Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и анализ банкротств. Учебное пособие
.pdf
11
уголовной. В нем определялись порядок ареста имущества должника и
раздела его между кредиторами. Принятый в 1572 г. при Елизавете закон исключил его применение к субъектам, не ведущим предпринимательскую деятельность. С этого времени в Англии допускалась только
торговая несостоятельность. Законодательство, охраняя личность
должника от покушений на его свободу, не изменило своего взгляда на
кредит. Объектом взыскания становились любые будущие имущественные поступления должника.
Первый Банкротский устав появился в Англии в 1825 г. при Георге
IV. Этот акт расширил число субъектов, имеющих право заявлять о
банкротстве, отнеся к ним должника; допустил заключение мирового
соглашения большинством кредиторов (9/10) по сумме требований.
Конкурсный устав 1849 г. предоставил право должнику заявить о
своем банкротстве только одновременно с обещанием немедленной
уплаты 25 % долга. Значительно усиливался контроль суда над конкурсными процедурами.
В 1861 г. появился закон, который изменил некоторые положения
Устава 1849 г., не исключая действие последнего полностью. Этот закон наделил суд правом возбуждать конкурсный процесс, а также установил одинаковые правила для торговой и неторговой несостоятельности.
В 1883 г. вступил в силу Конкурсный устав, устранивший некоторые недостатки предыдущих актов, но не лишенный недостатков собственных. Основными идеями этого устава были: предоставление
льгот должнику; предоставление права управления имуществом должника не кредиторам, а административным органам. Устав 1883 г. снял
все ограничения для должника, желающего объявить о своем банкротстве, и запретил возбуждать конкурс суду.
Несмотря на бессистемность в развитии конкурсного права Великобритании, оно оказало огромное влияние на правовые системы таких
стран, как США, Канада и Австралия.
В Древней Руси зачатки конкурсных отношений можно наблюдать
в Русской Правде, Судебниках ХV–ХVI вв., Соборном Уложении
1649 г. Так, в Русской Правде было установлено, что должника, который не в состоянии заплатить нескольким кредиторам, необходимо
продать, а полученные средства разделить. Там же определялась очередность погашения долгов: князю, иногородним и иностранным кредиторам, остальным. Русская Правда закрепила дифференцированный
подход к оценке несостоятельности. Несостоятельность могла быть:
– безвинной – потери не зависели от воли должника;
12
– злостной – вследствие пьянства, пари и т.п.;
– особо злостной – должник бежал от уплаты долгов в другое госу-
дарство.
В первом случае должнику предоставлялась рассрочка в выплате
долгов, во втором – рассрочка могла быть дана только с согласия кредиторов, в третьем случае должник подлежал либо передаче в рабство
кредитору, либо продаже на торгах. Этот порядок весьма близок к
римскому праву.
Первые законы, регулирующие конкурсные отношения, в России
появились гораздо позже, чем в других европейских странах. Процедура банкротства в российском законодательстве в отличие от европейских государств и США не разрабатывалась вплоть до ХVIII в.
Именно в этот период институт банкротства начинает развиваться
наиболее интенсивно, что было связано с ростом капиталистических
отношений после реформ Петра I.
В России того времени при отсутствии конкурсных уставов сложились основные элементы института банкротства. Споры решали особые суды (Коммерц-коллегия, городовые магистраты. Главный магистрат, Сенат); действовали кураторы, в обязанности которых входили
создание конкурсной массы, реализация имущества должника, распределение вырученных средств между кредиторами; проводились общие
собрания кредиторов; претензии кредиторов, оставшихся неудовлетворенными, погашались с окончанием конкурса.
К 1740 г. было составлено несколько проектов Устава о банкротах,
один из которых — проект Президента Коммерц-коллегии барона
Менгдена, принятый и окончательно утвержденный 15 декабря 1740 г.
Основные положения этого Устава сводились к следующему:
– наличие обратной силы действия;
– применение только к субъектам, ведущим торговую деятельность
(неторговой несостоятельности не существовало);
– использование критерия неоплатности;
– принятие двух видов несостоятельности – несчастной и злостной
(неосторожное банкротство отождествлялось со злостным);
– в качестве наказания могла применяться смертная казнь.
