Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1327 вузов, 5487 предметов.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Башкирский Государственный Аграрный Университет
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:

Основы экономической теории. Учебное пособие

.pdf
Скачиваний:
0
Добавлен:
08.09.2026
Размер:
2 Мб
Скачать
☆
сформулированы еще А. Смитом в его книге «Исследо вание о природе и причинах богатства народов». Это следующие принципы:
а) подданные государства должны участвовать в со держании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой госу дарства;
б) налог, который обязан уплачивать отдельный субъект налога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа);
в) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего опла тить его;
г) каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства (в противном случае сбор на лога потребует такой большой армии чиновников, что заработная плата их может поглотить значительную до лю поступлений от налога).
К этому следует добавить, что схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплатель щика, а объект налога должен иметь защиту от двойно го, тройного обложения.
Налоги по способу их взимания подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются не посредственно с дохода или имущества налогоплатель щика. Косвенные налоги устанавливаются на товары массового потребления и услуги и включаются в цену товара и тарифы за услуги.
В зависимости от направления использования нало ги бывают общие и специфические. Общие налоги ис пользуются на финансирование текущих и капиталь ных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за какимлибо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назна чение (например, отчисления на социальное страхова ние или отчисления в дорожные фонды).
Основным рычагом, с помощью которого государ ство воздействует на экономические процессы, являют
331
ся ставки налогов. Они могут быть твердые и пропорцио
нальные, прогрессивные и регрессивные.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта налогообложения независи мо от размеров дохода (например, на 1 тонну нефти). Пропорциональные ставки устанавливаются в одина ковом процентном отношении к объекту налога без уче та дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.
Практика налогообложения в большинстве стран с развитой рыночной экономикой показывает, что основ ными налогами являются:
♦ подоходный налог;
♦ налог на добавленную стоимость (НДС);
♦ взносы на социальное страхование.
Подоходный налог взимается с фактически полу ченного дохода. Самым массовым из них является на лог, уплачиваемый физическими лицами. В развитых странах он обеспечивает около 1/3 налоговых поступ лений. Объект подоходного обложения – личный до ход плательщика в денежной форме: прибыль, зара ботная плата, рента, проценты с капитала, дивиденды, гонорары. Подоходный налог взимается не со всей ве личины дохода, а с так называемой расчетной базы. Эта величина определяется как разница между вало вым доходом, который представляет собой всю сумму доходов, полученных из различных источников, и суммой вычетов из него. Законодательно практически во всех странах из валового дохода разрешается вычи тать производственные, транспортные, командировоч ные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам от носятся различные налоговые льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы для пенсио неров, инвалидов и т.п.
При подоходном налогообложении важно рассчи тать и установить оптимальную ставку налога. Если ставки завышены, то подрываются стимулы к нововве дениям, снижается трудовая активность, часть пред принимателей уходит в «теневую» экономику. В то же
332
m
Рис. 14.1. Кривая Лаффера
время сокращение налогов может оказать положитель ное воздействие на хозяйственную конъюнктуру в це лом. Примером этому может служить резкое сокраще ние ставок личного подоходного налога и налога на при быль корпораций (с 50 до 28 %) в США в ходе экономи ческих реформ администрации президента Р. Рейгана (1981–1988).
Теоретическим обоснованием этих реформ стали рас четы американского экономиста профессора Артура Лаффера, доказавшего, что результатом снижения на логов является экономический подъем и рост доходов государства. Его вывод основывался на том, что в совре менной экономической науке называется кривой Лаф фера (рис. 14.1).
Согласно рассуждениям Лаффера, по мере роста ставки налога от 0 до 100% налоговые поступления бу дут расти от 0 до некоторого максимального уровня (на рис. 14.1 точка М), а затем снижаться до нуля. Налого вые поступления падают после некоторой точки, так как более высокие ставки налога сдерживают экономи ческую активность, и, следовательно, налоговая база сокращается. При ставке налога 100% налоговые пос тупления сокращаются до нуля, ибо такая ставка при нимает форму конфиската.
