Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг. Монография
.pdf
Глава 2. Правовые основы казначейского сопровождения
5
-
;
-
-
-
-
.
-
обоснования так
.
-
-
)
-
-
-
:
-
;
-
;
-
-
-
).
-
-
а
1
— непревышения фактических затрат над общей суммой целе
вых средств, указанных в Сведениях об операциях с целевыми
средствами
— непревышения фактических затрат над значениями, указан
ными в ресурсной расходной декларации.
В случае если в процессе исполнения государственного контрак
та (соглашения (договора) о предоставлении субсидии (бюджетных
инвестиций), контракта) возникает необходимость изменения объ-
ма выплат по видам затрат, подлежащих экономическому обосно
ванию, государственный заказчик (главный распорядитель бюджетных средств, получатель субсидии (бюджетных инвестиций),
головной исполнитель, исполнитель) вправе внести соответствую
щие изменения в Сведения об операциях с целевыми средствами
При этом если изменения приводят к превышению значений
предельных затрат, в орган Федерального казначейства представ
тся
их изменений
ля определения экономически обоснованных затрат при про
ведении платежа при окончательном расчете, а также при опла
те этапа по государственному контракту (соглашению (договору
о предоставлении субсидии (бюджетных инвестиций), контрак
ту) затраты по данным раздельного учета получателя целевых
средств, отраженные в расходной декларации, проверяются орга
ном Федерального казначейства с проведением анализа экономического обоснования затрат на соответствие фактическим затра
там, а также на соответствие
а) информации, содержащейся в расходной декларации, дан
ным, отраженным в информационных системах участников казначейского сопровождения, в которых осуществляется ведение
бухгалтерского и управленческого учета
б) данным, отраженным в информационных системах участни
ков казначейского сопровождения, информации, содержащейся
в первичных учетных документах
в) информации, содержащейся в первичных учетных докумен
тах, информации, указанной в государственном контракте (согла
шении (договоре) о предоставлении субсидии (бюджетных инве
стиций), контракте
Фактические затраты с учетом проведенных окончатель
ных расчетов по всем контрактам, договорам, соглашениям, за
ключенным в рамках исполнения государственного контракт
Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг
-
.
-
-
-
р
-
.
-
-
р
у-
;
-
-
;
р
.
(соглашения (договора) о предоставлении субсидии (бюджетных
инвестиций), контракта), не должны превышать предельные за
траты, указанные в ресурсной расходной декларации
Таким образом, создание механизма экономического обоснова
ния затрат при казначейском сопровождении позволяет решать
поставленные задачи по приобретению продукции для удовлетво
ения государственных нужд по «объективным» ценам, а также
помогает соответствующим участникам казначейского сопрово
ждения выполнять свои производные обязательства по выплате
белой за
аботной платы своим сотрудникам, по уплате налогов,
сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной си
стемы Российской Федерации
азначейско-банковское сопровождение
Казначейско-банковское сопровождение является особым ви
дом предварительного контроля использования целевых средств,
осуществляемого в отношении головного исполнителя — органами
Федерального казначейства, а в отношении исполнителей и соис
полнителей — специальными кредитными организациями.
К п
ичинам создания этого инструмента можно отнести след
ющие обстоятельства:
— отсутствие у участника казначейского сопровождения достаточного объема собственных денежных средств для выполнения
соответствующих условий государственного контракта, контракта, договора и соглашения
— потребность предварительной оплаты части продукции участника казначейского сопровождения путем предоставления аванса;
— увязка банками размера стоимости кредита, предоставляе
мого участнику казначейского сопровождения, с объемом средств,
поступающих на его расчетный счет (чем больше средств авансового платежа поступит на расчетный счет поставщика, тем ниже
будет процентная ставка по кредиту). При этом банки не учитывают объемы целевых средств на казначейских счетах данного
частника казначейского сопровождения, хотя лицевой счет по
сути является транзитным и после выполнения договорных усло
вий средства перечисляются на расчетные счета
— возможность отдельных кредитных организаций работать
с целевыми с
едствами и обеспечивать целевое использование
средств авансов
Глава 2. Правовые основы казначейского сопровождения
53
-
2016
-
-
-
осударственного контракта путе
е-
-
.
