Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономическая безопасность предприятия. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Экономическая безопасность»
.pdf
Бюджет, раскрывающий основные показатели по бизнес-процессам и
бизнес-единицам, представляемые руководителю предприятия для кон-
троля и принятия решений
Бюджет, раскрывающий основные показатели по бизнес-единицам, пред-
ставляемые руководителю центра ответственности для контроля и приня-
тия решений
Бюджет, раскрывающий основные показатели по бизнес-единицам, пред-
ставляемые руководителю бизнес-единицы для оперативного и итогового
контроля, а также принятия решений
Бюджет, предоставляемый
руководителю предприятия
Бюджет, предоставляемый
руководителю центра ответ-
ственности
Бюджет, предоставляемый
руководителю бизнес-единицы
Адресность
информации
Бюджет, раскрывающий основные показатели финансового состояния
Бюджет, раскрывающий основные направления деятельности для контро-
Бюджет, предоставляемый
предприятия, представляемые инвестору для контроля и принятия решений
ля и принятия решений
Бюджет, предоставляемый
инвестору
собственнику
Предусматривает определенный уровень деловой активности предприятия
Предусматривает ряд альтернативных вариантов для заданного объема
производства и продаж
Статический
Гибкий
Диапазон деловой
активности
и имеет ограниченную гибкость
Бюджет, не связанный с основной целью деятельности и приносящий
Бюджет, связанный с основной целью деятельности и приносящий ос-
Приоритетный
Значимость
незначительную сумму прибыли
новную сумму прибыли
Второстепенный
в формировании
стратегии
261
x от достигнутого;
x с проработкой дополнительных вариантов;
x «ñ íóëÿ»
Гибкий бюджет
Фиксированный бюджет:
x от достигнутого;
x с проработкой дополнительных вариантов;
x «ñ íóëÿ»
Гибкий бюджет.
Фиксированный бюджет:
x от достигнутого;
x с проработкой дополнительных вариантов;
x «ñ íóëÿ»
Фиксированный бюджет:
x от достигнутого;
x с проработкой дополнительных вариантов;
x «ñ íóëÿ»
Бюджет капиталовложений
полнительных вариантов
262
Вид центра ответственности Типичная категория затрат Подход к разработке бюджета
ɉɪɢɥɨɠɟɧɢɟ 11. ɉɨɞɯɨɞɵ ɤ ɪɚɡɪɚɛɨɬɤɟ ɛɸɞɠɟɬɨɜ ɞɥɹ ɪɚɡɥɢɱɧɵɯ ɬɢɩɨɜ ɰɟɧɬɪɨɜ ɨɬɜɟɬɫɬɜɟɧɧɨɫɬɢ
Полностью регулируемые затраты Гибкий бюджет
Центр затрат (существует четкая функ-
циональная взаимосвязь между «входом
Частично регулируемые затраты Фиксированный бюджет:
и выходом»: например, цех основного
производства)
Центр частично регулируемых (произ-
вольных) затрат (например, конструк-
затраты.
Частично регулируемые (произвольные)
затраты
Полностью регулируемые затраты.
Частично регулируемые (произвольные)
затраты
торское бюро)
Центр выручки (например, отдел сбыта) Выручка и полностью регулируемые
Центр прибыли (существует четкая взаи-
мосвязь между затратами и прибылью)
Частично регулируемые затраты.
