Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие-1
.pdf
3) устанавливает норматив текущих отчислений от прибыли
(обычно 2–3 %) или текущих платежей (их размер зависит от отрасли
и прибыльности предприятия).
По условиям договора франчайзер обязуется оказывать весь
комплекс услуг, связанных с нормальной организацией производства
у оператора: поставка оборудования; передача технологии; поставка
сырья; обучение персонала; оказание услуг по бухучету и т. п. Оператор обязуется соблюдать требования к качеству товара или услуги, их
оформлению, т. е. ко всему, что связано с престижем торговой марки.
Договор, как правило, носит долгосрочный характер, но может быть
расторгнут франчайзером в любое время, если оператор, по заключению франчайзера, нарушит условия договора, что ведет или может
привести к падению авторитета фирмы-франчайзера или негативно
скажется на престиже торговой марки и, следовательно, уменьшит
число потребителей.
Проектное финансирование представляет собой форму партнерских связей в следующих случаях:
– когда одна из сторон берет на себя обязательство финансировать реализацию предпринимательского проекта другой стороны,
а другая сторона обязуется реализовать такой проект в надлежащей
форме;
– когда одна сторона, имеющая разработанный проект, предлагает другой стороне взяться за его практическую реализацию и обязуется финансировать все работы, связанные с реализацией этого
проекта.
В обоих случаях вторая сторона обязуется осуществить возврат
предоставленного ей кредита (финансирования) обычно в товарной
форме, как при лизинге (т. е. теми
товарами, которые будут производиться на основе реализованного проекта). Поэтому проектное финансирование и лизинг относят к разряду компенсационных сделок
(компенсация осуществляется в форме товаров). Весьма существенным моментом при такой форме взаимоотношений выступает то обстоятельство, что права собственности на объект сохраняются за тем
предпринимателем, которого финансирует его партнер.
Основными субъектами лицензирования выступают лицензиар
(обладатель определенных прав) и лицензиат (тот, которому такие
права передаются – на постоянной или временной основе). Лицензиар
заключает соглашение с лицензиатом, по которому последнему могут передаваться права на использование технологии производственного процесса, товарного знака, патента, торгового секрета и др.
31
в обмен на гонорар или лицензионный платеж. Передача таких прав
облегчает лицензиару выход на новый рынок, а лицензиату не приходится начинать «с нуля». Однако при таких взаимоотношениях
права контроля над производством со стороны лицензиара существенно сужаются.
Часто возникает необходимость защиты ноу-хау, которые не могут быть запатентованы. Лицензиар может защитить свои права, не
раскрывая слишком много из своих ноу-хау во время переговоров и
дав точную формулировку условий секретности в окончательном соглашении. Лучше всего, если в начале переговоров попросить партнера подписать документ, обязывающий сохранять тайну и не передавать секретную информацию, полученную во время переговоров, любой другой стороне. Однако компании могут пойти на то, чтобы раскрыть ноу-хау, когда они убеждены, что сделка будет заключена.
Если компания обладает очень сложной технологией, которую
нелегко скопировать, она может предоставить возможному лицензиату опцион. В этом случае лицензиат уплачивает сумму премии в течение ограниченного периода времени, когда он может изучать документацию, необходимую для принятия решения. Эта сумма не возвращается, если возможный лицензиат отказывается от сделки. Если
он согласен на сделку, то сумма учитывается как первоначальный
взнос наличными. Владельцы ценной технологии настаивают на
уплате взноса за выдачу секретной информации до начала переговоров и раскрытия своих ноу-хау. Некоторые компании раскрывают
лишь то, что нужно для того, чтобы заинтересовать возможного лицензиата, но придерживают информацию, необходимую для производства основных компонентов, которые выпускаются только ими.
Одним из путей защиты секретов компании является подписание двух отдельных соглашений: 1) лицензионного соглашения, содержащего лишь минимум технической информации; 2) соглашения о
ноу-хау, которое включает всю техническую документацию. Эти соглашения вступают в силу лишь после уплаты взноса за передачу секретной информации. Незапатентованные ноу-хау следует защищать
особой оговоркой о сохранении или нераскрытии секретности.
