Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовая система государства. Курс интенсивной подготовки
.pdf
9 Развитие территориально-регионального хозрасчета.
Укрепление самостоятельности регионов позволяет пересмотреть сферы влияния соответствующих бюджетов: республиканского и местных органов власти. Необходимо провести тщательные расчеты возможностей развития регионов в максимальной
степени за счет собственных средств.
9 Оптимизацию объема и реструктуризацию расходов госу-
дарственного бюджета в целом, и в первую очередь – направляемых в реальный сектор экономики. Бюджетные вложения
в отрасли хозяйства должны решать задачи структурной перестройки экономики, концентрироваться в перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс. Это потребует
изменения направлений инвестирования бюджетных средств,
направляемых в отрасли хозяйства с целью значительного повышения финансовой отдачи от каждого бюджетного рубля.
9 В целях изыскания дополнительных источников финан-
сирования социально-культурных расходов следует рассмотреть
целесообразность и возможность сокращения некоторых других расходов государства, в частности военных, расходов на управление и т.п. Это позволит профинансировать в начальный
период развития рыночной экономики статьи затрат, обеспечивающие систему защищенности населения.
9 Обоснованное принятие новых социальных программ, тре-
бующих значительного бюджетного финансирования, сохранение финансирования лишь важнейших социальных программ.
9 Совершенствование планирования и развитие системы
платных услуг в непроизводственной сфере. Имеется в виду,
что в условиях дальнейшего развития рыночных отношений
и ограниченных возможностей государства обострится вопрос
об источниках финансирования социально-культурных учреждений и социальных программ, поскольку возможности перераспределения финансовых ресурсов в пользу социальных потребностей за счет сокращения других расходов имеют экономический предел.
9 Корректировка трансфертной политики, предполагающая
уменьшение трансфертных выплат отраслям реального сектора
экономики, повышение эффективности трансфертных платежей.
9 Развитие рынка государственных ценных бумаг, что поз-
волит финансировать расходы государства без увеличения денежной массы в обороте.
9 Принятие мер, направленных на привлечение в страну
иностранного капитала в форме инвестиций. С их помощью
ре шается сразу несколько задач не только фискального, но и
181
эко номического характера: сокращаются бюджетные расходы,
предназначенные для финансирования капитальных вложений,
расширяется база для производства товаров и услуг, появляется
новый налогоплательщик, а значит, и увеличиваются платежи
в бюджет.
Для достижения реального эффекта и сокращения бюджет-
ного дефицита перечисленные мероприятия должны рассматриваться в их единстве и применяться комплексно.
Таким образом, разработка и последовательная реализация
мер, направленных на увеличение доходов и сокращение расходов, регулирование бюджетного дефицита, целенаправленное управление его размером в совокупности с другими экономическими антикризисными мерами будут способствовать
стабилизации финансового положения республики.
Контрольные вопросы к теме № 15
1. Что такое дефицит (профицит) бюджета?
2. Какой уровень бюджетного дефицита является допустимым?
3. В чем заключаются причины и последствия бюджетного дефицита?
4. Назовите внутренние источники финансирования бюджетного де-
фицита.
5. Назовите внешние источники финансирования бюджетного дефи-
цита.
6. Перечислите методы снижения уровня бюджетного дефицита.
7. В чем разница между бюджетным дефицитом и кассовыми разрывами?
8. Какие меры по сокращению бюджетного дефицита должны осу-
ществляться по специально разработанной программе?
Тема 16
МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ, ИХ ФОРМИРОВАНИЕ
И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
16.1. Социально-экономические функции
местных органов власти Республики Беларусь
В современных странах централизованное управление де-
лами государства сочетается с местным управлением и самоуправлением.
Неотъемлемым признаком местного самоуправления и уп-
равления является закрепление законодательством за органами
местного самоуправления и управления самостоятельных пол-
182
номочий. Основные правомочия органов местного самоуправления и управления закреплены в Конституции и Законе Республики Беларусь «О местном управлении и самоуправлении».
Они обладают широкими правами и обязанностями в сфере
экономических, социальных отношений, бюджета, финансов,
охраны общественного порядка и др.
