Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса. Практикум для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика» (профиль «Бухгалтерский уче
.pdf
ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
ЮЖНЫЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА
А. Л. Болтава
УЧЕТ И АНАЛИЗ
НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА
Практикум для обучающихся
по направлению подготовки бакалавриата «Экономика»
(профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)
© ЧОУ ВО ЮИМ, 2018
© Оригинал-макет, оформление.
ООО «Ай Пи Эр Медиа», 2018
Краснодар ― Саратов 2018
УДК 657
ББК 65.052.244
Б79
Рецен з е нты:
канд. экон. наук, доцент кафедры теории бухгалтерского учета
Кубанского государственного аграрного университета И.А. Бабалыкова;
канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита
Южного института менеджмента Е.А. Ярушкина
Болтава, Антонина Леонидовна.
Б79 Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса [Электронный ресурс] :
практикум для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата
«Экономика» (профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»). — 2-е изд.
перераб. и доп. / А.Л. Болтава ; Частное образовательное учреждение высшего
образования ЮИМ. — Электрон. дан. и прогр. (6,5 Мб). — Краснодар : Изд-во
ЮИМ; Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2018. — Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/. — Загл. с титул. экрана.
В практикуме представлен учебный материал по дисциплине «Учет и анализ на
предприятиях малого бизнеса», содержатся практические задания, сгруппированные
по основным темам дисциплины.
Предназначен для студентов, обучающихся по направлению подготовки
«Экономика».
Рекомендовано к изданию научно-методическим советом ЮИМ
(протокол № 9 от 15.05.2018)
Учебное электронное издание
© ЧОУ ВО ЮИМ, 2018
© Оригинал-макет, оформление.
ООО «Ай Пи Эр Медиа», 2018
Редактор К.С. Досмухамбетова
Корректор Т.А. Маслова
Технический редактор Е.В. Якубович
Компьютерная верстка, обложка С.С. Сизиумова
Для создания электронного издания использовано:
Microsoft Word 2016, приложение pdf2swf из ПО Swftools, ПО IPRbooks Reader,
разработанное на основе Adobe Air
Подписано к использованию 29.06.2018 г. Уч.-изд. л. 4. Объем данных 6,5 Мб.
Издание представлено в электронно-библиотечных системах
IPRbooks (www.iprbookshop.ru),
Библиокомплектатор (www.bibliocomplectator.ru)
Бесплатный звонок по России: 8-800-555-22-35
Тел.: 8 (8452) 24-77-97, 8 (8452) 24-77-96
Отдел продаж и внедрения ЭБС:
доб. 206, 213, 144, 145
E-mail: sale@iprmedia.ru
Отдел комплектования ЭБС:
доб. 224, 227, 208
E-mail: mail@iprbookshop.ru
По вопросам приобретения издания обращаться:
доб. 208, 201, 222, 224
E-mail: izdat@iprmedia.ru, author@iprmedia.ru
Частное образовательное учреждение высшего образования
Южный институт менеджмента
(ЧОУ ВО ЮИМ).
350040, Краснодар, ул. Ставропольская, 216.
ООО «Ай Пи Эр Медиа».
Тел. 8-800-555-22-35, (8452) 24-77-97, вн. 208,
E-mail: izdat@iprmedia.ru, mail@iprbookshop.ru.
www.iprbookshop.ru
СОДЕРЖАНИЕ
ТЕМА 1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…..………...….
6
Вопросы для обсуждения на практическом занятии…..………...…………..
6
Задания для аудиторной работы…..………...….…..……………………...….
7
Задания для самостоятельной работы…..………...….……….....………...….
9
Тестовый контроль…..………...….…..………...….…..………...…………….
10
ТЕМА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА…..………...…..……….......
16
Вопросы для обсуждения на практическом занятии…..………...…………..
16
Задания для аудиторной работы…..………...….…..……………………...….
16
Задания для самостоятельной работы…..………...….……….....………...….
17
Тестовый контроль…..………...….…..………...….…..………...…………….
18
ТЕМА 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ
УЧЕТА МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ…..………...…..………...…..……….
24
Вопросы для обсуждения на практическом занятии…..………...…………..
24
Задания для аудиторной работы…..………...….…..……………………...….
24
Задания для самостоятельной работы…..………...….……….....………...….
30
Тестовый контроль…..………...….…..………...….…..………...…………….
32
ТЕМА 4. УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ
МАЛОГО БИЗНЕСА, ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН…..………...…..……….
38
Вопросы для обсуждения на практическом занятии…..………...…………..
38
Задания для аудиторной работы…..………...….…..……………………...….
38
Задания для самостоятельной работы…..………...….……….....………...….
43
Тестовый контроль…..………...….…..………...….…..………...…………….
44
ТЕМА 5. УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ
МАЛОГО БИЗНЕСА В КАЧЕСТВЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕНВД…..………...…..………...…..……….
50
Вопросы для обсуждения на практическом занятии…..………...…………..
50
Задания для аудиторной работы…..………...….…..……………………...….
50
Задания для самостоятельной работы…..………...….……….....………...….
52
Тестовый контроль…..………...….…..………...….…..………...…………….
