Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовая система государства. Курс интенсивной подготовки
.pdf
Л. М. Барсегян
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА
ГОСУДАРСТВА
Курс интенсивной подготовки
Минск
«Тетралит»
УДК 336(075.8)
ББК 65.26я73
Б26
Автор
магистр экономики, старший преподаватель кафедры
государственного управления экономическими системами
Академии управления при Президенте Республики Беларусь
Л. М. Барсегян
Рецензент
кандидат экономических наук, доцент кафедры управления
региональными системами АПК Академии управления
при Президенте Республики Беларусь А. Э. Шибеко
Барсегян, Л. М.
Б26
Финансовая система государства : курс интенсивной
подготовки / Л. М. Барсегян. – Минск : Тетралит, 2013. –
320 с.
ISBN 978-985-7067-23-7.
В пособии в сжатой форме рассмотрены структуры финансовой
системы и финансового рынка, основные элементы управления
финансами, бюджетное устройство Республики Беларусь и принципы его построения, формирование и использование средств государственного бюджета. Детально рассмотрен механизм исчисления
и уплаты налогов организациями и физическими лицами. Раскрываются теоретические основы функционирования кредитной системы и ее звеньев, методы и инструменты денежно-кредитного регулирования в Республике Беларусь и за рубежом.
Пособие предназначено для студентов, преподавателей и аспирантов экономических специальностей вузов и специалистов налоговой и финансовой систем.
УДК 336(075.8)
ББК 65.26я73
ISBN 978- 985-7067-23-7 © Барсегян Л. М., 2013
© Оформление. НТООО «Тетралит», 2013
2
ВВЕДЕНИЕ
В курсе лекций рассмотрены вопросы, связанные с функционированием как государственных финансов, так и финансов субъектов хозяйствования, в частности:
• экономическое содержание категории «финансы», функ-
ции финансов;
• структура и функции финансовой системы, финансового
рынка, финансовых посредников;
• основные элементы управления финансами;
• бюджетное устройство Республики Беларусь и принципы
его построения;
• формирование и использование средств государственного
бюджета;
• функционирование кредитной системы и ее звеньев;
• особенности организации финансов предприятия;
• методы и инструменты денежно-кредитного регулирова-
ния;
• особенности организации денежно-кредитного регулиро-
вания в зарубежных странах;
• финансовая система Республики Беларусь на современ-
ном этапе.
Каждая тема содержит вопросы для самопроверки.
Пособие подготовлено в соответствии с учебной программой по данной дисциплине. Материалом для курса лекций послужили действующие акты законодательства о налогах и сборах Республики Беларусь, Декреты и Указы Президента Республики Беларусь, постановления Совета Министров Республики
Беларусь, инструктивные материалы Министерства финансов
Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Ссылки на законодательные акты и инструктивные документы приведены в редакции, действовавшей
на 1 февраля 2012 г.
3
Тема 1
СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ И ИХ ФУНКЦИИ
1.1. Основы теории финансов
Финансы возникли в условиях становления товарно-денежных отношений под влиянием развития государства и его потребностей в ресурсах. Впервые термин стал применяться в XIII–
XV веках в Италии. Финансы являются частью экономических
отношений. Они опосредствуют процесс общественного воспроизводства, возникают на второй стадии воспроизводства
совокупного общественного продукта, когда появляется его
денежная форма, обеспечивают распределение и перераспределение общественного продукта, позволяют сформулировать
ресурсы государства, организаций и населения. Финансы как
экономическая категория совокупности экономических отношений возникают в процессе образования, распределения и использования определенных фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения общественного воспроизводства.
Причиной их существования является объективная необходимость распределения совокупного общественного продукта,
а условием – существование государства, денег и товарного
производства.
Финансы, как и деньги, являются стоимостной категорией.
В чем же различие между финансами и деньгами? Деньги – это
всеобщий эквивалент, а финансы – «совокупность денежных
отношений, связанных с формированием и использованием
различных денежных фондов в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП)»1. Не
все денежные отношения являются финансовыми. Рассмотрим
это на следующем примере. Факт совершения покупки какоголибо товара не означает, что мы вступили с продавцом в финансовые отношения. В данном случае взамен определенной
суммы денег мы получили конкретное благо для удовлетворения личной потребности, то есть вступили с продавцом в товарно-денежные отношения.
В процессе финансовых отношений происходит движение
стоимости, не сопровождающееся обратным движением потребительской стоимости, т.е. товара.
1
Финансы и кредит: учебник / под ред. проф. М.В. Романовского, проф.
Г.Н. Белоглазовой. – М.: Высшее образование, 2006. – С. 24.
4
К основным признакам финансов относятся следующие:
– финансы не являются эквивалентом денег, они представляют собой денежные отношения;
– не все денежные отношения относятся к финансовым,
а только те из них, в результате которых осуществляется движение стоимости, не связанное с движением товаров;
– финансовые отношения имеют распределительный характер, т.е. они связаны не с созданием, а с распределением
и перераспределением уже созданной стоимости;
– в результате финансовых отношений создаются фонды
денежных средств, т.е. суммы денежных средств, имеющие целевое назначение.