Важнейшими полномочиями органов местного самоуправ-
ления (в данном случае местных Советов депутатов) является
утверждение программы экономического и социального развития (ст. 121 Конституции). С учетом особенностей компетенции
местных Советов различных уровней (первичного, базового,
областного) они также вправе утверждать программы жилищного строительства, благоустройства, дорожного строительства,
коммунально-бытового и социально-культурного обслуживания
населения, охраны природы. На них возлагается также организация, контроль и утверждение отчетов о выполнении этих
программ.
В области бюджета и финансов местные Советы депутатов
утверждают и исполняют бюджеты, утверждают отчеты об их
исполнении; устанавливают в соответствии с законом местные
налоги и сборы.
Местные Советы депутатов определяют в пределах, установ-
ленных законом, порядок управления и распоряжения коммунальной собственностью. Они определяют правовой режим
имущества, входящего в коммунальную собственность соответствующего административного территориального образования. К компетенции Советов депутатов базового уровня относятся: дача согласия на размещение и развитие на территории
Совета предприятий, хозяйственных организаций и учреждений,
не находящихся в коммунальной собственности соответствующего административно-территориального образования; рассмотрение планов и программ размещения, развития и специализации предприятий (объединений) и социально-культурных
учреждений различных форм собственности, дача по ним заключений и в необходимых случаях внесение предложений в
соответствующие органы управления и др. В области земельных отношений, использования природных ресурсов местные
Советы депутатов осуществляют распоряжение и контроль за
использованием земель, их недр, вод, лесов, охотничьих и рыболовных угодий, других природных ресурсов, находящихся
в ведении Советов.
183
Все экономические проблемы в бюджете предопределены
проблемами доходных источников, т.е. состоянием налоговых
и кредитных отношений, которые зависят от производства и обмена и имеют объективную экономическую природу. Это значит,
что, во-первых, любые кризисные процессы бюджета связаны
с кризисом производства и обращения, во-вторых, важнейшим
вопросом является правовое оформление бюджетно-налоговых
отношений как единого системного комплекса. В бюджете органически увязаны все основные финансовые операции доходов
и расходов. Внешне самостоятельные, в бюджете они получают
единую направленность, находящую отражение в проводимой
государством политике.
В бюджете ежегодно централизуется часть денежных дохо-
дов предприятий и населения. Аккумулированные средства распределяются и используются на финансирование затрат по осуществлению функций государства. Кроме того, за счет бюджета
удовлетворяются и коллективные потребности путем финансирования затрат на образование, здравоохранение культуру
и искусство. Бюджет отражает размеры необходимых местным
органам власти финансовых ресурсов. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств и перераспределение дохода, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора региональной экономики. В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию,
которая выражает определенные экономические отношения.
В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоя-
тельные части включаются республиканский бюджет и местные бюджеты.
Местные бюджеты делятся на:
9 бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, го-
родские (городов районного подчинения));
9 бюджеты базового уровня (районные и городские (горо-
дов областного подчинения));
9 бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюд-
жет г. Минска).
16.2. Особенности доходной базы
местных бюджетов
Финансовые ресурсы местных бюджетов формируются за
счет собственных (закрепленных) доходов и налогов; отчислений от общереспубликанских государственных налогов и до-
184
ходов; дополнительных источников доходов, устанавливаемых
самостоятельно местными Советами; дотаций, субсидий, субвенций из вышестоящих бюджетов.
Собственные доходы – доходы бюджета, зачисление кото-
рых полностью или частично в соответствующий бюджет предусмотрено законодательством на постоянной основе. Регулирующие доходы – доходы бюджета, ежегодно распределяемые
между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях
бюджетного регулирования.
Межбюджетные трансферты – бюджетные средства, пере-
даваемые из одного бюджета в другой бюджет на безвозвратной
и безвозмездной основе. Дотация – межбюджетный трансферт,
предоставляемый из вышестоящего бюджета нижестоящему
бюджету в случае, если собственных и регулирующих доходов
недостаточно для сбалансированности нижестоящего бюджета. Субвенция – межбюджетный трансферт, предоставляемый
другому бюджету на осуществление определенных целевых расходов. Субсидия – бюджетный трансферт, предоставляемый
организации, физическому лицу на условиях участия в финансировании (софинансировании) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) либо частичного возмещения
целевых расходов.