54
4
ТЕМА 6. УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ…..………...…..………...…..………...…..………
60
Вопросы для обсуждения на практическом занятии…..………...…………..
60
Задания для аудиторной работы…..………...….…..……………………...….
60
Задания для самостоятельной работы…..………...….……….....………...….
62
Тестовый контроль…..………...….…..………...….…..………...…………….
62
ТЕМА 7. ОТЧЕТНОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА…..…….
69
Вопросы для обсуждения на практическом занятии…..………...…………..
69
Задания для аудиторной работы…..………...….…..……………………...….
69
Задания для самостоятельной работы…..………...….……….....………...….
76
Тестовый контроль…..………...….…..………...….…..………...…………….
79
ТЕМА 8. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
85
Вопросы для обсуждения на практическом занятии......................................
85
Задания для аудиторной работы......................................................................
85
Задания для самостоятельной работы.............................................................
88
Тестовый контроль..........................................................................................
89
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…..………...….…..………...….…..………...…..
95
ПРИЛОЖЕНИЯ…..………...….…..………...….…..………...………………
97
5
ТЕМА 1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Критерий
Предельное значение
Нормативноправовой акт
1. Доход, рассчитанный по правилам
налогового учета, за
прошлый год
– 800 млн руб. — для малых
предприятий и ИП;
– 120 млн руб. —
для микропредприятий
Постановление
Правительства РФ
от 04.04.2016 г.
№ 265
2. Максимальная
среднесписочная
численность работников за прошлый год
– 100 чел. — для малых
предприятий и ИП;
– 15 чел. — для микропредприятий
п. 10 ст. 10 ФЗ
от 29.12.2015 г.
№ 408-ФЗ
3. Состав учредителей
– суммарная доля участия в уставном капитале субъекта малого бизнеса РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций,
благотворительных и иных фондов
не должна превышать 25 %;
– суммарная доля участия иностранных юридических лиц и организаций, которые не являются
субъектами малого бизнеса, должна составлять не более 49 %
п. 1 ч. 1.1 ст. 4 ФЗ
от 24.07.2007 г.
№ 209-ФЗ
МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВОПРОСЫ ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ НА ПРАКТИЧЕСКОМ ЗАНЯТИИ
1. Малое предпринимательство как субъект экономики.
2. Роль и значение малого предпринимательства в экономике.
3. Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малым пред-
приятиям в РФ.
4. Особенности нормативно-правового регулирования развития
малого предпринимательства в РФ.
5. Цели и принципы государственной политики в области разви-
тия малого и среднего предпринимательства в РФ.
6. Специальные налоговые режимы: особенности и значение для
субъектов малого предпринимательства.
Таблица 1
Критерии, которым должны соответствовать субъекты малого бизнеса
в 2018 г. (вспомогательная таблица для решения практических ситуаций)
6
ЗАДАНИЯ ДЛЯ АУДИТОРНОЙ РАБОТЫ
Задание 1.1. Согласно учредительным документам ООО «Фауна»
его учредителями являются:
1. ООО «Флора» — юридическое лицо, зарегистрированное
на территории РФ. ООО «Флора» является субъектом среднего предпринимательства. Доля участия ООО «Флора» в уставном капитале
ООО «Фауна» составляет 80 %.
2. Компания «Nortу» — юридическое лицо, зарегистрированное
на территории Израиля. Доля участия компании «Nortу» в уставном
капитале ООО «Фауна» составляет 20 %.
Среднесписочная численность работников ООО «Фауна»
за 2017 г. составляет 89 чел. ООО «Фауна» находится на общем
режиме налогообложения. Доходы организации в 2017 г. составили
90 млн руб. Расходы организации — 70 млн руб.
Требуется ответить на вопросы:
1. Является ли ООО «Фауна» субъектом малого предпринима-
тельства в 2017 г. по законодательству РФ?
2. Возможно ли в 2018 г. применять специальный режим налого-
обложения?
3. Какой специальный налоговый режим для организации будет
наиболее оптимальным?
Задание 1.2. Согласно учредительным документам ООО «Лаван-
да» его учредителями являются:
1. ООО «Калипсо» — юридическое лицо, зарегистрированное
на территории РФ. ООО «Калипсо» является субъектом малого предпринимательства. Доля участия ООО «Калипсо» в уставном капитале
ООО «Лаванда» составляет 21 %.
2. Компания «Norа» — юридическое лицо, зарегистрированное на
территории США. Доля участия компании «Norа» в уставном капитале ООО «Лаванда» составляет 79 %.
Среднесписочная численность работников ООО «Лаванда»
за 2017 г. составляет 58 чел. ООО «Лаванда» находится на общем
режиме налогообложения. Доходы организации в 2017 г. составили
190 млн руб. Расходы организации — 20 млн руб.
Требуется ответить на вопросы:
1. Является ли ООО «Лаванда» субъектом малого предпринима-
тельства в 2017 г. по законодательству РФ?
7
2. Возможно ли в 2018 г. применять специальный режим налого-
обложения?
3. Какой специальный налоговый режим для организации будет
наиболее оптимальным?
