Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Финансовые расследования в делах о банкротстве. Учебник

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 207 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

2.2. Финансовые расследования искусственного увеличения кредиторской задолженности перед

аффилированными лицами

Особую роль в обеспечении финансовой безопасности хозяйствующих субъектов играет выполнение условий хозяйственных договоров, втом числе своевременное иоптимальное формирование кредиторской задолженности, которая, как известно, может привести ксудебному разбирательству между должником и кредитором. Как известно изтеории финансового анализа, оптимальным соотношением между дебиторской икредиторской задолженностей является показатель, равный единице, что означает равенство между задолженностью дебиторов хозяйствующему субъекту иобязательствами перед кредиторами. Вкачестве оптимального допускается значение показателя равным 0,9, что означает, что обязательства перед кредиторами могут быть неболее 10% дебиторской задолженности.

Отклонения вту или иную сторону отоптимального показателя соотношения могут создавать угрозу для финансовой безопасности хозяйствующего субъекта:

если коэффициент более единицы — это свидетельствует о том, что на конкретную дату сумма дебиторской задолженности больше, чем сумма кредиторской задолженности, означает то, что происходит отвлечение денежных средств изоборота хозяйствующего субъекта. Это влечет засобой риск необходимости привлечения кредитов изаймов при нехватке средств для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта. Кредиты банков или займы могут быть дорогостоящими, что отрицательно может повлиять нафинансовое состояние хозяйствующего субъекта;

если коэффициент менее единицы — это свидетельствует отом, что наконкретную дату сумма кредиторской задолженности больше, чем сумма дебиторской задолженности. Это означает, что хозяйствующий субъект вкра-

ткосрочной перспективе пользуются кредиторской задолженностью для собственного развития, новперспективе может создать угрозу финансовой безопасности хозяйствующего субъекта засчет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.

Распространенными схемами искусственного увеличения кредиторской задолженности являются:

фиктивные долговые расписки снепомерными штрафами запросрочку. Суть схемы заключается в следую-

щем. Аффилированное лицо скредитором предоставляет ему заем сбольшими штрафными санкциями завовремя невозвращенный заем. При этом условиями займа может быть предусмотрено предоставление залога, намного превышающего саму сумму займа.

На что нужно обратить внимание при проведении финансовых расследований поданному факту? Следует выяснить, кто давал санкции на заключение договора займа с большими штрафными санкциями завовремя невозвращенный заем в нарушение норм действующего законодательства. Всоответствии сост.811 ГКРФ за нарушение сроков возврата займа уплате подлежат проценты вразмере ключевой ставки ЦБРФ, если договором непредусмотрен иной размер процента. Следовательно, рекомендуется потребовать предоставить со стороны должника экономическое обоснование установление большого размера процентов, атакже залога;

формирование кредиторской задолженности посредством оформления векселя. При этом ни вбалансе, ни

вотчетности, ни врасшифровках покредитному портфелю должника информации оее наличии несодержалось, сам факт выдачи векселей тоже нигде документально небыл зафиксирован.Более того, небыли представлены оригинальные экземпляры векселей, только копии.

Финансовые расследования должны начинаться ссоблюдения требований Положения опростом ипереводном векселе [3]. Всоответствии сПоложением опростом и переводном векселе 1937года, для подтверж-

дения вексельной задолженности необходимо иметь оригинальные экземпляры векселей, аследовательно, копии векселей не подтверждают задолженность, что подтверждает формирование искусственной кредиторской задолженности;

транзитное движение денежных средств, оформленное договором беспроцентного займа саффилированным лицом. Суть схемы заключается втом, что должник зара-

нее несобирается возвращать средства займодавцу, далее полученные денежные средства распределяются между взаимозависимыми лицами, требования кредитора признаются обоснованными и в отношении должника вводится процедура наблюдения. Оформленное договором займа транзитное перечисление денежных средств вслучае, если оно несвязано среальным несением кредитором расходов, может говорить оформальном характере перечислений, имеющих своей единственной целью установление доминирующего контроля врамках процедуры несостоятельности (банкротства).