Доходы местных бюджетов классифицируются по следую-
щим группам:
9 налоговые доходы;
9 неналоговые доходы;
9 безвозмездные поступления.
Налоговые доходы включают в себя:
– республиканские налоги, сборы (пошлины), местные на-
логи и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами;
– пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов,
сборов (пошлин);
– проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой
уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.
К неналоговым доходам относятся:
– доходы от использования имущества, находящегося в го-
сударственной собственности;
– доходы от размещения денежных средств бюджета;
– штрафы;
– другие неналоговые доходы.
185
К безвозмездным поступлениям относятся необязательные
платежи, которые включают в себя поступления от:
– иностранных государств;
– международных организаций;
– другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов.
Безвозмездные поступления в форме межбюджетных транс-
фертов подлежат учету в доходах того бюджета, которому эти
средства предоставляются.
Местные органы власти могут вводить следующие местные
налоги и сборы:
9 налог за владение собаками;
9 курортный сбор;
9 сбор с заготовителей.
16.3. Налоговые доходы местных бюджетов
В областные бюджеты зачисляются следующие налоговые
доходы (по нормативу отчислений от налогового дохода, получаемого на территории области):
– подоходный налог с физических лиц, кроме исчислен-
ного с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, – не более 20 % от поступлений на территории районов области и не более 50 % от поступлений на
территории городов областного подчинения;
– налог на прибыль, уплачиваемый организациями, имуще-
ство которых находится в собственности Республики Беларусь,
и организациями, в уставных фондах которых 50 и более % акций (долей) принадлежит Республике Беларусь;
– налог на доходы иностранных организаций, не осуществ-
ляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство, – 100 %;
– налог на доходы от осуществления лотерейной деятель-
ности по областным лотереям – 100 %;
– налог на недвижимость, исчисленный по объектам, нахо-
дящимся на территории городов областного подчинения, – не
более 40 %;
– налог на добавленную стоимость – по нормативу, опреде-
ленному решением соответствующего областного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год от поступлений
по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;
– экологический налог:
186
9 за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воз-
дух, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не более 40 %;
9 за сброс сточных вод, уплачиваемый плательщиком по
месту нахождения объекта налогообложения, – не более 40 %;
9 за хранение, захоронение отходов производства, уплачи-
ваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не более 40 %;
9 налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, лимиты
(объемы) добычи (изъятия) которых устанавливаются Правительством Республики Беларусь, уплачиваемый плательщиком
по месту нахождения объекта налогообложения, – 100 %;
– государственная пошлина, зачисляемая в областной бюд-
жет в соответствии с актами законодательства, – 100 %;
– местные налоги и сборы – по нормативам, определяемым
областными Советами депутатов при утверждении соответствующих бюджетов.
В бюджеты базового уровня зачисляются следующие нало-
говые доходы (по нормативу отчислений от налогового дохода, получаемого соответственно на территории района, города
районного подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета, или
города областного подчинения):
– подоходный налог с физических лиц, кроме исчисленно-
го с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, – по нормативам, определяемым Советом
депутатов базового территориального уровня при утверждении
соответствующих бюджетов, с учетом нормативов отчислений
в консолидированный бюджет района, бюджет города областного подчинения, определяемых областным Советом депутатов при утверждении соответствующих бюджетов, – не менее
80 % поступлений на территории района, города районного
подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета, и не менее 50 %
поступлений на территории города областного подчинения;
– подоходный налог с физических лиц, исчисленный с до-
ходов, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности, – 100 %;
– налог на прибыль, уплачиваемый организациями, имуще-
ство которых находится в собственности Республики Беларусь,
и организациями, в уставных фондах которых 50 и более % акций (долей) принадлежит Республике Беларусь, – по норма-
187
тиву, определяемому решением соответствующего областного
Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год от
поступлений по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.
