Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Финансовые расследования в делах о банкротстве. Учебник

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

1 / 201 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

1919

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ)

В.В.Земсков, В.И.Прасолов

ФИНАНСОВЫЕ

РАССЛЕДОВАНИЯ ВДЕЛАХ

ОБАНКРОТСТВЕ

Учебник

Под общей редакцией В.В.Земскова

МОСКВА

2024

УДК 343(073) ББК 67.408.122 З-55

Климочкин О.В., к.э.н. директор Научно-исследовательского центра стратегического развития негосударственной сферы безопасности «Безопасность», профессор кафедры экономической безопасности и управления рисками Финансового университета;

Межох З.П., доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой «Финансы икредит» Института экономики ифинансов Российского университета транспорта (МИИТ);

Голоскоков Л.В., доктор юридических наук, доцент, майор юстиции, ведущий научный сотрудник научно-исследовательского отдела факультета подготовки научно-педагогических кадров иорганизации научно-исследовательской работы Московской академии Следственного комитета Российской Федерации.

Рецензенты:

Земсков В.В., Прасолов В.И.

З-55

Финансовые расследования вделах обанкрот стве: Учебник/ В.В.Земсков, В.И.Прасолов.— М.: Прометей, 2024— 198 с.

ISBN 978-5-00172-641-8

В учебном издании рассматриваются правовые основы несостоятельности (банкротства) хозяйствующих субъектов. Анализируются соотношения понятий «банкрот» и«несостоятельности», процессы документирования рисков несостоятельности (банкротства). Оценивается роль арбитражных управляющих исистемы внутреннего контроля впроцедурах банкротства.

Учебное издание предназначено для студентов, обучающихся понаправлению подготовки «Экономика», профиль «Финансовая разведка», профиль «Анализ рисков и экономическая безопасность», атакже для преподавателей, аспирантов ипрактических работников, занимающихся проблемами финансовых расследований вделах обанкротстве.

ISBN 978-5-00172-641-8

ОГЛАВЛЕНИЕ

Принятые сокращения ................................................................. 5

Введение ......................................................................................... 6

Глава I. Понятие исодержание финансовых расследований .... 9

1.1. Определение понятия «финансовые расследования» ... 9

1.2. Виды финансовых расследований ...........................14

1.3. Субъекты иобъекты финансовых расследований .......17

Вопросы для самопроверки ..........................................19

Темы для рефератов идокладов ..................................20

Литература .............................................................. 20

Глава II. Правовые основы несостоятельности

(банкротства) хозяйствующих субъектов ................................22

2.1. Эволюция развития законодательства несостоятельности (банкротства). Понятие

«банкрот» и«несостоятельность» ............................ 22

2.2. Цель, задачи, объект ипредмет исследования ........... 29

2.3. Экономический, организационный исоциальный

аспекты несостоятельности ....................................32

2.4. Виды ответственности за нарушения законодательства несостоятельности

(банкротства) .......................................................43

Вопросы для самопроверки ..........................................49

Темы для рефератов идокладов ..................................50

Литература .............................................................. 50

Глава III. Особенности финансового расследования

несостоятельности (банкротства) .............................................. 53

3.1. Основные предпосылки проведения финансовых

расследований несостоятельности ..........................53

2.2. Финансовые расследования искусственного увеличения кредиторской задолженности перед

аффилированными лицами .................................... 61

2.3. Финансовые расследования вывода активов .............66

Вопросы для самопроверки ..........................................73

Темы для рефератов идокладов ..................................74

Литература .............................................................. 74

Глава IV. Арбитражные управляющие исаморегулируемые организации впроцедурах

банкротства ................................................................................. 76

4.1. Роль арбитражных управляющих исаморегулируемых организаций впроцедурах

банкротства .........................................................76

4.2. Контролирующее лицо должника ивиды субсидиарной ответственности вделах обанкротстве . 86