Таким образом, участники сделки искусственно увеличили кредиторскую задолженность, причинив ущерб другим кредиторам;

заключение фиктивной сделки. Финансовые расследования начинаются санализа условий мнимых сделок. При этом следует обратить внимание нато обстоятельство, что условия сделок могут не соответствовать условиям сделок поаналогичным договорам. Вкачестве примера можно назвать, вусловиях сделок могут отсутствовать сроки поставок товаров, порядок расчетов, часто при заключении аренды— арендная плата засрок действия договора превышает стоимость объекта аренды;

использование решения третейского суда. Суть способа создания искусственной кредиторской задолженности заключается втом, что аффилированный дебитор счленами третейского суда получает решение суда, которое подтверждает нереальные обязательства и придает законность заявленной кредиторской задолженности.

После этого наступает процедура банкротства должника снеобходимым ему исходом.

Примером создания искусственной кредиторской задолженности является Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от14.03.2017 поделу №А71−725/20162 [4]. Суть спорного дела. Подоговору поставки было заявлено большое количество товара, однако доказательств того, что организация имеет лицензию наосуществление деятельности, оговоренной вдоговоре, непредставлено, оплата произведена путем передачи векселя. После полной оплаты товара покупатель обратился втретейский суд кпоставщику стребованием взыскания денежных средств, анеисполнения обязательств подоговору. Требование опризнании договора поставки недействительной сделкой удовлетворено, поскольку установлено, что стороны сделки неимели намерения вступать вправоотношения, получать правовой результат, характерный для договоров поставки, удовлетворять предпринимательский интерес ввиде получения товара либо оплаты, что в совокупности подтверждало порочность воли каждой из сторон и мнимость совершенной сделки. Установив, что реальной целью данной сделки являлось создание задолженности вцелях инициирования процедуры банкротства и участия в распределении конкурсной массы, суд пришел кобоснованному выводу оналичии правовых оснований для удовлетворения исковых требований. Гражданский оборот нестоит наместе, как и недобросовестные должники. Сучетом изложенного, следует сделать вывод онеобходимости совершенствования механизма борьбы спреднамеренным банкротством. При наличии оснований полагать, что должник собирается незаконно признать себя банкротом, кредитору необходимо быть максимально бдительным, повозможности проверять деятельность должника, своевременно обращаться всуд для защиты своих интересов.

При проведении финансовых расследований необходимо обращать внимание на признаки, которые харак-

теризуют искусственную кредиторскую задолженность. Этими признаками могут являться:

наличие аффилированных связей;

отсутствие ресурсов (штата, компетенции, активов), необходимых для выполнения работ, услуг;

регистрация юридического лица помассовому адресу;

регистрация юридического лица замесяц досовершения операции;

отсутствие экономической цели при заключении сделки;

несоответствие характера оказанных кредитором услуг его основному виду деятельности (коды ОКВЭД несоответствуют совершаемым операциям);

тяжелое финансовое положение должника или кредитора;

отсутствие деловой переписки между должником икредитором;

длительное время неистребование кредитором задолженности;

пассивное процессуальное поведение сторон: признание должником требований; непредставление кредитором запрашиваемых документов;

наличие ошибок впервичных учетных документах.

По мнению судебных органов, формирование искусственной кредиторской задолженности позволяет должнику иаффилированному кредитору:

первыми обратиться всуд сзаявлением опризнании должника несостоятельным, что позволяет предложить свою кандидатуру арбитражного управляющего, который будет отличаться лояльностью кдолжнику;

аффилированный кредитор, вставая вреестр требований кредиторов, получает право голоса насобрании кредиторов, которое равно размеру его требований. В условиях значительного размера фиктивной задолженности, скоторой такой кредитор встал вреестр, должник может оказывать существенное влияние напринятие решений собранием кредиторов;

последующее участие в распределении конкурсной массы позволяет должнику вернуть часть реализованного наторгах имущества [5].