Слабо регулируемые затраты
Центр инвестиций (существует четкая
взаимосвязь между объемом инвести-
ций и прибылью)
Центр общехозяйственных затрат Слабо регулируемые затраты Фиксированный бюджет с проработкой до-
Центр общехозяйственных затрат Полностью регулируемые затраты Гибкий бюджет
Отличие совокупных производственных затрат от
планового уровня
Отличие фактических затрат на материалы от пла-
нового
Экономия или перерасход затрат по материалам,
вызванные отличием фактического объема выпус-
ка от планового
вызванные отличием фактического расхода мате-
риалов на единицу продукции от нормативного
(планового) уровня
вызванные отличием фактической цены покупки
материала от планового уровня
263
,
í
– Ç
ô
= Ç
1
Î
где З — совокупные производствен-
14
+ Î
13
,
+ Î
ï
12
– Ì
+ Î
ô
11
= Ì
= Î
1
11
ные затраты;
где М — затраты на материалы;
Î
113
+ Î
112
+ Î
111
= Î
11
Î
),
ï
– Q
ô
(Q
ï
Í
ï
= Ö
111
Î
где Н — норма расхода материала на
единицу продукции в натуральных
единицах;
Ц — цена за натуральную единицу
материала;
Экономия или перерасход затрат на материалы,
ô
)Q
ï
– Í
ô
(Í
ô
= Ö
112
Î
Q — объем выпуска
Экономия или перерасход затрат на материалы,
ô
Q
ô
)Í
ô
– Ö
ï
= (Ö
113
Î
ɉɪɢɥɨɠɟɧɢɟ 12. Ⱥɧɚɥɢɡ ɨɬɤɥɨɧɟɧɢɣ ɨɬ ɩɪɢɛɵɥɢ
Показатель Формула расчета Экономический смысл
1. Отклонения по совокупным
производственным затратам
1.1. Отклонения по материалам Î
1.1.1. Отклонения по объему
выпуска
1.1.2. Отклонения по нормам
расхода
1.1.3. Отклонение по цене на
материалы
Продолжение прил. 12
Экономия или перерасход по зарплате основных
рабочих, вызванные отличием фактического вы-
Экономия или перерасход по зарплате основных
рабочих
123
+ Î
,
– Ç
= Ç
Î
122
ï
+ Î
121
ô
= Î
12
12
где З — издержки за оплату;
Î
пуска от запланированного
),
ï
– Q
ô
(Q
ï
Ò
ï
= Ç
121
где З — часовая ставка;
где Т — трудоемкость единицы про-
Î
дукции
рабочих, вызванные ростом или падением факти-
ческой производительности труда по сравнению с
рабочих, вызванные отличием фактической ставки
оплаты труда от запланированной
Экономия или перерасход по зарплате основных
ô
)Q
ï
– Ç
ô
(Ç
ô
= Ò
122
Î
плановым уровнем
Экономия или перерасход по зарплате основных
ô
Q
ï
)Ç
ï
– Ò
ô
= (Ò
113
Î
Экономия или перерасход по переменным обще-
132
– Î
131
= Î
13
Î
производственным расходам, вызванные отличием
,
ï
) ð
ï
– Q
ô
= (Q
131
Î
Отличие фактических переменных общепроизвод-
ственных расходов от их планового уровня
,
var ï
– Ð
— переменные часть общепро-
var ô
var
= Ð
13
Î
изводственных расходов;
ãäå Ð
фактического объема выпуска от планового уровня
где р — переменные расходы на еди-
ницу выпуска
264
Показатель Формула расчета Экономический смысл
1.2. Отклонения по фонду опла-
ты труда
1.2.1. Отклонения по объему
выпуска
1.2.2. Отклонения по ставке зар-
1.2.3. Отклонения по произво-
платы
дительности труда
1.3. Отклонения по переменным
общепроизводственным затратам
1.3.1. Отклонения по объему
выпуска
рабочих, вызванные отличием фактической став-
ки переменных общепроизводственных расходов в
Экономия или переход по общехозяйственным
расчете на единицу продукции от запланирован-
ного уровня
или общепроизводственным расходам
ма выручки от запланированного
Опережение или отстаивание фактического объема
Опережение или отстаивание фактического объе-
,
) Экономия или перерасход по зарплате основных
ï
– ð
ô
(ð
ô
= Q
132
Î
const ï
– Ð
,
2
— общепроизводственные
const ô
= Ð
14
Î
– Â
2
const
= Â
2
ãäå Ð
или общехозяйственные расходы
),
ï
22
– Q
ô
(Q
– Î
ï
21
= Ö
= Î
2
21
где В — чистая выручка;
Î
выручки от запланированного, вызванное отличием
фактического объема проданной продукции в на-
туральном выражении от запланированного
, Опережение или отстаивание фактического объе-
ô
) Q
ï
– Ö
ô
= (Ö
где Q — объем выпуска;
22
Ц — цена единицы продукции