Концессия представляет собой договорную форму взаимоотно-
шений предпринимателя с государственным или муниципальным ор-
ганом власти об
аренде хозяйственных объектов, находящихся в монопольной собственности государства или муниципалитета. Объектом такого договора могут быть месторождения полезных ископаемых, природные богатства (лесные массивы, озера и т. д.), а также за-
32
воды и фабрики. Предмет договора – это эксплуатация объекта на условиях, содержащихся в соглашении.
Концессия по существу представляет собой форму долгосрочной аренды с целью интенсивного освоения природных ресурсов хозяйственных объектов с помощью иностранного капитала, что позволяет государству или муниципалитету рассчитывать на значительную
долю прибыли и получение в будущем (по окончании срока договора)
привнесенной концессионером технологии производства и управления. Концессионер – это предприниматель, вступающий в отношения
долгосрочной аренды в качестве арендатора. Концессия, поскольку
одной из договаривающихся по ней сторон выступает иностранный
предприниматель, относится к формам привлечения иностранного капитала в национальную экономику.
Управление по контракту – эта форма отношений сводится
к тому, что один из предпринимателей передает другому ноу-хау в
области управления, а второй обеспечивает необходимый капитал.
При этом происходит экспорт управленческих услуг, а не капитала.
Подрядное производство – это форма отношений одного предпринимателя с другим, при которой оговаривается обязанность одного из них осуществлять целевое производство товара, составляющего
предмет договора, и его доставку заказчику.
1.3. Общая характеристика налоговой системы
Со времени возникновения государства в тех или иных его формах налоги становятся необходимым звеном экономических отношений в рамках самых различных способов производства. В современном мире они составляют основную часть доходов государственного
и местного бюджетов, благодаря чему становится возможным финансовое воздействие на экономику через расходную часть. Налоговая
система – это совокупность налогов, которые исполнительная власть
взимает с юридических и физических лиц, а также способы и принципы их налогообложения. Налогами являются обязательные сборы, которые взимаются государством с хозяйствующих субъектов и граждан по законодательно установленной ставке.
Налоги в качестве экономического регулятора выполняют следующие функции: во-первых, средства, которые получает государство
в виде налоговых поступлений, служат финансовой основой формирования доходной части государственного бюджета; во-вторых, через
33
систему налогообложения происходит перераспределение национального дохода страны, что, в свою очередь, оценивается при помощи
третьей – контрольной – функции налогов; в-четвертых, налоги представляют собой один из важнейших способов косвенного регулирования экономики.
В системе налогообложения используется множество форм налогов, различающихся в определении субъекта, объекта, источника,
единицы обложения, ставки, льгот и налогового оклада. Субъектом
налога может выступать налогоплательщик, имеющий юридическую
ответственность за уплату налога или налогоплательщик, не имеющий юридической ответственности за уплату налога, но вследствие
системы переложения налога являющийся фактическим плательщиком. Объект, или предмет, налогообложения может представлять собой разные виды доходов, товары и услуги, а также разнообразные
формы богатства или имущества.
Классифицируя налоги по объектам обложения, можно выделить следующие группы: налоги на имущество, налоги на доход или
прибыль, ресурсные налоги, налоги на действия и прочие, в том числе
некоторые местные, налоги (например, курортный сбор).
Источник налога не всегда совпадает с предметом обложения,
так как некоторые формы дохода (прибыль, заработная плата, рента,
процент) имеют самостоятельное значение. От предмета обложения
зависит и единица обложения, которая может быть как в денежной
форме, так и в натуральной.
Налоговые ставки существуют твердые и процентные, последние в свою очередь делятся на прогрессивные и пропорциональные.
Пропорциональные ставки построены по принципу единого процента,
который взимается с предмета обложения налогом. Прогрессивные
ставки строятся по принципу увеличения процента в связи с ростом
стоимости объекта обложения, они могут образовывать шкалу ставок
с простой либо сложной прогрессией. Под простой прогрессией подразумевается увеличение налоговой ставки ко всему объекту обложения. При сложной прогрессии происходит деление объекта на части,
в результате чего каждая последующая часть облагается более высокой ставкой.