у
-
а
:
-
-
-
-
-
:
-
;
б
р
Впервые казначейско-банковское сопровождение было при
менено при строительстве Крымского моста в период с
по
г. В рамках этого проекта головной исполнитель и его основ
ной контрагент осуществляли свои операции на казначейских лицевых счетах, а все остальные соисполнители осуществляли опе
ации на отдельных банковских счетах, открытых в Мособлбанке.
Информационное взаимодействие между Федеральным казначей
ством и Мособлбанком было направлено на формирование общей
тины по исполнению г
м инт
грации платежной информации по всем контрактам, заключен
ным с соисполнителями
Осуществление казначейско-банковского сопровождения
в 2022 г. регулировалось «Правилами осуществления в 2022 год
банковского сопровождения при казначейском сопровождении
средств», утвержденными Постановлением Правительства Рос
сийской Федерации от 2 августа 2022 г. № 1368 (далее — Правил
1368). Казначейско-банковское сопровождение осуществляется
только в случае принятия Правительством Российской Федерации
оответствующего решения. При этом проект решения Правитель-
ства Российской Федерации должен был быть подготовлен
«главными распорядителями бюджетных средств — в отноше
нии государственных контрактов, государственными заказчиками
по которым являются главные распорядители бюджетных средств
или подведомственные им получатели бюджетных средств;
главными распорядителями бюджетных средств, до которых
как до получателей бюджетных средств доведены лимиты бюджет
ных обязательств на заключение договоров (соглашений), — в от
ношении субсидий (бюджетных инвестиций)»
Банки осуществляют обособленное банковское сопровождение
средств, предоставляемых юридическим лицам и индивидуаль
ным предпринимателям на основании контрактов (договоров) о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) (далее — кон
тракт, договор), заключаемых в рамках исполнения
— государственных контрактов о поставке товаров, выполне
нии работ, оказании услуг
Пункт 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 2 августа 2022 г.
№ 1368 «О
и казначейском сопровождении средств» // Собрание законодательства РФ. 2022. № 32,
п
т. 5841.
утверждении Правил осуществления в 2022 году банковского сопровождения
54 Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг
-
.
-
1368
-
дополнительно к положениям о казначейском сопровождении
-
;
;
-
-
-
-
— контрактов (договоров), заключаемых юридическими лицами — получателями субсидий, бюджетных инвестиций, взносов
в уставные (складочные) капиталы (вкладов в имущество) юридических лиц (их дочерних обществ).
и осуществлении обособленного банковского сопровождения
операции с целевыми средствами осуществляются на счете, откры
ваемом исполнителю по каждому контракту (договору), заключаемому в рамках исполнения государственных контрактов, договоров (соглашений), в банке в соответствии с договором банковского
счета (далее — отдельный счет)
Основные положения казначейско-банковского сопровожде
ния должны содержаться в условиях государственного контракта,
контракта, договора, соглашения. Так, в соответствии с пунктом 5
Правил
в государственные контракты, договоры, соглаше
включаются следующие условия:
— об обязанности исполнителя по государственному контракту
включать в условия заключаемых им контрактов (договоров) по
ложения об осуществлении расчетов с использованием отдельного
счета
— об обязанности исполнителя по контракту (договору), заключаемому с получателем субсидии (бюджетных инвестиций), взноса
вклада), включать в условия заключаемых им контрактов (договоров) положения об осуществлении расчетов с использованием
отдельного счета
— о перечислении целевых средств на оплату обязательств по
контрактам (договорам), заключаемым в рамках исполнения го
сударственного контракта, с лицевого счета участника казначей
ского сопровождения, открытого в территориальном органе Феде-
ального казначейства, на отдельный счет, открытый исполнителю
по контракту (договору), после осуществления территориальным
органом Федерального казначейства санкционирования операций
с целевыми средствами участников казначейского сопровождения;
— о перечислении целевых средств на оплату обязательств по
контракту (договору), заключенному в рамках исполнения кон
тракта (договора) с получателем субсидии (бюджетных инвести
ций), с лицевого счета участника казначейского сопровождения,
открытого в территориальном органе Федерального казначейства,
на отдельный счет, открытый исполнителю по контракту (догово-
Глава 2. Правовые основы казначейского сопровождения
55
-
-
.