4.3. Финансово-экономическая экспертиза

фиктивного ипреднамеренного банкротства ............. 92

Вопросы для самопроверки ..........................................95

Темы для рефератов идокладов ..................................95

Литература .............................................................. 96

Глава V. Внутренний контроль впроцедурах банкротства .....98

5.1. Место ироль системы внутреннего контроля

впредкризисный период ........................................ 98

5.2. Деятельность системы внутреннего контроля

вусловиях кризиса ............................................. 109

5.3. Внутренний контроль вусловиях реализации

стадий банкротства ............................................. 113

5.4. Анализ признаков банкротства поабсолютным

данным бухгалтерской отчетности ......................... 126

Вопросы для самопроверки ........................................ 139

Темы для рефератов идокладов ................................ 139

Литература ............................................................ 140

Заключение................................................................................144

Приложение №1 ....................................................................... 146

ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ

АТГ — Азиатско-Тихоокеанская группа поборьбе

сотмыванием денег

ВСРФ— Верховный Суд Российской Федерации ГКРФ— Гражданский кодекс Российской Федерации

ЕАГ — Евразийская группа по противодействию легализации преступных доходов ифинансированию терроризма

ЕГРЮЛ— единый государственный реестр юридических лиц

ЕФРСБ — единый федеральный реестр сведений обанкротстве

КоАПРФ— КодексРФ обадминистративных правонарушениях

МВФ— Международный валютный фонд

Модель COSO— Интегрированная концепция внутреннего контроля

ФССП— Федеральная служба судебных приставов

ФНС— Федеральная налоговая служба

ФМС— Федеральная миграционная служба

ФСБУ — Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ).

ФТС— Федеральная таможенная служба

НКРФ— Налоговый кодекс Российской Федерации

НМЦК— Начальная (максимальная) цена контракта

ООН— Организация Объединенных Наций

ОЭСР — Организация экономического сотрудничества иразвития

ПОД/ФТ — противодействие отмыванию доходов ифинансирование терроризма

Росфинмониторинг— Федеральная служба пофинансовому мониторингу

СБП— система быстрых платежей

ФАТФ (FATF)— Международная группа поразработке финансовых мер поборьбе сотмыванием денег

УК— уставный капитал

ВВЕДЕНИЕ

Обеспечение экономической стабильности государства, хозяйствующих субъектов является одним изважнейших приоритетов государственной промышленной политики, т.к. без финансово-экономической стабильности государства невозможно эффективно решать вызовы иугрозы, исходящие как изглобальной экономики, так ивнутренних противоречий из-за наличия существенных диспропорций вразмещении территориальных производительных сил.

Если проанализировать федеральный закон «Опромышленной политике в Российской Федерации», то можно обнаружить основной тренд развития— уменьшение зависимости российской экономики от зарубежных технологий. Все это позволяет решить следующие стратегические задачи:

создание условий для производства товаров свысокой добавленной стоимости, базирующиеся навысокотехнологических производствах;

формирование экономики знаний наоснове внедрения перспективных разработок двойного назначения;

совершенствование традиционной и внедрение цифровой инфраструктуры для развития старых и новых отраслей экономики идр. задачи.

Как мы можем видеть, решение всех вышеперечисленных задач, будет способствовать повышению финансово-экономической стабильности государства и хозяйствующих субъектов, что вконечном счете уменьшению количества банкротства предприятий, контрагентов или заемщиков. Следовательно, своевременная оценка рисков банкротства — обязательный элемент финансового менеджмента, т.к. отуспешного функционирования хозяйствующих субъектов во многом зависит финансовое благополучие каждого жителя нашей страны (вгосударственном бюджете аккумулируются налоговые иненалоговые доходы, затем они перераспределяются между раз-

личными отраслями идоходят доконечного потребителя ввиде заработной платы, пенсий ипособий). Это означает, чем больше успешно функционирующих хозяйствующих субъектов, тем лучше для всех. Покаждому факту ликвидации юридических лиц: отдобровольной ликвидации поразличным причинам докриминального банкротства, должны быть проведены тщательные финансовые расследования напредмет нарушения действующего законодательства обанкротстве. Несомненно, вэтом случае неоценимую помощь должны оказывать нормативно-правовые документы государственных органов ивнутренние стандарты самих хозяйствующих субъектов, регулирующих оценку внутренних ивнешних угроз, которые могут привести кнарушению процесса непрерывной деятельности. Как известно, нарушение процесса непрерывной деятельности, может привести кснижению финансовой устойчивости, аследовательно, ик процедуре банкротства.

