водства и воплощены в производственных запасах (в основном в
предметах труда — сырье, основных и вспомогательных материалах,
топливе, энергии, незавершенном производстве, собственных и покупных полуфабрикатах; а также некоторых орудиях труда — запасных частях для текущего ремонта, малоценных и быстроизнашивающихся предметах и инструментах, инвентаре и др.). Кроме указанных элементов, в оборотные производственные фонды входят и
такие невещественные элементы, как расходы будущих периодов,
используемые для создания заделов производства, установки нового
оборудования и т.п.
Они в течение одного производственного цикла полностью пе-
реносят свою стоимость на вновь созданный продукт, при этом изменяя свою первоначальную форму.
Другим элементом оборотных фондов организации являются
фонды обращения. Они непосредственно не участвуют в процессе
производства. Их назначение состоит в обеспечении ресурсами воспроизводственного процесса, обслуживании кругооборота средств и
поддержания единства процессов производства и обращения. Фонды
обращения состоят из готовой продукции, предназначенной для
реализации, денежных средств находящихся в кассе, на счетах в
банке и в пути (денежные переводы), а также средств в расчетах
(стоимость отгруженной покупателям готовой продукции).
Объединение оборотных производственных фондов и фондов
обращения в единую категорию — оборотные фонды — обусловлено
тем, что:
x процесс воспроизводства — это единство процессов произ-
водства и реализации продукции. Элементы оборотных фон-
дов непрерывно переходят из сферы производства в сферу
обращения, вновь возвращаются в производство и т.д.;
x элементы оборотных производственных фондов и фондов об-
ращения имеют одинаковый характер движения, представ-
ляющий собой непрерывный процесс (circulating capital).
Движение средств, рассматриваемый как постоянный процесс
повтор возобновления кругооборота, называется оборотом средств,
а сами средства, участвующие в нем, — оборотными.
Таким образом,
печения непрерывности процесса производства и реализации продукции, может быть охарактеризован как совокупность денежных
средств, авансируемых для создания и использования оборотных
производственных фондов и фондов обращения.
оборотный капитал
, предназначенный для обес-
108
I. pТОПГЬ ПСДБОЙИБЧЙЙ ХЙОБОТПГ ПСДБОЙИБЧЙК
Кругооборот оборотного капитала. Экономическая сущность обо-
ротных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса воспроизводства, в ходе которого оборотные производственные фонды и фонды обращения проходят как сферу производства, так и обращения. Находясь в постоянном движении,
оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, который
отражается в постоянном возобновлении процесса производства.
Движение оборотного капитала может быть представлено в
классической форме (рис. 5.1.).
Ðèñ. 5.1. Кругооборот оборотного капитала
Первая стадия (Д — ПЗ) кругооборота начинается с авансиро-
вания определенной суммы денежных средств в производственную
деятельность организации посредством приобретения товарноматериальных ценностей. На этой стадии оборотный капитал модифицирует свою форму из денежных средств в производственные
запасы.
Вторая стадия кругооборота (ПЗ — НЗП — ГП) совершается в
производстве, где соединяются средства и предметы труда с рабочей
силой в результате чего создается новая стоимость. На этой стадии
авансируемая стоимость снова меняет свою форму. Из товарной
формы она переходит в производительную, а затем вновь в товарную. По вещественному составу оборотный капитал из производственных запасов в процессе труда превращается в незавершенное
производство (НЗП), а затем — готовую продукцию.
Третья стадия кругооборота (Тc— Äc) состоит в реализации из-
готовленной продукции и получении денежных средств. Здесь оборотный капитал поступает из производства в обращение и в процессе реализации готовой продукции принимает форму денежных
средств. За счет поступившей выручки от реализации продукции
происходит воспроизводство стоимости авансируемых средств в
большем объеме.
Разница между Дc и Д составляет денежные доходы и накопле-
ния или финансовый результат хозяйственной деятельности орга-
5. pВПСПУОЬК ЛБРЙУБМ ПСДБОЙИБЧЙЙ
109
низации. Денежная форма, которую принимает оборотный капитал
на завершающей стадии кругооборота, является одновременно и
началом следующего оборота капитала.