Экономия или перерасход по издержкам на про-
ма выручки от запланированного за счет отличия
дажу и обращение
фактических цен продажи от плановых
Экономия или перерасход по переменным из-
,
,
ï
– Ê
ô
= Ê
3
где К — издержки на продажу и об-
Î
32
– Î
– Î
31
= Î
= Î
3
ращение;
Î
Î
var ï
var ô
13
держкам на продажу и обращение
переменные издержки на
var —
продажу и обращение
ãäå Î
312
– Î
311
= Î
31
Î
265
1.3.2. Отклонения по ставке
переменных расходов
1.4. Отклонения по постоянным
общепроизводственным и обще-
хозяйственным расходам
2. Отклонения по выручке Î
2.1. Отклонение по объему продаж Î
2.2. Отклонение по ценам продаж Î
3. Отклонения по издержкам на
продажу и обращение
3.1. Отклонения по перемен-
ным издержкам на продажу и
обращение
Окончание прил. 12
Экономия или перерасход по переменным из-
держкам на продажу и обращение, вызванные
отличием фактического объема выпуска от плано-
вого уровня
Экономия или перерасход фактических постоян-
ных издержек на продажу и обращение от их пла-
рабочих, вызванные отличием фактической став-
ки переменных издержек на продажу и обращение
на единицу продукции от планового уровня
нового уровня
,
ï
) k
ï
– Q
ô
= (Q
311
Î
где k — ставка переменных издержек
) Экономия или перерасход по зарплате основных
ï
– k
ô
(k
ô
= Q
312
продажи и обращения на единицу
продукции
Î
Показатель Формула расчета Экономический смысл
3.1.1. Отклонения переменных
издержек продажи и обращения
по объему выпуска
3.1.2. Отклонения по ставке пе-
ременных издержек на продажу
и обращение на единицу про-
дукции
,
const ï
– Ê
— постоянные издержки на
const ô
const
= Ê
312
продажу и обращение
Î
ãäå Ê
3.2. Отклонения по постоянным
издержкам на продажу и обра-
щение
266
Сбор информации для
расчета налогов и сборов
бюджет
Сбор и регистрация ин-
формации для оценки
экологических затрат и
экологических обяза-
тельств, предоставление
информации заинтересо-
ванным пользователям
Виды учета Признак
Система обобщения
информации для опре-
деления налоговой базы
по налогу
Система сбора, регистра-
ции и обобщения инфор-
мации, которая обеспечит
возможность выявления,
оценки, планирования и
прогнозирования, кон-
троля и анализа экологи-
ческих затрат и экологи-
ческих обязательств
Формирование полной и
достоверной информации
о порядке учета для це-
лей налогообложения и
контроль за правильно-
стью, полнотой и свое-
временностью исчисле-
ния и уплаты налогов в
Координация экологиче-
ской и экономической
составляющей бизнеса,
обозначение возможных
рисков и затруднений,
определение путей их
преодоления
267
Сбор информации для
оперативного и страте-
гического планирования
и управления деятельно-
Система сбора, регистра-
ции, обобщения и пред-
ставления информации о
хозяйственной деятельно-
сти предприятия для осу-
ществления планирова-
ния, контроля и управле-
ния этой деятельностью
Информационное обес-
печение о деятельности
предприятия и внешнем
окружении для принятия
обоснованных управлен-
ческих решений
стью предприятия
ɭɩɪɚɜɥɟɧɱɟɫɤɨɝɨ ɢ ɷɤɨɥɨɝɢɱɟɫɤɨɝɨ ɭɱɟɬɚ
Финансовый учет Управленческий учет Налоговый учет Экологический учет
анализа деятельности
предприятия и его фи-
нансового состояния,
предоставление инфор-
мации заинтересован-
ния денежных средств,
финансовых ресурсов
верной информации для
составления бухгалтер-
ской (финансовой) от-
четности, осуществление
контроля и выявления
резервов
ным пользователям
ɉɪɢɥɨɠɟɧɢɟ 13. ɋɪɚɜɧɢɬɟɥɶɧɚɹ ɯɚɪɚɤɬɟɪɢɫɬɢɤɚ ɧɚɥɨɝɨɜɨɝɨ, ɮɢɧɚɧɫɨɜɨɝɨ,
Понятие Учет наличия и движе-
Цель Формирование досто-
Основная задача Сбор информации для
Продолжение прил. 13
Виды учета
Внешние и внутренние
пользователи
Внешние и внутренние
пользователи
Управленческий персо-
нал организации
Формирование сумм
доходов и расходов в
Любая полезная система,
методы бухгалтерского
Любая полезная система.