Идея профессора Лаффера состояла в следующем. Если экономика находится в некоторой точке (напри мер, N), где ставка налога очень высока, то сдержива ется производство и налоговые поступления ниже мак симума М. Снижая ставку налога и переходя с точки N
333
в точку L, правительство будет собирать неизменное
Рис. 14.2. Кривая Лаффера с учетом корректировки
количество налоговых сумм, но при этом сможет со здать стимулы к работе, инновациям, росту сбереже ний и инвестиций и, таким образом, существенному расширению производства и дохода. Расширившаяся налоговая база позволит поддерживать налоговые пос тупления даже при более низких ставках налога. Бо лее того, низкие ставки налога сократят уклонения от уплаты налогов, создадут стимулы к производству и занятости, что обеспечит сокращение трансфертных платежей.
Однако, как показала практика, весьма трудно рас считать идеальную шкалу налогообложения и опреде лить, при какой фактической ставке налога начнется снижение налоговых поступлений, ибо на это влияют национальные, психологические, культурные и иные факторы. Опыт налогообложения показал, что наи высшая ставка подоходного налогообложения, после которой резко падает деловая активность и сокраща ются налоговые поступления, находится в пределах 50 – 75 %. Поэтому скорректированная с учетом реальной практики кривая Лаффера примет несколько иной вид (рис. 14.2).
Взимание подоходного налога осуществляется ли бо безналичным, либо декларационным путем. В пер вом случае плательщик получает доход за вычетом суммы налога, во втором – самостоятельно исчисляет сумму налога, указывая в декларации величину сво их доходов.
334
Второй по значимости вид налога, применяемый в большинстве развитых стран, – налог на добавленную стоимость (НДС). Добавленная стоимость определяет ся как разница между суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) и материальными затратами на производство реализованных товаров (работ, услуг). Ставки НДС не превышают 20 – 30% и составляют, на пример, в США – 11%, в Великобритании – 15%, в ФРГ – около 6%, в Швеции – 7%, во Франции – 8%.
НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому даже при низких ставках он пополняет казну лучше других видов налогов. Кроме того, НДС поз воляет гибко балансировать бюджетные доходы и расхо ды при инфляционном росте цен, их либерализации. Он является тем налогом, от которого трудно уклониться.
Налог на добавленную стоимость – это фактически налог не на производителя, а на потребителя, посколь ку в условиях свободных цен продавцы товаров и услуг включают его в цену товара.
Для стимулирования некоторых видов деятельности отдельные товары и услуги могут освобождаться от НДС (например, ряд экспортных товаров, услуги обществен ного транспорта, услуги в сфере образования и др.).
Среди косвенных налогов широкое распространение во многих странах получили акцизы. Акциз (от лат. accidere – обрезать) – это налог, включаемый в цену то вара или тариф на услуги и оплачиваемый покупателем при покупке товара (услуги).
По способу взимания акцизы делятся на индивиду альные и универсальные. Индивидуальными акциза ми облагаются отдельные товары, например спиртные напитки, табачные изделия, бензин, сахар и др. Объек том обложения универсальным акцизом является не отдельный товар, а валовой оборот промышленных и торговых предприятий (налог с оборота). Он более эф фективен по сравнению с индивидуальным акцизом, так как с ростом объема товарооборота увеличивает бюджетные поступления. Ставка налога с оборота уста навливается в процентах к стоимости валового оборота предприятия или денежного оборота сферы услуг. Взи мается он либо на стадии производства, либо в оптовом звене, либо в розничной торговле.
335
Есть ряд других налогов и отчислений, которые на ряду с вышеперечисленными в хозяйстве рыночного типа являются не только орудием фискальной полити ки государства, но и действенным инструментом управ ления экономикой.
