Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Финансовые расследования в делах о банкротстве. Учебник

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 / 2011 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

Таким образом, внутренний контроль предназначен для обеспечения устойчивого развития субъекта хозяйственной деятельности. Вэтих целях ворганизациях проводятся внутренний финансовый контроль ивнутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Напрактике многие мероприятия ипроцедуры этих двух видов контроля совпадают поэтому иразделение происходит чисто условно.

Мероприятия повнутреннему контролю проводятся, как правило, согласно разработанному иутвержденному руководителем организации плану. Вслучае необходимости осуществляются внеплановые мероприятия. Основания для проведения внеплановых контрольных мероприятий могут быть прописаны вположении овнутреннем контроле.

Полагаем, что для организации внутреннего финансового контроля ивнутреннего контроля необходимо:

определить формы иметоды контроля;

оценить особенности ириски вдеятельности учреждения;

определить способ организации контроля;

документально оформить принятые решения.

В обычной жизни контрольная среда включает официальную позицию представителей собственников ируководства организации насистему внутреннего контроля иожидаемые результаты его деятельности. Все приобретает совсем иное значение вобстоятельствах нестабильной экономической ситуации, когда организация находится впроцедуре банкротства.

Ключевой проблемой действующих организаций является недооценка роли внутреннего контроля, что нередко приводит кбанкротству. Это происходит, прежде всего, потому, что невполном объеме понимается роль иместо внутреннего контроля.

Для обеспечения экономической безопасности организации необходимо использовать следующие методы внутреннего контроля[5]:

101

общенаучные методические приемы контроля;

собственные эмпирические методические приемы контроля;

специфические приемы смежных экономических наук.

Риc.5.2. Основные компоненты

внутреннего контроля

К общенаучным методическим приемам контроля относятся следующие:

анализ;

синтез;

индукция;

дедукция;

аналогия;

моделирование;

абстрагирование;

эксперимент.

102

К собственным эмпирическим методическим приемам контроля относятся:

инвентаризация;

контрольные закупки;

замеры;

пересчет;

встречная проверка;

служебное расследование;

экспертизы.

К специфическим приемам смежных экономических наук следует отнести:

статические методы;

экономико-математические методы;

методы финансового анализа.

Систематический внутренний контроль позволит оперативно выявлять имеющиеся ошибки и недочеты, атакже риски иугрозы, способные негативно повлиять на экономическую безопасность организации и привести ее кбанкротству. Все вышеперечисленное подтверждает важную роль внутреннего контроля в обеспечении защиты организаций отбанкротства.

Систему внутреннего контроля любого хозяйствующего субъекта стоит рассматривать как единый целостный комплекс взаимосвязанных, взаимозависимых ивзаимодействующих элементов. Соответственно, при отсутствии одного из компонентов система будет работать некорректно инеэффективно. Детальное описание элементов системы внутреннего контроля приведено втаблице 5.1 ниже.

В ходе проведения проверок внутреннего контроля анализируются критерии последующим направлениям оценки, содержание которых выделено втаблице 5.2.

Таким образом, система внутреннего контроля должна способствовать предотвращению кризиса в финансовой и хозяйственной деятельности организации. Однако невсегда удается положительно решить данную задачу.

103

Таблица 5.1.

Компоненты системы внутреннего контроля

Содержание Сущность

− Выявление иоценка рисков бизнес-процессов,

совершаемая субъектами внутреннего контроля

напостоянной основе, сдальнейшим применением

форм предварительного, текущего ипоследующего

контроля.

− Мониторинг норм законодательства ивносимых

изменения, обеспечение соответствия деятельности

ХС актуальным правовым нормам.

− Обеспечение достижения запланированных фин.,

операционных показателей ХС, обеспечение сохран-

ности ирентабельности активов.

− Обеспечение достаточной уверенности втом, что

ХС обеспечивает надолжном уровне достоверность

исвоевременность формирования бухгалтерской

идругих видов составляемой отчетности.