Финансовые расследования, проводимые пофактам банкротства, могут использовать различные инструменты имеханизмы, способствующие достижению поставленной цели. Кним можно отнести:

финансовый анализ;

комплаенс-контроль;

анализ иоценка рисков;

due diligence;

налоговая реконструкция;

консультация специалистов поспециальным вопросам;

участие специалистов впроизводстве следственных действий;

производство экспертиз;

внутренний аудит идр.

В современных условиях особую тревогу вызывает такой вид банкротства, как криминальное банкротство, совершаемое сцелью:

ухода отуплаты причитающихся налоговых платежей;

неисполнения обязательств попогашению кредиторской задолженности;

сокрытия вывода ликвидных активов из-под юрисдикции хозяйствующего субъекта;

использования аффилированных арбитражных управляющих для неверной оценки имущества должника ит.д.

Поскольку криминальные банкротства совершаются только спрямым умыслом, то финансовые расследования должны помочь восстановить истинную картину финансового состояния должника ивыявить преступные схемы криминальных банкротств, сцелью восстановления утраченных прав иобязательств через судебные органы.

В результате освоения данной дисциплины обучающийся должен овладеть следующими компетенциями:

способностью устанавливать признаки сомнительных операций исделок ворганизации идокументально фиксировать сведения оних;

способностью готовить аналитические материалы для руководства пооценке состояния экономической безопасности организации вцелях принятия стратегических решений намикро-и макроуровне.

В данном учебном издании будут рассмотрены проблемы финансовых расследований вделах обанкротстве.

Глава I.

ПОНЯТИЕ ИСОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВЫХ

РАССЛЕДОВАНИЙ

1.1. Определение понятия

«финансовые расследования»

Понятие «финансовые ра страны относительно новое, оно появилось с переходом экономики нарыночные отношения. Вусловиях командно-административной системы, к которой относился СССР, финансовые расследования заменялись общим понятием «ревизия и контроль», где целью проведения ревизии являлась выявление нарушений инедостатков вхозяйственной дея-тельности. Необходимо отметить, что функция ревизии и контроля осуществлялась по отраслевому принципу, т.е. каждое отраслевое министерство в своей структуре имело контрольно-ревизионное управление (подразде-ление), которое занималось проведением ревизий ипро-верок всвоей отрасли наоснове утвержденного годового плана. Вслучае получения информации осущественных нарушениях в финансово-хозяйственной деятельности вподведомственных организациях, руководство отрасли назначало тематическую проверку поданной проблеме, которая как раз изаменяла финансовые расследования. Порезультатам тематической проверки оформлялся акт проверки, где отмечались выявленные факты нарушений (хищение, растрата, нецелевое использование выделенных средств) с определением виновных лиц, к которым могли применяться меры административного и уголов-

сследования» для нашей

ного преследования, а также процедура обязательного возмещения причиненного ущерба.

Понятие «финансовые расследования» состоит издвух слов: финансы ирасследование. Втеории финансов, финансы состоят изфинансовых отношений ифинансовых ресурсов. Под финансовыми отношениями понимаются отношения, возникающие впроцессе движения денежных средств:

между работодателями и работниками в процессе выплаты заработной платы;

между хозяйствующими субъектами игосударственными органами при уплате налоговых платежей исборов, атакже при получении различных ассигнований исубсидий избюджетной системы;

между хозяйствующими субъектами при приобретении иреализации товаров, работ, услуг;

между дочерними организациями и материнскими компаниями при формировании добровольных целевых фондов наразличные цели;

между субъектами Российской Федерации при получении бюджетных кредитов изаймов;

между домашними хозяйствами игосударственными органами при уплате имущественного налога сфизических лиц ит.д.

Денежные средства, обслуживающие финансы, называются финансовыми ресурсами. Посубъектному составу выделяют финансовые ресурсы:

государственные финансы;

финансы предприятий иорганизаций;

финансы домашних хозяйств.

Теперь орасследовании. В словаре Ушакова дано следующее толкование «расследования»: «1. Тщательное расследование вопроса. 2. Следствие, дознание (офиц.право)». Таким образом, в процессе расследования устанавливаются доказательства противоправной деятельности лиц, виновных вего совершении, атакже размер причиненного ущерба.

1 / 201 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]