14.3. Госбюджет и его структура. Дефицит бюджета и государственный долг
Госбюджет является основным звеном государствен ных финансов. Он представляет собой централизован ный денежный фонд государства, образуемый для мате риального обеспечения государственных функций. Именно с его помощью государство осуществляет в ос новном территориальное и межотраслевое распределе ние и перераспределение валового внутреннего продук та. В государственном бюджете аккумулируется от 40 до 60% всех средств, распределяемых через бюджетную систему (бюджетная система – это совокупность всех бюджетов страны).
Бюджет как сводный финансовый план государства рассматривается законодательным органом страны и после его утверждения принимает силу юридического закона.
Бюджетное устройство, под которым понимаются организация и принципы построения бюджетной сис темы, определяется государственным устройством. В унитарном (едином) государстве бюджетная система состоит из двух звеньев: госбюджета и бюджетов мест ных органов власти. Таково, например, бюджетное уст ройство Великобритании, Франции, Италии, Японии, Беларуси. В федеративном государстве бюджетная сис тема включает еще одно промежуточное звено – бюдже ты членов федерации. Например, в США – бюджеты штатов, в Канаде – бюджеты провинций, в ФРГ – бюд жеты земель, в России – бюджеты республик.
Структура бюджетов большинства государств отли чается пестротой и многообразием, что объясняется различиями в устройстве их административной систе мы. Разными оказываются и сроки начала бюджетного года. Например, в странах СНГ, Италии, Франции они
336
совпадают с календарным годом, т.е. начинаются 1 ян варя; в Великобритании, Японии, Канаде бюджетный год начинается 1 апреля; в США – 1 сентября.
С развитием цивилизации значительно возрастает политическое и социальноэкономическое значение го сударственного бюджета, что объективно вызывает не обходимость общественного контроля за государствен ными расходами и налоговой системой. Такой контроль возможен, если соблюдаются следующие принципы построения бюджета:
♦ четкое определение всех статей доходов и расходов бюджета;
♦ обоснование статей бюджета интересами общества и юридическими законами;
♦ гласность бюджетных действий, доступных для понимания всеми гражданами государства, с обяза тельной публикацией проекта госбюджета и закона о госбюджете.
Госбюджет, как сводный финансовый план государ ства, состоит из двух взаимосвязанных частей – доход ной и расходной. В доходной части показываются источники поступления средств в бюджет, в расходной – направление их использования.
Основными доходными статьями госбюджета явля ются:
♦ акцизы, налоги на добавленную стоимость, на при быль, на недвижимость, на топливо;
♦ доходы от внешнеэкономической деятельности;
♦ плата за землю;
♦ доходы от размещения государственного займа и дру
гие поступления.
Расходы бюджета группируются в несколько круп ных расходных статей:
♦ расходы на финансирование общественного хо зяйства (государственные капитальные вложения, до тации, геологоразведочные и топографогеодезические работы, строительство автодорог, поддержка сельского хозяйства и предпринимательства и др.);
♦ финансирование социальнокультурных учрежде ний и мероприятий (образования, здравоохранения, культуры, науки, спорта и др.);
337
♦ содержание органов государственной власти и управ
ления;
♦ расходы на оборону;
♦ прочие расходы.
Следует заметить, что в странах с развитыми рыноч ными отношениями размеры бюджета стараются удер живать в минимально необходимых границах, позволя ющих государству решать те задачи, которые не спосо бен решить рынок, и не больше. Этим пытаются исклю чить вмешательство государства в экономику. Бюджетные капитальные вложения в экономику до пускаются лишь в особых случаях, когда реализуются целевые народнохозяйственные программы, тщатель но контролируемые законодательными органами. В ры ночной экономике основным источником финансирова ния капитальных вложений являются не бюджетные средства, а кредиты банков и средства, полученные от продажи акций.
В том случае, когда государство осуществляет непо мерные расходы, ведет неправильную внешнеторговую и налоговую политику, бюджет государства сводится с дефицитом. Под дефицитом бюджета понимают пре вышение его расходной части над доходной.