− Основные ср едства.

− Нематериальные активы.

− Материально-производственные запасы.

− Денежные ср едства.

− Средства врасчетах.

104

ния операционных целей

СВК

Компонент

Цели [19] 1) Обеспечение достиже-

ХС.

2) Соблюдение действую-

щего законодательства.

3) Повышение эффектив-

ности систем управления

ХС.

4) Достоверность финан-

совой (бухгалтерской)

отчетности

ства

Объекты 1) Активы иобязатель-

− Капитал (уставный, резервный идобавочный).

− Прибыль (нераспределенная, финансовый результат).

− Кредиторская задолженность ииные обязатель-

ства).

− И др.

− Производственная деятельность.

− Финансово-сбытовая деятельность (реализация).

− И др.

− Утверждение основных стандартов иметодик орга-

низации иосуществление ВК.

− Принятие управленческих решений поповыше-

нию эффективности СВК.

− Оценка эффективности СВК, деятельности. под-

разделения внутреннего контроля.

− Анализ отчетов орезультатах функционирования

СВК.

− Оценка результатов мероприятий посовершенство-

ванию СВК.

− Коммуникации сруководителями подразделений.

− Несет ответственность заорганизацию иосущест-

вление внутреннего контроля фактов хозяйственной

жизни ХС, ведения бухгалтерского учета иформи-

рования финансовой (бухгалтерской отчетности).

2) Бизнес-процессы − Снабженческо-заготовительная деятельность.

Субъекты 1) Совет директоров − Установление принципов итребований кСВК.

2) Комитет поаудиту при

Совете директоров

3) Исполнительные

органы управления

(ген. директор или дирек-

тора)

105

Окончание табл. 5.1

Содержание Сущность

вление внутреннего контроля ведения бухгалтер-

ского учета иформирования финансовой (бухгал-

терской отчетности).

никам ХС акта одостоверности его бухгалтерской

отчетности.

− Оценка ВК.

− Разработка рекомендаций поустранению выявлен-

ных нарушений инедостатков СВК.

− Координация деятельности структурных подразде-

лений поорганизации иведению ВК.

− Методическое сопровождение организацией иосу-

ществлением ВК.

− Оценка ВК.

− Оценка рисков.

− Составление иоформление документации поведе-

нию ВК.

− Осуществление ВК.

− Оценка ВК.

106

4) Главный бухгалтер − Несет ответственность заорганизацию иосущест-

СВК

Компонент

5) Ревизионная комиссия − Несет ответственность запредоставление собствен-

6) Службу внутреннего

аудита

7) Специальное подразде-

ление внутреннего кон-

троля

8) Менеджмент функцио-

нальных подразделений

управления ХС косуществлению ВК ипредприни-

маемых этим органом действий, создающих основу

эффективного действия СВК.

ния оценки полноты икачества выполнения струк-

турными подразделениями иего специалистами

своих функций, распоряжений руководства.

− Направлена наминимизацию вероятности нега-

тивного последствия для ХС.Включает идентифика-

цию иоценку риска, разработку процедур иметодов

поих минимизации, атакже мониторинг результа-

тов оценку эффективности реализуемых мероприя-

тий.

− Обеспечение всех подразделений ХС актуальными

икорректными сведениями посредством использо-

вания различных информационных каналов. Явля-

ется одним изсамых важных элементов структуры

СВК.

Структура 1) Контрольная среда − Совокупность отношения исполнительного органа

2) Механизмы ВК − Средства ипроцедуры, обеспечивающие проведе-

3) Система управления

рисками

4) Информация икомму-

никация

Источник: разработано наосновании источника [2]

Источник: Совершенствование процедур внутреннего контроля вотношении денежных

иматериальных потоков организации реального сектора экономики: Монография [7]

107

Таблица 5.2

Направления оценки объектов внутреннего контроля

Направление

оценки объекта

ВК

Содержание направления

1) Полнота Подтверждение фактического наличия всех активов иобязательств набалансовую дату иих отражения вправильном периоде.

2) Существова-

ние

Подтверждение фактического наличия интересующих активов иобязательств набалансовую дату иих отнесения наданную компанию.

3) Обоснован-

ность

Оценка соответствия объекта ВК исвязанных сним действий требованиям законодательства илокальным нормам, требованиям.

4) Правиль-

ность

Соотнесение фактического отражения принятым стандартам, обычно включает сверку данных отчетности сданными внутреннего контроля/управленческого учета или иных источников информации.

5) Оценка Все активы, обязательства, доли собственности, доходы ирасходы оцениваются побалансовой стоимости всоответствии сих характером иприменяемыми учетными принципами.

6) Сохранность Обеспечение физической целостности исохранение физических свойств объектов внутреннего контроля методами инвентаризации.

Источник: разработано на основании источника [7,

c.29−30]

108

5.2. Деятельность системы внутреннего контроля вусловиях кризиса

Кризис финансовой деятельности, как правило, приводит кбанкротству должника. ВРоссии институт несостоятельности (банкротства) является одним изсложнейших с точки зрения регулирования правил поведения субъектов банкротства (должника, кредиторов и общества), данный институт направлен на урегулирование требований кредиторов кдолжнику посредством стандартов реализации гражданской ответственности, принятых вроссийском обществе.

Главную роль ванализе банкротства организации приобретает финансовый анализ. Методы финансового анализа эксплуатируют для овладения вероятности банкротства организации ивходе процедуры банкротства, которые осуществляются арбитражными управляющими.

Поэтому важное место занимает организация внутреннего контроля при обеспечении устойчивого развития организации и недопущения ситуации неплатежеспособности, когда кредиторы могут объявить через суд процедуры банкротства.

Внутренний контроль предназначен для предотвращения или выявления отклонений от установленных правил ипроцедур, атакже искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) ииной отчетности. Таким образом, внутренний контроль должен быть направлен, вчастности:

на соблюдение процедур посоставлению ипредставлению сведений, необходимых для формирования проекта бюджета, атакже поисполнению бюджета;

на обеспечение достоверности учета иотчетности;

на подготовку и реализацию мер, направленных наэкономное и результативное использование бюджетных средств;

на обеспечение (подтверждение) законности ицелесообразности операций идействий при выполнении бюд-

109

жетных процедур, втом числе полноты идостоверности данных, используемых для их совершения, либо выявление иустранение нарушений и(или) недостатков, их причин иусловий возникновения.

Кризисные явления в деятельности организации созревают напротяжении длительного временного периода ипроходят ряд этапов, независимо отмакроэкономических условий функционирования.

Развитие кризиса несостоятельности можно рассмотреть нарисунке5.3.

│ │ │ │

Слабый 2-й этап 3-й этап

Сильный │ кризис │

1-й этап

│ │ ├──────────┤ │ Кризис │ │реализации│ │ стратегии│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────┴────────────┴────────────┴───────────┴───────────┘

├────────────┐ │ Падение │ │ результатов│ │деятельности│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┤ │ Падение │ │ финансовой │ │устойчивости│ │ │ │ │ │ │

│ │ кризис

│ │ │

│ ││

│ │ │

│ │

├───────────┤ │ Кризис │ │ликвидности│ │ │ │

│ │

│ │ ├───────────┤ │Банкротство│

Риc.5.3. Процесс развития несостоятельности

│

Время

На первом этапе начала кризиса службе внутреннего контроля сложно идентифицировать количественные показатели, точно свидетельствующие опредкризисном состоянии организации, ноневыполнение или частичное невыполнение текущих задач очевидны иэто может быть первым маркером предкризисного состояния. Организация перестает получать прибыль, превышающую среднеотраслевую. Стоимость капитализации предприятия падает. Вовремя выявленный кризис может предотвратить дальнейшее развитие финансовой нестабильности ибанкротства врезультате.

110

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 / 2011 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]