В Уставе 1740 г. определялась очередность удовлетворения требований кредиторов:
1) долги казне, церкви, школе;
2) расходы, связанные с конкурсом, и плата служителям должника
на текущий год;
3) долги по векселям, сохранившим силу вексельного права;
13
4) долги сиротам и кредиторам, права которых обеспечены зало-
гом, не находящимся в их владении;
5) остальные требования, включая долги по векселям, потерявшим
силу вексельного права, комиссионным сделкам, когда самих вещей,
отданных в комиссию, не сохранилось, и др.
В 1753 г. Сенатом был разработан проект Банкротского устава, который, по сути представлял собой переработанный Устав 1740 г.
Следующий проект Устава о банкротах был подготовлен к концу
1763 г., состоял из четырех глав, включавших 55 статей. Наиболее интересными положениями проекта Устава были следующие:
– банкротами, помимо купцов, могли быть признаны заводчики и
фабриканты;
– несостоятельность наступала не просто, когда имущества должника не хватало для удовлетворения всех требований, а когда на уплату долгов недоставало 25 %;
– конкурс учреждался, если сумма требований всех кредиторов
превышала 3000 руб.;
– кредиторы, пропустившие срок для заявления требований (двухнедельный для местных и четырехмесячный для иностранных), могли
просить о восстановлении срока до окончания раздела конкурсной массы.
В конце 1785 г. Екатерина II в Грамоте на права и выгоды городам
Российской империи рекомендовала гильдии купцов «банкрутов» исключать. Однако никто не имел представления, по каким критериям
этого «банкрута» выявить.
В 1800 г. с учетом национальных особенностей и состояния российской экономики принимается новый Закон – Устав о банкрота, который появился при императоре Павле I. Этот объемный документ
тщательно прописывал все аспекты регулирования неплатежеспособности. Устав 1800 г. состоял из двух частей, первая из которых называлась «Для купцов и другого звания торговых людей, имеющих право
обязываться векселями», вторая — «Для дворян и чиновников», где
устанавливались правила неторговой несостоятельности.
Основные положения Устава о банкротах 1800 г.:
– Устав вводился в действие с обратной силой;
– определялись различия между торговой и неторговой несостоятельностями;
– определялось три вида несостоятельности: несчастная, неосторожная, злостная;
14
– устанавливалась обязанность должника заявить о своем банкротстве, если на рубль кредиторской суммы ему недоставало до 30 %;
– вводились определенные сроки для заявления кредиторами претензий: 3 месяца для тех, кто проживает в одном с банкротом городе, 9
– для иногородних, 18 – для всех остальных;
– для кураторов, избираемых из среды кредиторов, устанавлива-
лось, что они должны быть люди «добрые и неподозрительные» и не
относиться к лицам духовного звания, мещанам, крестьянам, крепостным;
– в состав конкурсной массы имущество жены банкрота не включалось;
– мировое соглашение могло заключаться в любое время, что влекло освобождение банкрота от всех последствий. Для заключения мирового соглашения необходимо решение большинства кредиторов с
большей суммой требований.
В 1832 г. в России был принят Устав о торговой несостоятельности,
который действовал до 1917 г. Этот Устав состоял из девяти глав,
включающих 138 статей, вводился в действие без обратной силы и
применялся только к случаям несостоятельности лиц, осуществляющих торговлю. Особое внимание в Уставе уделялось статусу торгового
предприятия должника.