Финансы являются исторической категорией, то есть они
развивались вместе с развитием экономики и общества. Можно выделить несколько этапов развития финансовых отношений. Первый этап характеризуется неразвитостью финансовых
отношений, их слабым влиянием на экономику государства
(рабовладельческий и феодальный строй). На втором этапе
казна государства перестала быть собственностью его главы.
Однако финансовые отношения ограничивались формированием и использованием государственного бюджета. Он был
единственным звеном финансовой системы (средние века).
По мере развития товарно-денежных отношений и функций
государства начала формироваться многозвенная финансовая
система. Третий этап характеризуется высокой степенью воздействия финансов на экономику, возникновением и функционированием финансового рынка, многообразием финансовых
инструментов (со второй половины XX в.).
В настоящее время сформировались две относительно самостоятельные науки о финансах – наука о государственных
финансах и наука о финансах хозяйствующих субъектов. Первая изучает отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства.
К ним относятся: отношения между государством и организациями при взимании налогов и сборов и получении бюджетного финансирования; межбюджетные отношения; отношения,
связанные с регулированием государством и центральным
банком кредитно-денежной системы и фондового рынка; отношения между государством и его гражданами при внесении
налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды и получении из них социальных выплат. Наука
о финансах хозяйствующих субъектов изучает круг финансо-
5
вых отношений, связанных с формированием денежных фондов организаций. Совокупность этих отношений будет более
подробно рассмотрена в следующих разделах курса лекций.
1.2. Взаимосвязь финансов с другими категориями
Процесс стоимостного распределения общественного продукта, в ходе которого созданная в производстве стоимость делится между субъектами хозяйствования, а у каждого из них –
по целевому назначению, чрезвычайно сложен. В силу этого он
осуществляется с помощью разных экономических категорий,
каждая из которых выполняет специфическую, только ей присущую роль. Финансы, участвуя в стоимостном распределении,
тесно связаны и взаимодействуют с такими экономическими
категориями, как цена, заработная плата, кредит.
Будучи количественной мерой, создаваемой в производстве
стоимости, ее денежным выражением, цена предопределяет
пропорции будущего стоимостного распределения, осуществляемого в соответствии с факторами производства.
Но являясь исходной основой стоимостного распределения,
предопределяя его первичную структуру, цена, тем не менее,
не может обеспечить ни распределения по субъектам собственности, ни функционального обособления разных частей стоимости. Связано это с тем, что все части стоимости по общему
и функциональному назначению вычленяются в определенной
величине не сами по себе, а только после стадии обмена. Должен обязательно произойти обмен и стоимостное распределение, чтобы все части стоимости получили конкретное воплощение в определенных количественных пропорциях.
Таким образом, процесс формирования различных частей
стоимости как бы распадается на два этапа: на первом происходит перенос авансированной стоимости и создание доходов,
что действительно является моментом самого производства; на
втором осуществляется выделение фонда возмещения и первичных доходов в разных конкретных их формах, что составляет содержание уже следующей стадии воспроизводственного
процесса – стадии стоимостного распределения, когда каждой
части стоимости придается определенная количественная пропорция. Но второй этап формирования элементов стоимости
осуществляется уже не с помощью цены (хотя потенциально
все части стоимости в ней заложены), а посредством других
экономических категорий.
6
В связи с этим неправомерно утверждение некоторых экономистов, будто инструментом первичного распределения стоимости на ее составные части является цена. Для выполнения
ценой такой роли необходимо, чтобы все части стоимости уже
на стадии производства имели самостоятельные экономические формы, которые цене осталось бы только проявить. Между
тем, расчленение стоимости общественного продукта на фонд
возмещения и различные виды доходов, т.е. на самостоятельные экономические формы, происходит лишь в процессе стоимостного распределения; на стадии же непосредственно производства этих экономических форм еще нет, их можно выявить
лишь аналитическим путем.
Финансы создают условия для нормирования фонда заработной платы и других фондов оплаты труда. Эти категории
создают предпосылки для воспроизводства рабочей силы; во
взаимодействии стимулируют воспроизводственный процесс.
Однако границы финансового распределения значительно шире,
заработная плата касается только компенсации затрат. Финансы участвуют в одностороннем движении стоимости, а заработная плата – во встречном ее движении. С помощью финансов
формируется множество фондов, а с помощью заработной платы – фонд заработной платы и премиальный фонд. Они составляют фонд оплаты труда. Заработная плата – основа для уплаты
налогов. Источником заработной платы являются финансовые
ресурсы, а фонд заработной платы при его экономии сам становится источником финансовых ресурсов.
Выявление в процессе экономического исследования логического основания, присущего базовому процессу, раскрывает
сущность успешного и результативного действия в области денежного обращения и кредита. Именно движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее кругооборот товаров, а также нетоварные платежи и расчеты, выступает сферой,
подверженной сильному воздействию внешних как экономических, так и неэкономических факторов. Поэтому необходимо
определить условия различения элементов денежного обращения и кредита как сферы образования нового экономического
содержания на основе предшествующей базы материальных
и деятельностных условий, что и отражает содержание денежного обращения и кредита.