Полный цикл оборотных средств — это время их движения, ко-
торое зависит от продолжительности процесса производства и сбыта
продукции на предприятии. Кругооборот оборотных средств — непрерывный процесс оборота капитала; он представлен на рис. 5.2.
Ƚɨɬɨɜɚɹ
ɩɪɨɞɭɤɰɢɹ
Ɉɛɨɪɨɬɧɵɟ
ɫɪɟɞɫɬɜɚ
ɇɟɡɚɜɟɪɲɟɧɧɨɟ
ɩɪɨɢɡɜɨɞɫɬɜɨ
Ⱦɟɧɟɠɧɵɟ
ɫɪɟɞɫɬɜɚ
ɉɪɨɢɡɜɨɞɫɬɜɟɧɧɵɟ
ɡɚɩɚɫɵ
Ðèñ. 5.2. Кругооборот оборотных средств
Завершив один оборот, капитал вступает в новый, обеспечивая
тем самым непрерывность процесса производства. Так происходит
постоянная смена форм авансируемой стоимости.
Таким образом, в каждый данный момент кругооборота оборот-
ный капитал функционирует одновременно во всех стадиях, находясь в разных функциональных формах — денежной, производительной и товарной.
Полный цикл оборота оборотных средств измеряют временем с
момента закупки сырья и материалов у поставщиков до момента
оплаты готовой продукции покупателями. Однако момент оплаты
готовой продукции покупателями может не совпадать с моментом
платежа поставщикам товарно-материальных ценностей (ТМЦ).
Поэтому для поддержания платежеспособности организации необходимо управлять оборотными активами, которые находятся на разных стадиях оборота. В этой связи различают понятия «производственный» и «финансовый цикл».
Производственный цикл характеризует период полного оборота
оборотных средств, используемых для обслуживания производст-
110
I. pТОПГЬ ПСДБОЙИБЧЙЙ ХЙОБОТПГ ПСДБОЙИБЧЙК
венного процесса, начиная с момента поступления сырья, материалов и полуфабрикатов на предприятие и заканчивая выпуском готовой продукции.
Продолжительность производственного цикла на предприятии
определяется по следующей формуле:
ÏÖ = ÏÎïç + ÏÎ
где ПЦ — продолжительность производственного цикла, дн.;
ПОпз — период оборота запасов сырья, материалов и полуфабрика-
òîâ, äí.;
— период оборота незавершенного производства, дн.;
ÏÎ
íçï
ПОгп — период оборота запасов готовой продукции, дн.
Производственный процесс включает несколько этапов:
1) период хранения производственных запасов с момента их по-
ступления на склад до момента их отпуска в производство;
2) период производства;
3) период хранения готовой продукции.
В отличие от производственного цикла финансовый представ-
ляет собой промежуток времени между сроком платежа по своим
обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей. Другими словами, это период, в течение которого денежные средства, вложенные в оборотные активы, совершают один
полный оборот.
Продолжительность финансового цикла (или цикла денежного
оборота) в организации определяется по формуле
ÔÖ = ÏÖ + ÏÎäç – ÏÎêç, (5.2)
где ФЦ — продолжительность финансового цикла (цикла денежного
оборота) в организации, дн.;
ПЦ — продолжительность производственного цикла организации,
äí.;
— средний период оборота дебиторской задолженности, дн.;
ÏÎ
äç
ПОкз — средний период оборота кредиторской задолженности, дн.
+ ÏÎãï, (5.1)
íçï
Между продолжительностью производственного и финансового
циклов организации существует тесная взаимосвязь, отраженная в
понятии «операционный цикл» (рис. 5.3).
Операционный цикл характеризует общее время, в течение ко-
торого денежные средства омертвлены в запасах и дебиторской
задолженности. Поскольку организация оплачивает счета поставщиков с временным лагом, то финансовый цикл меньше
операционного на период времени обращения кредиторской задолженности.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]