После революции понятие несостоятельности в российском праве
отсутствовало, однако в период нэпа судам приходилось рассматривать иски, связанные с несостоятельностью должников, пользуясь при
этом нормами Устава 1832 г. Во избежание таких недоразумений в ряд
статей Гражданского кодекса РСФСР 1922 г. О залоге, поручительстве,
займе было введено понятие несостоятельности, но отсутствие механизма применения данных норм не дало положительного результата. В
ноябре 1927 г. Декретом ВЦИК СНК РСФСР Гражданский процессуальный кодекс РСФСР был дополнен главой 37 «О несостоятельности
частных лиц физических и юридических». Согласно этому Декрету дела рассматривались в исковом порядке. Устанавливался срок в один
год с момента принятия иска к рассмотрению судом. Отстранив кредиторов как от участия в конкурсе, так и от назначения управляющего,
государственные учреждения взяли на себя исполнение этих функций.
Законодательство периода нэпа представляло собой аномалию конкурсного права, поскольку защищало не законные интересы отдельных
кредиторов, а общий хозяйственный результат. Со свертыванием нэпа
постепенно перестали применяться и конкурсные законы, поскольку
существование института несостоятельности несовместимо с монопо-
15
лией государственной собственности и развитием плановых начал в
экономике.
В ходе исторического развития регулирование отношений собственности в связи с неплатежеспособностью отдельных субъектов первоначально был выработан специальный институт торгового права –
конкурсное производство. Конечная цель данного правового института
– соразмерное удовлетворение требований кредиторов несостоятельного должника и освобождение последнего от долгов с предоставлением возможности снова приступить к коммерческой деятельности. Дальнейшее развитие института несостоятельности связано с распространением процедур банкротства на другие сферы бизнеса, за пределы торговли.
Постепенно законодательство всех стран качественно меняло свои
установки, перенося акценты на имущественное обеспечение долга и
его реальный возврат. Предприниматель, лишившись распроданного для
погашения долгов имущества, но, сохранив жизнь и здоровье, мог начать новое предпринимательское дело с учетом накопленного им опыта.
Со временем, наряду с физическими лицами – участниками торгового оборота все активнее становились юридические лица, которым в
настоящее время принадлежит основная роль в коммерческом обороте.
Деятельность многих организаций (градообразующих, финансовых,
стратегических, субъектов естественных монополий, транснациональных и тому подобное) влияет на экономические интересы не только
определенных кредиторов, но и регионов государства и мировой экономики в целом.
В этих условиях целью законодательства о банкротстве становится
не только зашита интересов кредиторов, но и решение макроэкономических задач, обеспечивающих жизнедеятельность человеческого общества. Таким образом, помимо процедуры конкурсного производства,
значительное место в современной судебной практике занимают восстановительные процедуры, включая финансовое оздоровление и
внешнее управление имуществом должника.
В настоящее время основная задача института банкротства в развитых рыночных странах связана с сохранением предприятия, а значит, и
собственности его владельца путем изменения системы управления
предприятием, предоставления отсрочки и рассрочки платежа. Государство и общество заинтересованы не в ликвидации организациидолжника, а в восстановлении ее платежеспособности посредством
специальных процедур, предусмотренных законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве).
16
1.3. Понятие, виды и причины банкротства
в условиях рыночной экономики
Предприятия, организации, физические лица вступают в многочисленные взаимоотношения друг с другом, банками, различными финансовыми институтами, правительством, в том числе в лице налоговых
органов, и другими организациями. Чаще всего эти отношения носят
денежный характер, который определяется законом или договором. В
тех случаях, когда денежный размер обязательства превышает определенный предел и очевидна невозможность их погашения из стоимости
имущества, юридические и физические лица могут быть объявлены
несостоятельными (банкротами). Тогда их коммерческая деятельность
прекращается, имущество реализуется для удовлетворения требований
кредиторов. Поэтому банкротство является той гранью, за которой
предполагается прекращение конкретной коммерческой или иной деятельности должника.
Несостоятельность хозяйствующих субъектов – явление распространенное и типичное для стран с рыночной экономикой. Поэтому в
относительно стабильных экономических условиях несостоятельность
предприятий носит локальный характер. Согласно общепринятым
представлениям, несостоятельность рассматривается как определенное
негативное положение субъекта в системе экономических связей, которое характеризуется уровнем неплатежеспособности субъекта по
своим обязательствам.