Использование элементов
соответствии с требова-
ниями нормативного
учета
методов бухгалтерского
учета необязательно.
регулирования бухгалтер-
ского учета и отчетности
Используются методы
количественных оценок,
бюджетных подход к сис-
теме управления предпри-
ÿòèÿ
печение непрерывного
отражения фактов хозяй-
Ограничений нет Ограничений нет. Обес-
Ограничений нет. Важен
элемент принятия эф-
фективных управленче-
ственной деятельности,
влекущих за собой изме-
ских решений
нение размеров налого-
âîé áàçû
Данные налоговых реги-
стров, сгруппированных
в соответствии с НК РФ
Природоохранная дея-
тельность предприятия,
затраты и обязательства
ления, центры ответст-
венности
268
Финансовый учет Управленческий учет Налоговый учет Экологический учет
Внешние пользователи:
налоговые инспекции,
кредитные учреждения,
Признак
Пользователи
информации
поставщики, покупате-
ли, инвесторы и т.д.
Двойная запись. Сплош-
ной, непрерывный и
документальный учет в
натуральных и стоимо-
стных показателях
Способы отра-
жения учетной
информации
Ограничена общеприня-
тыми принципами веде-
ния бухгалтерского учета
Свобода выбора
методов ведения
учета
Предприятие в целом Структурные подразде-
Основные объ-
екты учета
Налоговые декларации
Экологические деклара-
öèè
Структурированная от-
четность, внутренние
сметы, бюджеты, анали-
тические отчеты и т.п.
Достоверная. Докумен-
тально подтвержденная
Ведение учета обяза-
тельно
Месяц, квартал, год Месяц, квартал, год
месяц
Достоверная. Докумен-
тально подтвержденная
Ведение учета обяза-
тельно
Допускаются приближен-
ные и примерные оценки
по решению админист-
Учетная политика для
целей ведения налогово-
го учета
Учетная политика для
целей ведения экологи-
ческого учета
рации
Учетная политика для
целей ведения управлен-
ческого учета, регламент
управленческого учета и
бюджетирования
Налоговый кодекс РФ
Федеральный закон «О
бухгалтерском учете»,
Экологическая доктрина
ÐÔ è ò.ä.
Порядок управленческо-
го учета устанавливается
правилами предприятия
269
и убытках, отчет о дви-
жении капитала, отчет о
движении денежных
средств, пояснения к
бухгалтерской отчетности
Основные отчеты Баланс, отчет о прибылях
Месяц, квартал, год Смена, день, неделя,
Частота состав-
ления отчетно-
ñòè
Достоверная. Докумен-
тально подтвержденная
Обязателен Не обязателен, вводится
Степень надеж-
ности
Обязательность
ведения учета
Учетная политика для
целей ведения финансо-
Основной внут-
ренний документ,
вого учета
определяющий
порядок ведения
учета
Федеральный закон «О
бухгалтерском учете»
Нормативное
регулирование
Ɉɝɥɚɜɥɟɧɢɟ
Введение 3
Глава 1. Концепция учетно-информационной системы
обеспечения экономической безопасности
предприятия
1.1. Концепция обеспечения экономической
безопасности предприятия 5
1.2. Информационная система в обеспечении
минимизации рисков 16
1.3. Теоретические особенности учетноинформационной системы управления
Глава 2. Методология бухгалтерского учета как элемент
системы обеспечения экономической безопасности
предприятия
2.1. Основные проблемы развития бухгалтерского
учета в условиях нестабильной экономики 40
2.2. Обеспечение надежности и достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности
предприятия 53
2.3. Требования к бухгалтерскому учету и отчетности
с позиции различных групп пользователей 65
29
40
5
Глава 3. Методология управленческого учета в системе
обеспечения экономической безопасности
предприятия 80
3.1. Концептуальные подходы к управленческому
учету. Классификация методов учета
3.2. Модель современного управленческого учета 98
3.3. Интерпретация данных управленческой
отчетности в целях оценки экономической
безопасности предприятия
270
80
111
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]