Налоговый оклад, или сумма налога, может взиматься в трех
формах:
– у источника (налог взимается до получения дохода);
– по декларации (налог взимается после получения дохода);
34
– по кадастру (перечню типичных объектов обложения, кото-
рые классифицируются по внешним признакам, и указывается средняя доходность объекта).
По методу установления налоги делятся на прямые и косвенные. Такое разделение основывается на теоретической возможности
переложения налогов на потребителей. Считается, что прямые налоги
взимаются с доходов физических лиц или домашних хозяйств.
Косвенные налоги предназначены для переложения их на потребителя
товара. В связи с этим личные налоги считаются прямыми, а большинство реальных налогов – косвенными. Разделяя налоги на личные
и реальные, надо сказать, что подлежат обложению личными нало-
гами только доходы населения, так как они учитывают финансовое
положение налогоплательщика. Реальными налогами облагаются
деятельность и продажа, покупка или владение имуществом. Физические и юридические лица могут подлежать обложению реальными
налогами.
К косвенным налогам относятся налоги на потребление товаров
и услуг, которые устанавливаются в виде надбавок к ценам и тарифам
и оплачиваются покупателями, например, следующие:
Акцизы – косвенные налоги на товары и услуги предприятий и
организаций, а также на культурные, коммунальные и другие услуги.
Существуют индивидуальные акцизы, которые взимаются с отдельных
видов товаров по твердым ставкам.
Универсальные акцизы (налог с оборота или общий налог с продаж) – взимаются не с отдельных видов товаров, а со стоимости валового оборота предприятий либо с денежного оборота в сфере услуг
.
Эти акцизы являются более простыми в расчете и более дешевыми по
сравнению с индивидуальными акцизами.
Налог на добавленную стоимость (НДС) (разновидность налога
с оборота) – обложению НДС подвергается не вся стоимость товара,
а только лишь добавленная на каждой стадии производства товара и
его обращения. Добавленная стоимость включает в себя заработную
плату
с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, расходы на
рекламу, на транспорт и т. д. Преимущества этого налога в том, что
контроль за налогообложением упрощается, отслеживается продвижение товара и т. п.
Существуют такие понятия, как «освобождение от НДС» и
«нулевая ставка НДС». Те предприниматели, которые освобождены
от уплаты налога на добавленную стоимость, не включают его в цену,
35
в этом случае они не имеют права на получение инвестиционного
кредита. Применяя нулевую ставку НДС, предприниматели не только
не платят налог с добавочной стоимости, но и имеют право на возврат
суммы налога на добавленную стоимость, которая входит в стоимость
закупленных ими сырья и материалов. Следовательно, применять нулевую ставку НДС более выгодно, чем быть плательщиком, освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость.
Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные,
экспортные товары, доход от которых поступает в государственный
бюджет.
Следующий вид косвенных налогов – фискальные монопольные
налоги на товары массового потребления. В данном случае производство этих товаров и торговля ими являются государственной монополией. Цель такого налога заключается в пополнении государственного бюджета. Основные объекты обложения – алкогольная продукция,
табак и др.
К прямым налогам относят следующие формы налогов: подоходный налог с физических лиц, налог на доходы (прибыль) предприятий, ресурсные платежи, налоги на имущество и налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства.
Подоходный налог является одним из основных в налоговых
системах развитых стран. Этим налогом облагаются все виды доходов
населения: заработная плата, проценты, дивиденды, рента.
Для системы подоходного налога характерно наличие различных скидок и льгот, которые влияют на уровень реального налогообложения. Некоторые виды доходов целиком освобождаться от налогообложения: к ним относят пенсии, пособия по безработице. Одна из
самых распространенных льгот – это необлагаемый минимум, который
устанавливается в зависимости от числа иждивенцев или несовершеннолетних лиц. Существует также стандартный вычет, являющийся
нулевой ставкой на определенную начальную долю дохода.