-
-
:
у-
)
-
;
-
:
(
;
-
;
-
)…
-
-
»
р
ру), после осуществления территориальным органом Федераль
ного казначейства санкционирования операций с целевыми сред
ствами участников казначейского сопровождения
Учитывая, что исполнители и соисполнители головного ис
полнителя будут обслуживаться в банках и целевые средства будут находиться под обособленным банковским сопровождением,
в контракты (договоры) должны включаться условия, аналогич
ные вышеизложенным, такие как
«а) условие об обязанности заказчика по контракту (договору),
подлежащему обособленному банковскому сопровождению, ос
ществлять оплату поставленных товаров (выполненных работ,
оказанных услуг
по контракту (договору) с использованием от
дельного счета
б) условие об обязанности исполнителя по контракту (догово
ру), подлежащему обособленному банковскому сопровождению
осуществлять расчеты, связанные с исполнением обязательств
по контракту
договору), с использованием отдельного счета
представлять заказчику по контракту (договору), подлежащему обособленному банковскому сопровождению, и банку сведения
привлекаемых исполнителем в рамках исполнения обязательств
по контракту (договору) соисполнителях (полное наименование соисполнителя, место нахождения, фамилия, имя, отчество (при на
личии), телефоны руководителя, идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет в налоговом
органе)
в) условие об указании в платежных документах, контракте
договоре), подлежащем обособленному банковскому сопровожде
нию, а также в документах, подтверждающих поставку товаров,
выполнение работ, оказание услуг, идентификатора государственного контракта, договора (соглашения) о предоставлении субсидий
бюджетных инвестиций
г) условие о согласии исполнителя по контракту (договору), под
лежащему обособленному банковскому сопровождению, на пере
дачу информации… в подсистему информационно-аналитического
обеспечения государственной интегрированной информационной
системы управления общественными финансами «Электронный
бюджет
№ 1368 «Об утверждении Правил осуществления в 2022 году банковского сопровождения
и казначейском сопровождении средств».
п
1
Пункт 6 Постановления Правительства Российской Федерации от 2 августа 2022 г.
Казначейское сопровождение и бюджетный мониторин
г
:
-
-
-
;
-
;
-
;
-
-
;
я
При казначейско-банковском сопровождении осуществляются
следующие действия (см. рисунок 8)
1. Получатель субсидии, бюджетной инвестиции, взноса в ка
питал, вклада в имущество, государственный заказчик (головной
исполнитель, исполнитель) заключают с головным исполнителем
(исполнителем) соответственно соглашение, договор, государ
ственный контракт, контракт с условиями казначейско-банков
ского сопровождения
2. Получатель субсидии, бюджетной инвестиции, взноса в ка
питал, вклада в имущество, государственный заказчик перечисляет аванс на лицевой счет головного исполнителя, открытый ему
в органе Федерального казначейства
3. Головной исполнитель перечисляет денежные средства со
своего лицевого счета на расчетный счет исполнителя в уполномо
ченной кредитной организации;
4. Исполнитель 1 заключает с исполнителем 2 и далее по всей
цепочке кооперации соответственно контракт, договор, соглашение с условиями казначейско-банковского сопровождения
. Подписание сторонами акта выполненных работ (акта при
ема-передачи, счета и т. д.) по соответствующему контракту, договору, соглашению и направление его для оплаты в уполномочен
ную кредитную организацию
Получатель субсидии,
бюджетной инвестиции,
взноса в капитал,
вклада в имущество,
государственный
России
Казначейство
Уполномоченная
кредитная организация
заказчик
Л/С
Головной
1. 2.
исполнитель
Л/С
3.
Исполнитель 1
Р/С
6.
заработная плата,
налоги, накладные
расходы и т.д.
4. 5.
Исполнитель 1
7.
Р/С
6. 6.
заработная плата,
налоги, накладные
расходы и т.д.
4. 5.
Рисунок 8. Схема казначейско-банковского сопровождени
Исполнитель 2
7.
Р/С
заработная плата,
налоги, накладные
расходы и т.д.