Таким образом, при проведении финансовых расследований кредитором на правомерность действий должника, следует непременно обращаться всуд для защиты своих интересов.

2.3. Финансовые расследования вывода активов

Вусловиях нестабильности финансовой системы контрольно-надзорные органы все чаще сталкиваются фактами банкротства, втом числе фиктивного сцелью ухода отисполнения своих обязательств перед кредиторами.

Недобросовестные собственники, учредители впредбанкротный период часто прибегают такому способу, как вывод активов насчета подставных компаний вРоссии изарубежом. В результате таких действий добросовестные кредиторы оказываются в проигрыше, т.к. они немогут вернуть свои денежные средства из-за нехватки объемов конкурсной массы.

Прежде всего надо пояснить, что понимается под выводом активов? Любая финансовая операция совершается наосновании сделки, что подразумевает под собой законность сделки. Если денежные средства перечисляются на приобретение сырья и материалов для производства, иони поставляются, то эта операция является законной. Если целью перечисления денежных средств, передачу активов всчет выполнения обязательства является получение личных выгод или группы лиц, то такая операция является незаконной.

Часто напрактике доказать, что идет речь онезаконных операциях повыводу активов, бывает очень сложно. Всегда узлоумышленников найдется масса якобы объективных причин, подтверждающих законность совершенных операций. Иногда управоохранительных органов нехватает компетенций, способствующих сбору доказа-

тельной базы оналичии состава преступления врезультате совершения операции. Поэтому в России привлечение куголовной ответственности за преднамеренный вывод активов бывает очень редко.

Огромную помощь всборе доказательной базы о наличии состава преступления в результате вывода активов, могут оказывать специалисты финансовых расследований. Впоследнее время внаучной среде встречаются публикации, посвященные поиску ивозврата похищенных активов [6].

Рассмотрим наиболее популярные способы вывода активов в юрисдикцию третьих лиц. К этим способам можно отнести:

вывод активов сиспользованием договора новации;

вывод активов сиспользованием векселей;

вывод активов через заработную плату;

вывод активов сиспользованием заведомо недостоверной оценки имущества;

вывод активов с использованием процедуры судебного приказа;

вывод активов путем вклада в уставный капитал аффилированных лиц;

иные способы незаконного вывода активов.

Финансовые расследования вывода активов сиспользованием договора новации.

Согласно ст.414 ГКРФ первоначальное требование можно заменить на другое, которое называется новацией. Основное условие новации— новое условие отличалось отпредыдущего, анепросто его корректировало. Например, долг по договору купли-продажи, аренды, неосновательного обогащения, причинения вреда имуществу может быть заменен заемным обязательством (п.24 Постановления Пленума ВС от11.06.2020 №6). При этом неследует забывать, что новация всегда носит безденежный характер, т.к. нельзя под новое соглашение передавать денежные средства.

В качестве примера можно рассмотреть Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного

суда г.Санкт-Петербург от 22 июня 2022 года по делу №А21−5515−62/2019. [7]. Суть дела такова. «Общество

с ограниченной ответственностью «ТД «Дизель Комплект» (далее — Кредитор, ООО «ТД «Дизель Комплект») обратилось варбитражный суд сзаявлением овключении вреестр требований кредиторов должника (далее по тексту— Реестр) требования в размере 58 8041 385руб. 50коп.Считает необоснованными выводы первой инстанции омнимости сделок, положенных Кредитором вобоснование заявленных требований ввиду непредставления первичной документации, поскольку факт наличия задолженности по возврату аванса за непоставленный товар подтверждается актом сверки, подписанием соглашения оновации обязательства повозврату аванса взаёмное обязательство.

Апелляционный суд отметил, что ссылки апел-

лянта на то, что факт наличия реальной задолженности подтверждается актом сверки взаимных расчетов и соглашением о новации, отклоняются.