Основу для определения величины облагаемого налогом дохода
предприятий образует валовой доход, т. е. валовая выручка от реализации товаров и услуг, поступление рентных платежей и роялти,
доход от прироста капитала. Затем из величины этого суммированного дохода вычитаются определенные налоги и разрешенные издержки.
Поимущественным налогом подлежат обложению владельцы
движимого и недвижимого имущества – как физические, так и юри-
36
дические лица. В основном ставки налогов пропорциональны и достаточно невысоки: всего доли процента от совокупной стоимости имущества. Это налог в основном местного характера.
Объектами обложения налогом на наследства и дарения явля-
ются подарки и наследства. Обычно применяется прогрессивная шкала обложения этим налогом. Существуют необлагаемые им суммы.
Как правило, ставки налога на наследства зависят от степени родства
наследодателя и наследополучателя.
Взносы в фонды социального страхования – это особые платежи
физических и юридических лиц государству, которые предназначены
для последующего оказания социальных услуг населению (пенсионное обеспечение, медицинское обслуживание и т. д.). Этот налог носит строго целевой характер, и поступления от него в специальные
фонды не могут быть взяты на другие нужды.
Гибкость любой налоговой системы определяется ее дифференцированным применением и, в частности, разнообразием налоговых льгот, скидок и кредитов, что стимулирует ускоренное обновление оборудования, облегчает условия труда, способствует природоохранным мероприятиям.
Налоговые льготы могут быть общими для всех плательщиков
или специальными для определенных групп. Льготы предусматривают налоговый минимум, исключение из облагаемой прибыли разных
видов расходов и доходов плательщиков, частичное или полное освобождение от налогов, возврат ранее уплаченных сумм, отсрочка даты
платежа, инвестиционные премии, которые засчитывают как налог на
прибыль.
Одним из важных принципов построения налоговых систем в
развитых странах служит четкое разграничение доходов центрального
бюджета и бюджетов других уровней, которое соответствует типу государственного устройства страны.
В государствах с федеративным устройством существует три
уровня бюджетов, а в унитарных государствах – два уровня (центральный и местный), поэтому налоги могут делиться на общенациональные, региональные и местные в соответствии с типом государственного и бюджетного устройства. Такое разграничение связано с автономным функционированием бюджетов различных уровней, их относительной самостоятельностью.
37
1.4. Система ценообразования
Систему цен классифицируют по характеру обслуживаемого
оборота, по степени свободы, способу фиксации, степени обоснованности, времени действия.
По характеру обслуживаемого оборота различают цены:
– оптовые, по которым предприятие реализует произведенную
продукцию другим предприятиям и сбытовым организациям;
– закупочные, по которым производители реализуют сельскохо-
зяйственную продукцию государственным или коммерческим организациям для последующей переработки;
– розничные, по которым товары реализуются в розничной торговой сети населению;
– на строительную продукцию существует несколько разновидностей цен:
сметная стоимость – предельный размер затрат на строи-
тельство каждого конкретного объекта;
прейскурантная цена – усредненная сметная стоимость едини-
цы конечной продукции типового строительного объекта;
договорная цена – устанавливается при подписании договора
между заказчиком и подрядчиком;
– цены и тарифы на услуги населению;
– надбавки в сфере обращения (оптово-сбытовые, торговые);
– тарифы грузового и пассажирского транспорта – плата за
перемещение грузов и пассажиров, которая взимается транспортными
организациями с отправителей грузов или пассажиров.
По степени свободы
цен от воздействия государства при их
установлении выделяют:
– свободные, складывающиеся на рынке под воздействием спро-
са и предложения. Государство может добиваться изменения этих цен
только путем воздействия на конъюнктуру рынка;
– регулируемые, складывающиеся под воздействием спроса и
предложения, но подвергающиеся определенному воздействию со
стороны государства или через непосредственное ограничение
их
роста или снижения, или путем регламентации рентабельности;
– фиксируемые, которые устанавливаются государственными
органами на ограниченный круг товаров.