Глава 2. Правовые основы казначейского сопровождения
57
-
коопера
осущес
расходование денеж
средс
-
;
-
-
.
-
:
-
-
:
);
-
);
-
)
-
-
р.
р
.
. Исполнитель 1, исполнитель 2 и исполнители по всей це
почке
ции
твляют
ных
тв
за счет аванса на заработную плату, налоги, накладные расходы
и другие установленные цели со своих расчетных счетов, открытых в уполномоченной кредитной организации, в рамках испол
нения своих договорных обязательств
7. Исполнитель 1, исполнитель 2 и исполнители по всей цепоч
ке кооперации на основании соответствующего акта выполненных
работ (акта приема-передачи, счета и т. д.) перечисляют денежные
средства на расчетный счет соответствующего исполнителя, кото
ые могут расходоваться организацией на собственные цели
При обособленном банковском сопровождении соответствую
щие банки обязаны осуществлять ведение и использование отдельного счета с соблюдением следующих требований
«— проведение операций с целевыми средствами после прове
дения банками проверки соответствия назначения платежа, ука
занного в платежном документе
предмету контракта (договора
документу, подтверждающему поставку товаров (выполнение
работ, оказание услуг) (за исключением операций по перечисле
нию авансовых платежей
— осуществление операций по зачислению целевых средств
на отдельные счета и списанию целевых средств с отдельных сче
тов при наличии в платежных документах, контракте (договоре),
а также в документах, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) (далее — документ-основание), идентификатора государственного контракта, договора (соглашения
о предоставлении субсидий (бюджетных инвестиций)»
.
Анализ набора этих требований, соблюдаемых банками при
обособленном банковском сопровождении, показывает, что они
аналогичны требованиям, выполняемым органами Федерального
казначейства при осуществлении санкционирования в рамках каз
начейского сопровождения.
Таким образом, следует отметить, что соблюдение банком дан
ных требований является формой наделения банка отдельными
полномочиями, носящими контрольный характе
Пункт 8 Постановления Правительства Российской Федерации от 2 августа 2022 г.
№ 1368 «Об утверждении Правил осуществления в 2022 году банковского сопровождения
и казначейском сопровождении средств»
п
Казначейское сопровождение и бюджетный мониторин
г
-
-
-
-
-
.
обеспечение обязательс
в
-
-
-
-
При осуществлении обособленного банковского сопровождения
предусмотрено обязательное информационное взаимодействие
между Федеральным казначейством и банками через единую си
стему межведомственного электронного взаимодействия с от
ажением информации в ПИАО ГИИС «Электронный бюджет».
Информационное взаимодействие осуществляется на основании
соглашения
б обмене информацией, заключенного между со
ответствующим органом Федерального казначейства и банком,
преду сматривающего обязанность банка ежедневно (в рабочие
дни) представлять в ПИАО ГИИС «Электронный бюджет» инфор
мацию о контрактах (договорах), отдельных счетах, операциях по
зачислению и списанию целевых средств, отраженных на отдельных счетах, и иную информацию.
Наличие информации об обособленном банковском сопровождении дополняет информацию о казначейском сопровождении и тем
самым обеспечивает прослеживаемость использования целевых
средств за счет формирования реестров контрактации, коопера
ции, документов-оснований и платежных документов
Казначейское
при казначейском сопровождении средст
тв
Казначейское обеспечение обязательств является новым каз
начейским инструментом осуществления расчетов при казначейском сопровождении, предусматривающим выпуск и применение
соответствующими органами Федерального казначейства специального документа, подтверждающего обязанность казначейства
произвести оплату.
Так, в соответствии с Бюджетным кодексом «казначейское
обеспечение обязательств является документом (не являющимся
ценной бумагой), который выдается Федеральным казначейством
для подтверждения обязанности Федерального казначейства обе
спечить оплату обязательств получателя бюджетных средств в пределах суммы, необходимой для оплаты указанных обязательств,
возникающих при исполнении государственных (муниципальных)
контрактов о поставке товаров, выполнении работ, оказании ус
луг (за исключением государственных контрактов в рамках ис
полнения государственного оборонного заказа…), иных договоров
(соглашений), источником финансового обеспечения исполнения
Глава 2. Правовые основы казначейского сопровождения
59
-
:
-
;
-
р-
еля.