– налог на доходы от осуществления лотерейной деятель-
ности по районным (городским) лотереям – 100 %;
– налог на недвижимость, исчисленный по объектам, нахо-
дящимся на территории города областного подчинения, – не
менее 60 %;
– налог на недвижимость, исчисленный по объектам, нахо-
дящимся на территории города районного подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы
и не имеющего бюджета, – 100 %;
– налог на недвижимость, исчисленный по принадлежащим
организациям и членам садоводческих товариществ объектам,
находящимся на территории района, кроме налога на недвижимость, исчисленного по не завершенным строительством
объектам, – 100 %;
– земельный налог на земельные участки, находящиеся на
территории района, уплачиваемый организациями и членами
садоводческих товариществ, – 100 %;
– земельный налог на земельные участки, находящиеся на
территории города областного подчинения, города районного
подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета, – 100 %;
– налог на добавленную стоимость – по нормативу, опреде-
ленному решением соответствующего областного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год от поступлений
по нормативу, установленному законом о республиканском
бюджете на очередной финансовый год;
– налог при упрощенной системе налогообложения – 100 %;
– единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц – 100 %;
– единый налог для производителей сельскохозяйственной
продукции – 100 %;
– налог на игорный бизнес – 100 %;
– сбор за осуществление ремесленной деятельности – 100 %;
– экологический налог:
9 за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта
налогообложения, – не менее 20 %;
9 за сброс сточных вод, уплачиваемый плательщиком по
месту нахождения объекта налогообложения, – не менее 20 %;
188
9 за хранение, захоронение отходов производства, уплачи-
ваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не менее 20 %;
– налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, уплачи-
ваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – 100 %;
– государственная пошлина, зачисляемая в бюджеты базо-
вого уровня в соответствии с актами законодательства, – 100 %;
– местные налоги и сборы по нормативам, определяемым
Советом депутатов базового территориального уровня при утверждении соответствующих бюджетов, с учетом нормативов
отчислений в консолидированный бюджет района, бюджет города областного подчинения, определяемых областным Советом депутатов при утверждении соответствующих бюджетов;
– другие налоговые доходы, установленные Президентом
Республики Беларусь или законами.
В бюджеты первичного уровня зачисляются следующие на-
логовые доходы:
– налог на недвижимость, исчисленный по принадлежащим
физическим лицам объектам, находящимся на территории сельсовета, поселка городского типа, города районного подчинения;
– налог на недвижимость, исчисленный по не завершенным
строительством объектам, находящимся на территории сельсовета, поселка городского типа, города районного подчинения;
– земельный налог на земельные участки, находящиеся на
территории сельсовета, поселка городского типа, города районного подчинения, уплачиваемый физическими лицами;
– подоходный налог с физических лиц, кроме исчисленно-
го с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, – по нормативу, определяемому Советом
депутатов базового территориального уровня при утверждении
соответствующего бюджета;
– сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг
в сфере агроэкотуризма;
– сбор с заготовителей сельскохозяйственной продукции,
лекарственных трав, грибов, дикорастущих плодов и ягод, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения;
– местные налоги и сборы – по нормативам, определяемым
Советом депутатов базового территориального уровня;
– другие налоговые доходы, установленные Президентом
Республики Беларусь и (или) законами.
189
Контрольные вопросы к теме № 16
1. Назовите основные направления расходов местных бюджетов.
2. Назовите составляющие местных бюджетов.
3. Дайте определение собственным доходам.
4. Что означает межбюджетный трансферт?
5. В чем основные различия между дотацией и субсидией?
6. Дайте определение субвенции.
7. По каким группам можно классифицировать доходы местных бюд-
жетов?
8. Какие доходы местных бюджетов относятся к налоговым доходам?
9. Назовите источники безвозмездных поступлений.
10. Перечислите местные налоги и сборы.
11. Перечислите основные налоги, которые зачисляются в областные
бюджеты по нормативу отчислений от налогового дохода, получаемого на
территории области.
12. В бюджет какого уровня полностью зачисляется налог на игорный
бизнес?
Тема 17
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ
ФОНДЫ
17.1. Причины образования целевых
бюджетных фондов, особенности формирования
и использования
Целевой бюджетный фонд – фонд денежных средств, обра-
зуемый в соответствии с законодательством Республики Беларусь в составе бюджета за счет доходов целевого назначения
или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной
смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.
Исходя из определения целевого бюджетного фонда, мож-
но выделить такие его основные признаки, как:
1) целевой бюджетный фонд формируется на законодатель-
ной основе;
2) средства фонда расходуются исключительно на цели, со-
ответствующие назначению целевого бюджетного фонда;
190
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]