По своей сути такое понятие является внешним признаком оценки
неэффективности деятельности предприятия, которая сводится к определению его финансового состояния, отражающего способность устойчиво выполнять принятые на себя финансовые обязательства. Так,
по крайней мере, трактуется несостоятельность в Федеральном законе
«О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ и
других нормативных актах, в Федеральном законе от 26 октября
2002 г. № 127-ФЗ. Это свидетельствует о том, что в действующем законодательстве термины «несостоятельность» и «банкротство» признаются равнозначными. Однако вопрос о целесообразности такого
терминологического единства весьма спорен.
Ввиду того, что несостоятельность рассматривается как финансовое состояние предприятия, при котором оно неспособно в течение
нормативно установленного срока выполнить долговые обязательства
и самостоятельно восстановить свою платежеспособность, то имеет
17
место необратимая неплатежеспособность. Банкротство же рассматривается как результат юридической квалификации акта несостоятельности, осуществляемого в законодательно установленном порядке. В
этом случае система экономических связей, в рамках которой рассматривается положение несостоятельного субъекта, ограничивается его
взаимодействием с контрагентами по бизнесу, выступающими в качестве кредиторов.
Подобное восприятие имеет ряд недостатков. Оно превращает несостоятельность в характеристику, принадлежащую только к рыночным структурам, что затрудняет анализ этого процесса в нерыночных
секторах экономики. Содержание несостоятельности соотносится с
внешней ее формой (банкротством).
Согласно Российскому законодательству несостоятельность (банкротство) – это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и
(или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Основным признаком банкротства является неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить
обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие
обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены. По истечении
этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный
суд о признании предприятия-должника банкротом.
Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей
определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.
Согласно Федеральному Закону «О несостоятельности (банкротстве) от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляют
не менее чем триста тысяч рублей, а в отношении должника – физического лица – не менее чем пятьсот тысяч рублей.
Банкротство – сложный процесс, включающий:
1) рассмотрение ситуации, в которой некоторое физическое лицо
или предприятие объявляется несостоятельным;
18
2) юридические процедуры, с помощью которых можно временно
приостановить деятельность физического лица или предприятия в случае банкротства, используя законодательные или практические шаги;
3) определение ответственности для осуществления (или неосуществления) необходимых шагов в экономическом, финансовом, юридическом, социальном и политическом плане.
Выделяют следующие виды несостоятельности (банкротства) субъ-
екта хозяйствования:
1. «Несчастное» банкротство – возникает не по вине предприятия, а
вследствие непредвиденных обстоятельств, например: стихийные бедствия, военные действия, политическая нестабильность общества, банкротство должников и другие внешние факторы.
2. Реальное банкротство организации – характеризуется неспособностью предприятия восстановить свою платежеспособность в силу
реальных потерь собственного и заемного капитала. Высокий уровень
потерь капитала, наличие большого объема долгов не позволяют такой
организации нормально вести производственно-хозяйственную деятельность, вследствие чего она объявляется банкротом юридически. В
этом случае может проводиться конкурсное производство (ликвидация
организации) или реорганизация юридического лица исходя из анализа
конкретного состояния активов и пассивов организации.
3. Временное (условное) банкротство – характеризуется таким состоянием неплатежеспособности организации, которое вызвано существенной просрочкой ее кредиторской задолженности, а также большим размером дебиторской задолженности, затовариванием готовой
продукцией, при этом сумма активов организации превосходит объем
ее долгов. Такой вид банкротства организации при антикризисном
управлении путем использования санации и эффективных мер финансового оздоровления не приводит к ликвидации организации. В условиях проведения арбитражных процедур финансового оздоровления и
внешнего управления появляется реальная возможность восстановить
платежеспособность организации, переориентировать производство с
учетом требований рынка и обеспечить в последующем ее нормальное
функционирование на рынке.
4. Преднамеренное (умышленное) банкротство – характеризуется
преднамеренным созданием руководителями и собственниками организации состояния ее неплатежеспособности, нанесением ей экономического вреда (хищение средств организации разными способами) в
личных интересах и в интересах иных лиц. Выявленные арбитражны-
19
ми управляющими факты преднамеренного банкротства передаются в
суд для привлечения виновных к уголовному преследованию.