Указание вдоговоре займа нато, что заемщик подтвердил факт передачи денежных средств, не может подтверждать факт такой передачи без предоставления соответствующих доказательств.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от08.08.2019 №305-ЭС18−8747, акт сверки расчетов— это двусторонний документ орезультате исполнения обязательств вих денежном выражении, внем стороны в хронологическом порядке перечисляют все операции сконтрагентом заопределенный период и/или поопределенному договору иподтверждают размер взаимных требований. Таким образом, акт сверки неявляется первичным документом, которым в соответствии состатьей9Федерального закона от06.12.2011 №402ФЗ «Обухгалтерском учете» оформляется хозяйственная операция икоторый служит оправдательным документом, всвязи счем, сведения, содержащиеся вакте

сверки, должны подтверждаться иными доказательствами, свидетельствующими о возникновении и прекращении обязательства».

Таким образом, при проведении финансовых расследований по факту нового заключения договора новации по первоначальному обязательству, необходимо учитывать мнение суда о том, что «Указание вдоговоре займа

нато, что заемщик подтвердил факт передачи денежных средств, неможет подтверждать факт такой передачи».

Финансовые расследования вывода активов сиспользованием векселей. Как показывает практика судов, век-

селя достаточно часто используются недобросовестными участниками рынка для вывода активов, т.к вексель удостоверяет лишь ничем не обусловленное обязательство векселедателя, ивпоследующем можно использовать его всамых разнообразных схемах вывода активов.

При проведении финансовых расследований вывода активов, сиспользованием векселей, необходимо учитывать позицию судов:

необходимость назначения судебной экспертизы по оценке рыночной стоимости векселей, независимо отобстоятельств передачи векселей исогласованной сторонами цены;

действительная стоимость векселя не может быть автоматически равна его номиналу или цене, указанной в двустороннем соглашении, зависит от ликвидности ииных факторов [8];

погашение долга векселедателем, находящимся вимущественном кризисе, одному конкретному держателю векселя, особенно вситуации, когда вексельное обязательство прекращается неденежным предоставлением, несвидетельствует оликвидности ценной бумаги иможет быть обусловлено наличием особых отношений между векселедателем ивекселедержателем[9];

факт последующего получения завекселя встречного предоставления, равнозначного номинальной стоимости самих ценных бумаг, должен быть установлен судом [9];

наличие увекселедателя вкакой-то момент времени значительного актива без проверки совокупного размера его обязательств несвидетельствует обистинных финансовых возможностях векселедателя. [9].

Финансовые расследования вывода активов через заработную плату. Злоумышленники часто используют

вывод активов через заработную плату, которая несоответствует реальным трудовым отношениям. Суть схемы заключается втом, что работодатель иработник являются аффилированными лицами и в трудовых отношениях оформляют все необходимые документы (трудовой договор, штатное расписание, трудовая книжка), новреальности трудовые функции не выполняются. При этом перечисляемые суммы заработной платы значительно превышают среднюю заработную плату поорганизации.

Процедура финансовых расследований состоит вследующем. Впервую очередь следует оценить обоснованность выплат: выполнял ли реально трудовые функции работник; соответствует ли образовательный ценз занимаемой должности; проходил ли переаттестацию напредмет соответствия должности; проверить, находился ли работник натерритории организации через информационную систему; оформлен ли пропуск напроход натерриторию организации. Следующим этапом является проверка выплат насоответствия рыночным условиям (например, часто применяют единоразовые выплаты ввиде «золотого парашюта»). Ниже приводятся примеры судебных решений онеправомерной выплате аффилированным работникам.

Определение СК ЭС ВС РФ от 14.06.2016 № 305ЭС16−1744:

«Изданные же приказы о премировании, по сути,

предусматривали стимулирующие, анекомпенсационные выплаты, икоснулись исключительно руководящего состава. Начисление и выплата работникам банка наличных денежных средств, не являющихся компенсационными запроделанную работу, привели кумень-

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 207 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]