По способу фиксации классифицируют цены:
– контрактные, устанавливаемые по соглашению сторон и регистрируемые в контракте;
38
– трансфертные, применяемые при реализации продукции между филиалами и подразделениями внутри одного предприятия;
– биржевые (биржевые котировки), используются при продаже
товаров через биржи;
– цены торгов, обслуживающие особую форму торговли, когда
несколько подрядчиков, конкурирующих между собой, предлагают
заказчику свои проекты на выполнение определенных работ, из которых он на конкурсной основе выбирает наиболее эффективный.
По степени обоснованности различают цены:
– базисные, применяемые в качестве исходной базы при уста-
новлении цены на аналогичные изделия. Они представляют собой
фиксированные в соглашениях или прейскурантах цены товаров с определенными качественными характеристиками;
– справочные, публикуемые в каталогах, прейскурантах, журналах. Они используются специалистами в качестве ориентировочной
информации при установлении цен на аналогичную продукцию или
при анализе уровней и соотношений цен;
– прейскурантные, представляющие собой вид справочной цены
и публикуемые в прейскурантах фирм-производителей или продавцов;
– фактические цены сделок, учитывающие применение различных надбавок или скидок к базисной цене;
– цены потребителя, определяющие все затраты покупателя,
связанные с приобретением товара, его доставкой и расходами по
эксплуатации.
По времени действия цены подразделяются:
– на постоянные (твердые), которые не меняются в течение всего срока поставки продукции по данному контракту или договору;
– текущие, по которым осуществляется поставка продукции в
данный период времени. Они могут меняться в течение выполнения
одного контракта и зависят от конъюнктуры рынка;
– скользящие, устанавливаются в торговых сделках на продукцию с длительным сроком изготовления. Они учитывают изменения
в издержках производства, происходящих в период изготовления изделия;
– сезонные, действующие в течение определенного периода времени;
– ступенчатые, представляют собой ряд последовательно снижающихся цен на продукцию по предварительно принятой шкале.
Различают следующие виды скидок:
– за оплату товара наличными (общая или простая скидка).
В зависимости от суммы сделки могут составлять от 3 до 6 %;
39
– количественная скидка – снижение цены за покупку крупных
партий товара;
– дилерская скидка предоставляется производителем дилеру или
посреднику за услуги, связанные с продвижением товаров к конечному потребителю, которые в противном случае должны быть выполнены самим производителем;
– специальная (персонифицированная) – предоставляется избранным покупателям, в которых очень заинтересованы продавцы.
Эти скидки распространяются также на пробные партии товаров,
имеющие целью заинтересовать покупателя;
– сезонная скидка – предоставляется покупателю за покупку
несезонного товара или в период сезонной распродажи товаров. Величина такой скидки иногда доходит до 50–80 %;
– бонусная скидка – предоставляется постоянным покупателям,
если они за определенный период приобретают заранее обусловленное количество товара. Может составлять 7–8 % стоимости оборота;
– закрытая скидка – дается на продукцию, образующуюся в
замкнутых экономических формированиях, например во внутрифирменных поставках, внутренней торговле экономических группировок,
а также на товары, поставляемые по специальным межправительственным соглашениям;
– скидка скрытая – это форма дополнительных бесплатных
услуг продавца покупателю.
Рассмотрим основные методы расчета цены.
Методика «Средние издержки плюс прибыль» – заключается в
начислении наценки на себестоимость товара. Величина наценки, добавляемая фирмой, может быть стандартной для каждого вида товара
и широко дифференцируемой в зависимости от его вида, стоимости
единицы изделия, объемов продаж и т. д. Однако стандартная оценка
не позволяет в каждом конкретном случае учесть особенности покупательского спроса и конкуренции и определить оптимальную цену.
Популярность этой методики обусловлена следующими причинами:
1) как бы тщательно продавцы ни изучали спрос покупателей и
цену конкурентов, издержки они знают лучше. Поэтому при установлении цены на базе издержек им не приходится пересматривать цены
вслед за колебаниями спроса;
2) это самый справедливый метод по отношении и к продавцу,
и к покупателю;
3) данный метод уменьшает ценовую конкуренцию, поскольку
все фирмы отрасли определяют цену по одному и тому же принципу.
40
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]