5. Фиктивное банкротство – ложное объявление организацией о
своей неплатежеспособности с целью введения в заблуждение кредиторов для получения от них отсрочки платежей по своим финансовым
обязательствам либо получения скидки с долгов, либо для передачи
готовой продукции, не пользующейся спросом на рынке для погашения долгов. Виновные в ложном объявлении организации неплатежеспособной, в утаивании активов для погашения кредиторской задолженности преследуются в уголовном порядке по представлению арбитражных управляющих.
Предпосылки банкротства многообразны – это результат взаимодействия многочисленных факторов как внешнего, так и внутреннего
характера.
Соотношение их может быть в каждом конкретном случае различно и зависеть не только от особенностей самого предприятия, но и от
страны, где оно действует.
Внешние факторы банкротства:
1. Экономические: кризисное состояние экономики страны в целом;
общий спад производства; инфляция; нестабильность финансовой системы; рост цен на ресурсы; изменение конъюнктуры рынка; неплатежеспособность и банкротство партнеров.
Одной из причин несостоятельности субъектов хозяйствования может быть неправильная фискальная политика государства. Высокий
уровень налогообложения может оказаться непосильным для предприятия.
2. Политические: политическая нестабильность общества; изменение внешнеэкономической политики государства; разрыв экономических связей; потеря рынков сбыта; изменение условий экспорта и импорта; несовершенство законодательства в области хозяйственного
права, антимонопольной политики, предпринимательской деятельности и других проявлений регулирующей функции государства.
3. Усиление международной конкуренции в связи с развитием научно-технического прогресса.
4. Демографические: изменение численности, состава народонаселения страны, уровня благосостояния народа; культурный уклад общества, определяющий размер, структуру потребностей и платежеспособный спрос населения на те или иные виды товаров и услуг.
Внутренние факторы банкротства:
20
1. Дефицит собственного оборотного капитала как следствие неэф-
фективной производственно-коммерческой деятельности или неэффективной инвестиционной политики.
2. Низкий уровень техники, технологии и организации производства.
3. Снижение эффективности использования производственных ре-
сурсов предприятия, его производственной мощности и как результат
высокий уровень себестоимости, убытки, «проедание» собственного
капитала.
4. Создание сверхнормативных остатков незавершенного строительства, незавершенного производства, производственных запасов,
готовой продукции, в связи, с чем происходит затоваривание, замедляется оборачиваемость капитала и образуется его дефицит.
5. «Плохая» клиентура предприятия, которая либо платит с опозданием, либо не платит вообще по причине банкротства, что вынуждает
предприятие самому залезать в долги. Таким образом зарождается
цепное банкротство.
6. Отсутствие сбыта из-за низкого уровня организации маркетинговой деятельности по изучению рынков сбыта продукции, формированию портфеля заказов, повышению качества и конкурентоспособности
продукции, выработке ценовой политики.
7. Привлечение заемных средств в оборот предприятия на невыгодных условиях, что соответственно ведет к увеличению финансовых
расходов, снижению рентабельности хозяйственной деятельности и
способности к самофинансированию.
8. Быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности в результате чего запасы, затраты и дебиторская задолженность растут быстрее, чем объем продаж. Отсюда возникает необходимость привлечения краткосрочных заемных средств, которые могут
превысить величину чистых оборотных активов. В результате предприятие попадает под контроль банков и других кредиторов.
Некоторые отечественные аналитики, исследуя причины, условно
делят банкротство на три вида:
первый вид – банкротство бизнеса, связанное с неэффективным
управлением предприятием, неумелой маркетинговой стратегией, нерациональным расходованием ресурсов и т.д.;
второй вид – банкротство собственника, вызванное отсутствием
инвестиций в оборотный капитал для осуществления простого воспроизводства (даже при наличии спроса на продукцию на рынке) и в развитие производства для поддержания рыночной стоимости предприятия;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]