Задание 1.3. ООО «ЮФО Групп» с 2018 г. планирует сменить
режим налогообложения. Стоимость основных средств (первоначальная) ООО «ЮФО Групп» составляет 91 млн руб., накопленная амортизация — 29 млн руб. Доходы за 9 мес. предыдущего года составили
18 млн руб. (в том числе НДС по ставке 18 %), из них выручка от реализации — 16,2 млн руб., сумма прочих доходов — 1,6 млн руб.
Уставный капитал на 80 % состоит из вкладов физических лиц, 20 % —
вклад общества с ограниченной ответственностью. Вид деятельности —
производство корпусной мебели. Данные о работающих с 01 января
по 30 сентября: с января по апрель работало 37 чел., в апреле на работу приняли еще 6 чел., в августе 3 чел. уволились. Кроме того, 5 чел.
работают по совместительству, 3 чел. — по гражданско-правовому
договору.
Требуется:
1. Проанализировать возможность применения УСН для
ООО «ЮФО Групп».
2. Проанализировать возможность применения ЕНВД для
ООО «ЮФО Групп».
Задание 1.4. ООО «Баутех» с 2018 г. планирует сменить режим
налогообложения. На балансе ООО «Баутех» числятся основные средства по остаточной стоимости 93 млн руб., нематериальные активы —
2,5 млн руб. Доходы за 9 мес. предыдущего года составили
11 млн руб. (в том числе НДС по ставке 18 %). Уставный капитал на
85 % состоит из вкладов физических лиц, на 15 % — из вклада АО.
Вид деятельности — сдача в аренду подсобных помещений. Данные о
работающих с 01 января по 30 сентября: с января по март работало
15 чел., в апреле приняли 1 чел., в сентябре 1 чел. уволился, 2 чел. работают по совместительству, 4 — по гражданско-правовому договору.
Требуется:
1. Проанализировать возможность перехода на УСН для
ООО «Баутех».
2. Проанализировать возможность перехода на ЕНВД для
ООО «Баутех».
8
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
деятельность ООО «Вега»
по итогам финансового года
была прибыльной
деятельность ООО «Вега»
по итогам финансового года
была убыточной
Задание 1.5. Согласно учредительным документам ООО «Вега»
его учредителями являются:
1. ООО «Клариса» — юридическое лицо, зарегистрированное
на территории РФ. ООО «Клариса» является субъектом малого предпринимательства. Доля участия ООО «Клариса» в уставном капитале
ООО «Вега» составляет 62 %.
2. Компания «Dom» — юридическое лицо, зарегистрированное
на территории Китая. Доля участия компании «Dom» в уставном капитале ООО «Вега» составляет 38 %.
Среднесписочная численность работников ООО «Вега» за 2017 г.
составляет 100 чел. ООО «Вега» находится на общем режиме
налогообложения. Расходы организации в 2017 г. составили
799 млн руб.
Требуется ответить на вопросы:
1. Является ли ООО «Вега» субъектом малого предприниматель-
ства в 2017 г. по законодательству РФ?
2. Возможно ли в 2018 г. применять специальный режим налого-
обложения?
3. Если применение специального налогового режима возможно,
то какой для организации будет наиболее оптимальным?
ЕСЛИ
Задание 1.6. ООО «Контора» находится на общем режиме нало-
гообложения, однако с 2018 года планирует сменить режим налогообложения. На балансе числятся основные средства по остаточной стоимости 103 млн руб., нематериальные активы — 0,9 млн руб. Доходы
за 9 мес. предыдущего года составили 180 млн руб. (в том числе НДС
по ставке 18 %). Уставный капитал на 85 % состоит из вкладов физических лиц, на 15 % — из вклада ООО «Вентар» (не является субъектом
малого предпринимательства). Вид деятельности ООО «Контора» —
юридическое и информационное сопровождение бизнеса, консульта-
9
ции. Данные о работающих: 25 чел. — по основному месту работы,
22 чел. работают по совместительству, 54 чел. — по гражданскоправовому договору.
Требуется:
1. Проанализировать возможность перехода на УСН для
ООО «Контора».
2. Проанализировать возможность перехода на ЕНВД для
ООО «Контора».
ТЕСТОВЫЙ КОНТРОЛЬ
1. К субъектам малого бизнеса не относятся:
а) потребительские кооперативы;
б) крестьянские хозяйства;
в) муниципальные унитарные предприятия;
г) индивидуальные предприниматели.
2. Средняя численность работников малого предприятия
за предшествующий календарный год не должна превышать:
а) 250 чел.;
б) 100 чел.;
в) 15 чел.;
г) 5 чел.
3. Для малых предприятий и ИП установлено предельное
значение дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, рассчитанного по правилам налогового
года, за предшествующий календарный год в размере:
а) 2 млрд руб.;
б) 120 млн руб.;
в) 800 млн руб.;
г) 10 млрд руб.
4. Балансовая стоимость активов малого предприятия
за предшествующий календарный год не должна превышать:
а) 1 000 млн руб.;
б) 500 млн руб.;
в) 150 млн руб.;
г) 100 млн руб.
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]