Исследование не расходуемой части денежных средств, выступающих как сбережения, составляющих основу инвестиций,
является исходным положением к рассмотрению отражения
7
экономических отношений в процессе создания и использования фондов, денежных средств – финансов. Предусмотрение
в финансах минимально требуемого основания совершения соответствующих действий позволяет выделить отдельные фрагменты, на которые дробится финансовое действие, отражающее финансово-кредитные взаимоотношения. Возможности,
открываемые через исследование отдельного элемента, заключаются в более подробном раскрытии причинно-следственных
связей и сущности финансов и кредита.
Изучение роли кредита и финансов сталкивается как в теоретическом, так и в практическом плане с необходимостью проведения предварительного действия по реализации основных
целей экономического субъекта. С точки зрения денежно-кредитной практики инструментарий, с помощь которого изучается сфера кредита и финансов, должен позволять достаточно
точно прогнозировать ход событий на рынке. Это условие является важным звеном в организации гармоничного процесса
финансирования платежей и различных расчетов. Поскольку
отношения финансов и кредита присутствуют во всех экономических процессах, то велико значение изучения роли финансов и кредита в экономике.
1.3. Функции финансов
В экономической литературе нет единой трактовки функций
финансов. В данном курсе лекций мы рассмотрим три функции
финансов:
• распределительную;
• регулирующую;
• контрольную.
Главной характеристикой финансовых отношений является
их распределительный характер, поэтому основная функция
финансов – распределительная. Финансы обслуживают разные
этапы распределения совокупного общественного продукта,
участвуя как в первичном его распределении, так и в перераспределении.
Посредством финансов государство воздействует не только
на перераспределение национального дохода, но и на производство, накопление капитала, сферу потребления. Распределение национального дохода происходит как между производственной и непроизводственной сферами, так и внутри этих сфер.
8
Государство с помощью финансового механизма изымает часть
дохода, полученного в одних сферах экономики, и направляет
в другие, в том числе в социальную сферу. Распределительная
функция финансов позволяет:
• создавать целевые фонды денежных средств на уровне хозяйствующих субъектов, населения, государства, органов местного самоуправления;
• осуществлять внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное перераспределение, а также
перераспределение между производственной и непроизводственной сферами и социальными группами;
• создавать резервы на уровне хозяйствующего субъекта, государства, домашнего хозяйства.
Распределительная функция финансов осуществляется не
стихийно, а в соответствии с правовыми нормами. Они позволяют регулировать экономическую деятельность в обществе.
Таким образом, финансы выполняют регулирующую функцию.
Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов. Финансовые показатели позволяют
дать характеристику результатов деятельности как отдельного
субъекта хозяйствования, так и экономики в целом.
Что является источником финансовых ресурсов? Первичным
финансовым ресурсом является сумма прибыли в сфере материального производства; с более общих позиций источником
финансовых ресурсов является прибавочный продукт.
1.4. Финансовый механизм
Функции финансов реализуются посредством финансового
механизма, т. е. системы установленных государством форм, ви-
дов и методов финансовых отношений, направленных на реализацию целей финансовой политики.
Финансовый механизм (рис. 1) – это совокупность обеспечивающих функционирование государственных финансов и финансов предприятий:
систем нормативно-правового и информационного обеспечения;
финансовых рычагов;
финансовых стимулов;
финансовых методов.
9
Нормативно-правовое обеспечение
Финансовый
механизм
Финансовые
стимулы
Рис. 1. Финансовый механизм
Информационное
обеспечение
Финансовые рычагиФинансовые методы
Нормативно-правовое и информационное обеспечение финансовых потоков и финансовых отношений в государстве основано на:
а) принятии в государстве финансового законодательства,
т.е. совокупности законодательных актов, регламентирующих
развитие финансовых отношений по всем их направлениям.
Так, например, в Республике Беларусь правовое поле в финансовой сфере создают Налоговый кодекс, Бюджетный кодекс,
Банковский кодекс, закон «О республиканском бюджете», а также отдельные Указы Президента Республики Беларусь и постановления Правительства;
б) разработке и использовании на практике всевозможных
методических указаний, инструкций, положений. Названные документы конкретизируют общие подходы к организации финансов, сформулированные в финансовом законодательстве,
определяют правила финансовой деятельности, ее направления,
ответственность за несоблюдение финансовой дисциплины во
всех ее проявлениях;
в) использовании в финансовой деятельности различной информации управленческого, маркетингового, производственного характера.
Финансовые рычаги – это конкретные экономические действия, которые обеспечивают оптимальное формирование и использование целевых фондов денежных средств государства
и предприятий.
На стадии формирования целевых фондов в роли финансовых рычагов выступают налоги, обязательные отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды, нормы амортизационных отчислений, страховые тарифы, банковские проценты и т.п.
На стадии использования целевых фондов в роли финансовых рычагов выступают капитальные вложения, страховые
возмещения, ссуды т.п.
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]