Для покрытия дефицита бюджета государство при бегает к следующим основным способам:
а) эмиссии, т.е. дополнительному выпуску бумаж ных денег в обращение. Это неизбежно приводит к инф ляции, росту цен, обнищанию населения, снижению инвестиций, сокращению производства и в конечном итоге – к нарастанию социальной напряженности в об ществе;
б) сокращению государственных расходов до разум ных пределов, обоснованных с точки зрения обществен ных потребностей;
в) формированию такой налоговой политики, кото рая позволяла бы стимулировать инвестиционный про цесс и увеличивать поступления в бюджет;
г) продаже государственных долговых обязательств (займов);
д) займам правительства в Центральном (Нацио нальном) банке.
338
Заимствуя денежные средства у юридических и фи зических лиц (в том числе иностранных) для покрытия дефицита госбюджета, государство формирует госу дарственный долг. Государственный долг – это сумма задолженности внешним и внутренним кредиторам. Его подразделяют на внешний и внутренний.
Внешний долг – это суммарные денежные обязатель ства страны, выраженные денежной суммой, подлежа щей возврату внешним кредиторам на определенную дату.
Внутренний долг – это внутренняя задолженность государства предприятиям и населению, образовавшая ся в связи с привлечением их средств для выполнения государственных программ и заказов, выпуском в обра щение бумажных денег, государственных облигаций и других государственных ценных бумаг.
Государственный долг имеет как положительную, так и отрицательную сторону. С одной стороны, он позволяет государству, не прибегая к эмиссии денег, получить денежные средства для покрытия дефицита бюджета, положительно влиять на денежнокредит ную систему, а соответственно, и на экономику в целом.
С другой стороны, государственный долг, особенно внешний, подрывает авторитет страны. Чрезмерная доля внешних заимствований может поставить нацио нальную экономику в зависимость от иностранных ин весторов, ибо для погашения этих долгов (включая и проценты) нация использует свой национальный про дукт или недвижимость (например, нефте или газо проводы).
Как показывает мировой опыт, бюджетный дефи цит не является чрезвычайной ситуацией. Проблема состоит в том, чтобы найти правильные пути регулиро вания бюджетного дефицита и не выпускать его изпод контроля. В мировой практике величина бюджетного дефицита, а также величина внутреннего государ ственного долга контролируется путем соотнесения их с валовым внутренним продуктом и национальным до ходом.
339
14.4. Сущность и задачи фискальной политики
Фискальная политика – это политика правитель ства, направленная на регулирование правительствен ных доходов и расходов для достижения определенных целей: снижения инфляции, обеспечения занятости, антикризисного регулирования и др.
Теоретическое обоснование принципов активной фискальной политики было дано в работах видного анг лийского экономиста Дж. Кейнса и его последователей, доказавших необходимость государственного влияния на макроэкономические показатели.
В 30–40е гг. ХХ в. основные задачи фискальной по литики сводились преимущественно к ослаблению вли яния кризисов на экономику, поддержанию высокой хозяйственной конъюнктуры, расширению платеже способного спроса. В 50–60е гг. ее предназначением стало стимулирование высоких темпов экономического роста при высокой занятости трудоспособного населе ния, а в 70е гг. острие фискальной политики было на правлено на борьбу с инфляцией.
Материальной основой проведения фискальной по литики служит сосредоточение в руках государства значительных натуральновещественных и финансо вых ресурсов, а ее инструментами – налоговые ставки и правительственные расходы.
В разных странах фискальная политика осуществля ется различными способами. Однако независимо от это го существует общий для всех стран набор мероприя тий, которые можно объединить в два типа фискальной политики: дискреционную и автоматическую.
Дискреционная фискальная политика – это полити ка сознательного манипулирования налогами и прави тельственными расходами с целью изменения реально го объема национального производства, обеспечения за нятости, контроля над инфляцией и ускорения эконо мического роста.
В период спада деловой активности фискальная поли тика должна носить стимулирующий характер. Прави тельство в этот период должно снижать налоги, увеличи вать государственные расходы или сочетать оба этих ва
340
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности