Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Финансовые расследования в делах о банкротстве. Учебник

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 23 / 203 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

5. Земсков В.В., Прасолов В.И.Основы организации финансовой разведки и финансовых расследований. — М.: Прометей, 2023— С.212

6. Комиссия по расследованиям, экспертизе и контролю деятельности профессиональных сообществ в финансовом секторе [Электронный ресурс].— URL: https://kfrrf.ru/index.php?act=library/cfr

7. Суйц В.П., Хорин А.Н., Козельцева Е.А.Услуга форензик: профессиональное обучение ирегулирование взарубежных странах// Аудит ифинансовый анализ.—

2015.— №2.— C. 74–83.

8. Толковый англо-русский словарь «Банковское дело». Серия: профессиональные словари, 2005.— ОлмаПресс.— 736с.

9. Земсков В.В. Внутренний контроль и аудит всистеме экономической безопасности хозяйствующего субъекта.— М.: Прометей, 2019.— 158с.

10. Десятниченко Д.Ю, Десятниченко О.Ю., Остапенко В.В.Угрозы финансовой безопасности устойчивого функционирования предприятия// Journal of Economy and Business.— Т.4.— Стр. 75–80.

Глава II.

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ

(БАНКРОТСТВА) ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

2.1. Эволюция развития законодательства несостоятельности (банкротства). Понятие «банкрот» и«несостоятельность»

Прежде чем рассмотреть понятия «банкрот» и«несостоятельность», необходимо совершить краткий экскурс в дореволюционное право России. Поэкономическому содержанию понятия «банкрот» и«несостоятельность» имеют различную трактовку. Так, если обратимся вдореволюционное законодательство России, то можем обнаружить признаки, отличающие понятия «банкрот» и«несостоятельность». Так, по мнению Шершеневич Г.Ф., «Несостоятельностью считалось само состояние недо-

статочности имущества должника для удовлетворения требований кредиторов, а банкротством, в свою очередь, причинение ущерба кредиторам путем уменьшения или сокрытия имущества несостоятельным должником, т. е. наступала «уголовная ответственность того гражданского отношения, которое называется несостоятельностью» [1].

Далее Шершеневич Г.Ф. отмечает, что дореволюционное законодательство России выделяло следующие виды несостоятельности:

«несчастная», наступающая вследствие форсмажорных обстоятельств (стихийные бедствия, военные действия ит.д.)— вэтом случае наступившее банкротство невлекло засобой уголовной ответственности;

«неосторожная» либо «злостная или злонамеренная» (в случае несостоятельности наступившее банкротство невлекло за собой уголовной ответственности, ноесли судом устанавливались признаки «неосторожной» или «злостной» несостоятельности, лицо привлекалось куголовной ответственности забанкротство);

«корыстное» или «тяжкое» банкротство (умышленное сокрытие собственного имущества должником, впавшим внесостоятельность, сцелью получения имущественной выгоды путем неуплаты платежа кредиторам. Наказуемость была разной для лиц, производивших торговлю, и для лиц, не производивших ее. Первые подлежали ссылке напоселение, вторые— лишению свободы насрок от1,5 до2,5лет);

«расточительная несостоятельность» или простое банкротство, которое позаконодательству дореволюционной России выражалось вдвух видах:

впадение в несостоятельность вследствие расточительности, т. е. чрезмерность по состоянию имущественных средств виновного расходов, производимых им лично для себя, подому или торговым операциям (например, нарекламу) идаже наблаготворительные дела;

несоблюдение обычных мер осторожности, необходимых для сохранности своего имущества, или легкомысленное ведение дел, что привело кнеоплатности.

Такого же мнения придерживался А.Н. Трайнин, который писал, что «банкротство— деликт своеобраз- ный: он слагается издвух элементов, один изкоторых (несостоятельность) — понятие гражданского права,

другой (банкротское деяние)— понятие уголовно-правовое» [2].

Таким образом, основываясь наприведенных положениях, можем выделить два признака, разграничивающих «несостоятельность» и«банкротство».

признаком «несостоятельности» является неплатежеспособность, а в основу «банкротства» можем положить признак неоплатности, т. е. невозможности

исполнить обязательства всвязи спревышением их размеров над стоимостью имущества должника. Из этого вытекает, что временные трудности по приостановке текущих платежей еще несвидетельствует онеспособности должника расплатиться скредиторами, нопри этом ставит под сомнение его финансовое положение.

С наступлением в1990-егоды неплатежей в хозяйственной деятельности из-за нехватки финансовых средств, появилась необходимость регулирования проблемы несостоятельности. Первым нормативным документом в области регулирования проблемы несостоятельности, можно считать Закон РСФР «Опредприятиях ипредпринимательской деятельности», где встатье 24 было отмечено, что «предприятие, невыполняющее свои

обязательства по расчетам, может быть в судебном порядке объявлено неплатежеспособным (банкротом) всоответствии сзаконодательством РСФР» [3]. Основ-

ным недостатком данного Закона явилось отсутствие закрепленного механизма поурегулированию проблемы несостоятельности.

Вторым нормативным документом вобласти регулирования проблемы несостоятельности явился Указ Президента РСФР от14.06.1992 №663 «Омерах поподдержке иоздоровлению несостоятельных государственных предприятий (банкротов) иприменении кним специальных процедур» [4]. Действие данного Указа распространялось нагосударственные предприятия, оказавшиеся несостоятельными. Недостатком данного Указа явилось определение несостоятельности через административные механизмы— должностными лицами Госкомимущества, которые вбольшинстве случаев не обладали необходимыми знаниями икомпетенциями для решения проблемы несостоятельности. Было введено новое понятие «Административный управляющий, осуществивший санацию предприятия». Указом поручалось внедельный срок разработать иутвердить Типовое положение о проведении конкурса на предоставление предприятия — банкрота

внезависимое управление иведение иТиповое положение о проведении коммерческого конкурса по продаже предприятия— банкрота, его имущества, которое было утверждено Распоряжением Госкомимущества от5ноября 1992г. №717-р. Как видим, Типовые положения, регулирующие проблемы несостоятельности, были приняты сопозданием наполгода, что подтверждает тезис оботсутствии необходимых знаний икомпетенций улиц, занимающихся проблемами несостоятельности.

Третьим документом, регулирующим проблемы несостоятельности, явился Закон РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 19 ноября 1992г. № 3929−13. Согласно данному закону, «под несостоя-

тельностью (банкротством) предприятия понимался неспособность удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, в связи с превышением обязательств должника над его имуществом или всвязи с неудовлетворительной структурой баланса должника». Данный закон определил следующие условия при-

знания банкротства:

банкротство наступает после признания факта несостоятельности арбитражным судом;

после официального признания банкротства самим должником вслучае добровольной ликвидации предприятия. ВЗаконе были установлены критерии банкротства:

приостановление текущих платежей пооплате товаров (работ, услуг);

просрочка воплате задолженности более, чем натри месяца;

сумма задолженности должна более чем впятьсот раз превышать минимальный размер оплаты труда.

При использовании нормы данного законодательства, возникли трудности определения суммы задолженности. Так, контрольно-надзорные органы всумму задолженности начали включать начисленные финансовые санкции

за просрочку оплаты, вследствие чего, основной долг понесостоятельности стал намного меньше, чем суммы подлежащих уплате финансовых санкций. Данную проблему удалось решить лишь в 1995 году с принятием информационного письма ВАСРФ [5], где было отмечено, что финансовые санкции недолжны включаться вобъем задолженности.

Кроме того, закон 1992 года предусматривал лишь две процедуры восстановления платежеспособности должника— внешнее управление исанация, что сужало сферу применения процедуры банкротства.

В целях совершенствования законодательства Российской Федерации онесостоятельности (банкротстве), Постановлением Правительства РФ от 20.05.1994 № 498 (ред. от03.10.2002)«Онекоторых мерах пореализации законодательства онесостоятельности (банкротстве) предприятий» была утверждена система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий, которое внастоящее время утратило силу.

Поэтому в 1998 году возникла объективная необходимость разработки новой версии законодательства онесостоятельности [6], где «несостоятельность (бан-

кротство)— признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника вполном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей». Были

введены уточненные признаки банкротства:

для юридического лица — неспособность удовлетворить требования кредиторов в течение трех месяцев смомента наступления даты их исполнения;

для граждан— неспособность удовлетворить требования кредиторов втечение трех месяцев смомента наступления даты их исполнения; сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества.

Положительным моментом Закона 1998года можно отметить расширение сферы его применения награждан,

сельскохозяйственных организаций, страховых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Закон 1998 года предусматривал автоматическое введение процедуры наблюдения с момента принятия арбитражным судом заявления должника несостоятельным. Позже эту норму Закона 1998года Конституционный судРФ признал неконституционной [7], т.к. небыло предусмотрено возможности своевременно заявить свои возражения.

Несомненно, все эти факторы повлияли наразработку новой версии Федерального закона «Онесостоятельности (банкротстве)» от26.10.2002 №127-ФЗ, который утвердил уточненные признаки банкротства. Так, согласно статье 2 Закона 2002, «несостоятельность (банкрот-

ство) — признанная арбитражным судом или наступившая врезультате завершения процедуры внесудебного банкротства гражданина неспособность должника вполном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и(или) обоплате труда лиц, работающих или работавших потрудовому договору, и(или) исполнить обязанность поуплате обязательных платежей». При

этом признаками банкротства являются:

неспособность удовлетворить требования кредиторов поденежным обязательствам, овыплате выходных пособий и(или) обоплате труда лиц, работающих или работавших потрудовому договору;

исполнить обязанность поуплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и(или) обязанность неисполнены им втечение трех месяцев сдаты, когда они должны были быть исполнены;

сумма задолженности должна быть неменее 100тыс. рублей.

Таким образом, приоритетной функцией Закона 2002 является наиболее полное удовлетворение кредиторов, непринимая во внимание интересы должника. Очередность урегулирования требования кредиторов отражены

встатье 134 Закона 2002, вчастности, требования кредиторов потекущим платежам удовлетворяются вследующей очередности:

первую очередь удовлетворяются требования потекущим платежам, связанным с судебными расходами поделу обанкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, взысканием задолженности повыплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего вделе обанкротстве, требования потекущим платежам, связанным соплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных нанего обязанностей вделе обанкротстве является обязательным, втом числе свзысканием задолженности пооплате деятельности указанных лиц;

во вторую очередь удовлетворяются требования обоплате труда лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления опризнании должника банкротом) потрудовому договору, требования овыплате выходных пособий;

в третью очередь удовлетворяются требования обоплате деятельности лиц, привлеченных арбитражным управляющим для обеспечения исполнения возложенных нанего обязанностей вделе обанкротстве;

в четвертую очередь удовлетворяются требования поэксплуатационным платежам(коммунальным платежам, платежам подоговорам энергоснабжения и иным аналогичным платежам);

в пятую очередь удовлетворяются требования поиным текущим платежам.

При этом требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся кодной очереди, удовлетворяются впорядке календарной очередности. Очередность удовлетворения кредиторов зависит от конкурсной массы, выявленной арбитражным управляющим. К ней относятся:

оборотные ивнеоборотные активы;

нематериальные активы;

дебиторская задолженность;

финансовые вложения;

денежные средства иэквиваленты денежных средств, идругие средства.

Внутри одной очереди средства распределяют вравных долях среди всех участников. Если средств хватило только напогашение обязательств кредиторов первой очереди, другие кредиторы денег неполучат. Нопри этом их требования считаются удовлетворенными— предъявить претензии банкроту они невправе.

Теперь давайте проанализируем очередность погашения требования кредиторов при добровольной ликвидации юридического лица. Здесь, несомненно, речь идет о ликвидации юридического лица в результате принятия ошибочных управленческий решений, приведших кневозможности выполнять свои финансовые обязательства. Так, согласно статье 64 ГК РФ, впервую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни издоровью врезультате чрезвычайных ситуаций, во-вторую очередь— требования по выплате заработной платы ивыходных пособий лиц, работающих потрудовому договору, в-третью очередь — погашение налогов вбюджет иво внебюджетные фонды, вчетвертую очередь- требования иных кредиторов.

Таким образом, налицо различный подход удовлетворения требования кредиторов:

при добровольной ликвидации юридического лица требования удовлетворяются впоследнюю очередь;

в результате несостоятельности— впервую очередь.

2.2. Цель, задачи, объект ипредмет исследования

В условиях неустойчивости экономики ипостоянно изменяющихся риск-факторов, влияющих на развитие бизнеса, обусловливают возрастание внимания кфинан-

совым расследованиям во всех процедурах банкротства, т.к. именно институт банкротства позволяет недобросовестным собственникам выводить активы в юрисдикцию третьих лиц иизбежать включения их вконкурсную массу. Выявление подобных неправомерных действий осуществляются арбитражными управляющими сиспользованием различных финансовых инструментов. Действующая методика финансового состояния должника, утвержденная Постановлением Правительства РФ «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» [8], не учитывает произошедших изменений, содержит неэффективную модель анализа и нуждается в серьезной переработке [9]. Как отмечает Львова О.А. «…разработка должного

инструментария финансовых расследований для выявления рисков или признаков злоупотреблений вповедении руководства компании накануне банкротства являются важнейшими направлениями минимизации риска оттаких действий»[10].

Целью финансового расследования вделах обанкротстве является защита интересов кредиторов идолжника отнеправомерных или злонамеренных действий, которые могут привести кущемлению их имущественных прав.

Задачами финансовых расследований являются:

выявление иоценка сомнительных операций исделок;

формирование доказательной базы впротивоправной деятельности руководства итоп-менеджеров;

разработка рекомендаций по восстановлению платежеспособности должника.

Объектом финансовых расследований вделах обанкротстве является:

анализ сомнительных операций и сделок, направленных насовершение мошеннических инеправомерных действий;

незаконный вывод активов должника;

определение имущественного вреда кредиторам впредбанкротный период сиспользованием различных

<<< < Предыдущая 1 23 / 203 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]