-
-
-
-
аккре
окументо
соответс
ус-
»
-
-
которых являются средства соответствующего бюджета бюджет
ной системы Российской Федерации, в случаях, определенных
едеральным законом о федеральном бюджете, а также в иных
случаях»
Причинами разработки этого механизма являются
1. Наличие и увеличение объемов дебиторской задолженности
государственных заказчиков (заказчиков), в том числе просрочен
ной и безвозвратной
. Наличие риска невозврата участником казначейского сопровождения соответствующему государственному заказчику (заказ
чику) неотработанных авансовых средств;
3. Отсутствие у получателя бюджетных средств — госуда
ственного заказчика (заказчика) оперативной информации обо
всех платежных операциях по цепочке кооперации головного
испол нит
При разработке механизма казначейского обеспечения обяза
тельств были изучены инструменты, используемые в банковской
деятельности, которые предусматривают банковские платежи по
сле подтверждения выполнения соответствующих обязательств
сторонами договорных отношений. Таким инструментом является
аккредитив, положения о котором содержатся в статье 867 «Об
щие положения о расчетах по аккредитиву» Гражданского кодек
са Российской Федерации, в соответствии с которыми в том числе
предусмотрено, что «банк-эмитент, действующий по поручению
плательщика, обязуется перед получателем средств произвести
платежи или акцептовать и оплатить переводной вексель, выставленный получателем средств, либо совершить иные действия по
исполнению аккредитива по представлении получателем средств
предусмотренных
дитивом д
в и в
твии с
ловиями аккредитива
Разберемся, что представляет из себя казначейское обеспече
ние обязательств, которое условно можно считать казначейским
аккредитивом.
Виды целевых средств, к которым применяется казначейское
обеспечение обязательств, ежегодно устанавливаются положения
ми статьи 5 соответствующего федерального закона о федеральном
1
Пункт 1 статьи 242.22 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Статья 861 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Казначейское сопровождение и бюджетный мониторин
г
2023
2024
у-
…
-
р-
…
-
-
-
-
.
-
-
).
-
-
у-
-
-
.
юджете на очередной финансовый год. Так, например, в 2022 г.
статьей 5 Федерального закона «О федеральном бюджете на
год и на плановый период
и
годов» установлено,
что «перечисление средств по оплате обязательств юридических
лиц с применением казначейского обеспечения обязательств ос
ществляется в отношении следующих средств:
1) субсидий… определенных правовыми актами главных распо-
ядителей средств федерального бюджета
2) целевых средств, предоставляемых юридическим лицам на
основании государственных контрактов, определенных правовы
ми актами федеральных органов государственной власти, Госуда
ственной корпорации по космической деятельности «Роскосмос»,
Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом»
3) средств, получаемых юридическими лицами в случаях, уста
новленных Правительством Российской Федерации»
Казначейское обеспечение обязательств, так же как и казначей
ское сопровождение, применяется на основании договорных ус
ловий, о которых потенциальный исполнитель проинформирован
заранее через условия государственного контракта, контракта, до
говора, соглашения, содержащиеся в соответствующей проектной
документации
Правила выдачи (перевода, отзыва) казначейского обеспече
ния обязательств, а также сроки проведения операций с казначейским обеспечением обязательств, выдаваемым Федеральным
казначейством, утверждены Постановлением Правительства Рос
сийской Федерации от 25 декабря 2021 г. № 2479 (далее — Правила 2479
Порядок выдачи казначейского обеспечения обязательств в соответствии с Правилами 2479 проиллюстрирован на рисунке 9.
Выдача казначейского обеспечения обязательств осуществляет
ся после заключения государственным заказчиком государствен
ного контракта и главным распорядителем бюджетных средств
как получателем бюджетных средств соглашения с соответств
ющими юридическими лицами — получателем целевых средств
на схеме — действие номер 1), которые на схеме фигурируют как
головной исполнитель (получатель субсидии).
Пункт 7 части 2 статьи 5 Федерального закона от 6 декабря 2021 г. № 390-ФЗ «О фе
деральном бюджете на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» // Собрание за
конодательства РФ. 2021. № 50, ст. 8397
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]