Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Банковское законодательство. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления, специальности «Юриспруденция»
.pdf
x
Клиент обязуется
Банк обязан
ответственность
банка за нарушения законодательства о налогах и сборах,
хранить свои денежные средства на счете и
распоряжаться ими с соблюдением правил, применяемых в банковской практике обычаями делового оборота и условиями договора. В случаях, предусмотренных договором банковского счета,
клиент оплачивает услуги банка по проведению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Если иной порядок не установлен договором, плата может взиматься банком
по истечении каждого квартала из денежных средств, находящихся на счете (ст. 851 ГК РФ «Оплата расходов банка на совершение операций по счету»).
x
вести счет клиента, зачислять поступающие на этот
счет суммы в валюте Российской Федерации или иностранных
валютах не позднее дня, следующего за днем поступления в
банк соответствующего платежного документа, если иные сроки
не предусмотрены договором банковского счета, и на таких же
условиях выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче со счета денежных средств и проведении других банковских
операций, предусмотренных законодательством для счета данного
вида (ст. 849 ГК РФ «Сроки операций по счету»).
x В Налоговом кодексе РФ предусматривается
â òîì
числе:
9 нарушение порядка открытия счета налогоплательщику;
9 нарушение срока исполнения поручения о перечислении нало-
га или сбора;
9 неисполнение банком решения налогового органа о приос-
тановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
9 неисполнение решения о взыскании налога и сбора, а также пени;
9 непредставление налоговым органам сведений о финансово-
хозяйственной деятельности налогоплательщиков.
Штрафы, указанные в ст. 132—134 Налогового кодекса РФ,
взыскиваются в порядке, аналогичном порядку взыскания санкций
за налоговые правонарушения. Пени, указанные в ст. 133 и 135,
взыскиваются в порядке, предусмотренном ст. 60 НК РФ.
191
Глава 7
Правовое регулирование
безналичных расчетов
знать
уметь:
владеть
7.1. Виды и порядок безналичных расчетов
После изучения главы 7 студент будет
:
x понятие и особенности безналичных расчетов
x структуру и содержание платежных поручений и требований
x правовое регулирование системы вексельного обращения
x виды безналичных расчетов в Российской Федерации
x основные операции, совершаемые при расчетах чеками, по ак-
кредитивам и инкассо
x направления деятельности переводов денежных средств без от-
крытия банковских счетов физических лиц
x раскрывать и формировать структуру безналичных расчетов
в стране
x различать понятия «платежное поручение» и «платежное требо-
вание»
x логически и грамотно излагать проблематику вексельного обра-
щения
x составлять структурную схему расчетов по инкассо и аккредити-
âàìè
x обосновать правовое регулирование безналичных расчетов в
России
:
x методологией безналичных расчетов
x знаниями в вопросах правового регулирования вексельного об-
ращения
x системой специфических особенностей порядка осуществления
безналичных расчетов
Платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 ГК РФ). Гражданским кодексом РФ
(в ст. 862) установлены следующие формы безналичных расчетов: ñ ïî-
192
мощью платежных поручений, чеков, аккредитивов, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом,
установленными в соответствии с ним банковскими правилами и
применяемыми в банковской практике.
Порядок осуществления безналичных расчетов. Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления
безналичных расчетов (ст. 80 Федерального закона «О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)»).
Центральным банком РФ в соответствии с Гражданским кодексом
РФ разработано положение «О безналичных расчетах в Российской
Федерации» от 12 апреля 2001 г. ¹ 2-П (далее — Положение), регулирующее осуществление безналичных расчетов между юридическими
лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах,
предусмотренных законодательством. Положение определяет форматы,
порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по
корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. Данное Положение не распространяется на порядок
осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.
Безналичные расчеты в соответствии с Положением и ГК РФ осуществляются через кредитные организации (филиалы) и (или) Банк
России по счетам (ст. 861 ГК РФ),
открытым на основании договора
банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета),
если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:
1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке
России;
2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных ор-
ганизациях;
3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кре-
дитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной
кредитной организации.
Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в
случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором
между банком и клиентом.
Ɏɟɞɟɪɚɥɶɧɵɣ ɡɚɤɨɧ
«Ɉ ɐɟɧɬɪɚɥɶɧɨɦ ɛɚɧɤɟ
Ɋɨɫɫɢɣɫɤɨɣ Ɏɟɞɟɪɚɰɢɢ
(Ȼɚɧɤɟ Ɋɨɫɫɢɢ)»
ɋɬɚɬɶɹ 81. Ȼɚɧɤ Ɋɨɫɫɢɢ ɨɫɭɳɟ-
ɫɬɜɥɹɟɬ ɦɟɠɛɚɧɤɨɜɫɤɢɟ ɛɟɡɧɚɥɢɱɧɵɟ ɪɚɫɱɟɬɵ ɱɟɪɟɡ ɫɜɨɢ ɭɱɪɟɠɞɟɧɢɹ.
193
Списание денежных средств со счета осуществляется на основании
расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями
указанного Положения, в пределах имеющихся на счете денежных
средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между
Банком России или кредитными организациями и их клиентами.
Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам
не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта Российской
Федерации, и пять операционных дней, если указанный платеж
осуществляется в пределах территории Российской Федерации
(ст. 80 Федерального закона «О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)».
Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка
России (за исключением случаев, указанных в Положении) и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена
электронными документами с использованием средств защиты информации.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств
осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Действие указанного Положения распространяется на следующие формы безналичных расчетов:
x расчеты платежными поручениями;
x расчеты по аккредитиву;
x расчеты чеками;
x расчеты по инкассо.
Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками.
Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков
самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых
ими со своими контрагентами.
В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников
расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.
194
Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем
средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.
Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата. Банки осуществляют операции по счетам на осно-
вании расчетных документов, которые представляют собой оформленные в виде документов на бумажном носителе или электронных
платежных документов (в установленных случаях):
x распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании
денежных средств со своего счета и их перечислении на счет
получателя средств;
x распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание
денежных средств со счета плательщика и перечисление на
счет, указанный получателем средств (взыскателем) (ст. 863
ГК РФ).
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на
бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»), которые изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин. Кроме того, допускается использование копий
бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, если копирование производится без искажений.
Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с
применением пишущих или электронно-вычислительных машин
шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке
шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или
фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.
При заполнении расчетных документов не допускается выход
текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.
Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.
Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты
(с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
x наименование расчетного документа и код формы по ОКУД
ÎÊ 011-93;
195
x номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
x вид платежа;
x наименование плательщика, номер его счета, идентификаци-
онный номер налогоплательщика (ИНН);
x наименование и местонахождение банка плательщика, его
банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
x наименование получателя средств, номер его счета, иденти-
фикационный номер налогоплательщика (ИНН);
x наименование и местонахождение банка получателя, его бан-
ковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
x назначение платежа; налог, подлежащий уплате, выделяется в
расчетном документе отдельной строкой (в противном случае
должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
x сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
x очередность платежа;
x вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозна-
чений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» Приложения ¹ 1 Правил ведения бухгалтерского учета
в ЦБ РФ от 18 сентября 1997 г. ¹ 66 с последующими изменениями и дополнениями;
x подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск пе-
чати (в установленных случаях).
Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» в
расчетных документах на перечисление платежей на счета по учету
доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, взыскание недоимки по налогам и пени, а
также сумм налоговых санкций за нарушение налогового законодательства на основании решений судебных органов заполняются с
учетом требований, установленных Министерством финансов РФ и
Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с Банком России.
Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их
выписки. Эти документы предъявляются в банк в том количестве
экземпляров, которое необходимо для всех участников расчетов.
Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены
идентично.
196
Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут
быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению при
наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации
лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и
оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами
подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.
В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов
Банка России.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. При этом осуществляется их проверка в
соответствии с требованиями, установленными правилами ведения
бухгалтерского учета и указанным Положением ЦБ РФ. Расчетные
документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.
Списание банком денежных средств со счета производится на
основании первого экземпляра расчетного документа.
Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, а получатели средств (взыскатели) — расчетные документы, принятые
банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств
на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому
счету ¹ 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные — в сумме остатка.
Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.
Отзыв расчетных документов осуществляется на основании
представленного в банк заявления клиента, составленного в двух
экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или
получателя средств (взыскателя).
Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени
клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов,
заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика, — по платежным поручениям или получате-
197
ля средств (взыскателя) — по платежным требованиям и инкассо-
7.2. Платежное поручение
вым поручениям. Один экземпляр заявления на отзыв помещается
в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве
расписки в получении заявления на отзыв.
Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.
Отозванные платежные поручения возвращаются банками плательщикам, а расчетные документы, полученные в порядке расчетов
по инкассо, — получателям средств (взыскателям) после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.
Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету ¹ 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» в
случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке:
1) платежные поручения возвращаются плательщику;
2) расчетные документы, поступившие в банк в порядке расчетов по инкассо, возвращаются получателям средств (взыскателям)
через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета;
3) при возврате расчетных документов банком составляется их
опись, которая хранится вместе с юридическим делом клиента, счет
которого закрывается;
4) при невозможности возврата платежных требований и инкассовых поручений в случае ликвидации банка получателя (взыскателя) или отсутствия информации о местонахождении получателя
средств (взыскателя) они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.
При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным
причинам расчетных документов отметки банков, подтверждающие
их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений
делается запись с указанием даты возврата.
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца
счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на
счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (ст. 863
198
ГК РФ). Схема расчетов платежными поручениями представлена на
рис. 7.1.
ɉɥɚɬɟɥɶɳɢɤ
2 1
ȻȺɇɄ
ɩɥɚɬɟɥɶɳɢɤɚ
3
ȻȺɇɄ
ɩɨɥɭɱɚɬɟɥɹ
ɉɨɥɭɱɚɬɟɥɶɩɨɫɬɚɜɳɢɤ
4
Ðèñ. 7.1. Схема расчетов платежными поручениями
Применение платежных поручений. Содержание платежного по-
ручения и предъявляемых вместе с ним расчетных документов и их
форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами (ст. 864 ГК РФ).
При несоответствии платежного поручения указанным требованиям банк может уточнить его содержание. Такой запрос должен
быть сделан плательщику незамедлительно по получении поручения. При неполучении ответа в срок, предусмотренный законом
или установленный банковскими правилами, банк имеет право не
исполнять поручение или возвратить его плательщику (ст. 864 ГК
РФ «Условия исполнения банком платежного поручения»).
Платежные поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Применение платежных поручений в расчетах наиболее полно
отвечает интересам плательщика, так как он оплачивает счет после
того, как проверит выполнение продавцом (получателем денег) условий договора поставки.
Банк вправе привлекать другие банки для выполнения операций
перечисления денежных средств на счет, указанный в поручении
клиента (ст. 865 ГК РФ «Исполнение поручения»).
199
Платежные поручения заполняются в четырех экземплярах. На
первом ставятся подписи и печать клиента-плательщика (он хранится в документах операционного дня банка-плательщика), второй
и третий экземпляры отправляются в банк-получатель, четвертый
возвращается плательщику с банковской отметкой и выпиской со
счета, подтверждающей списание денег.
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня
их выписки, в том числе выходные дни, день выписки платежного
поручения не учитывается.
Платежными поручениями могут производиться:
1) перечисления денежных средств за поставленные товары, вы-
полненные работы, оказанные услуги;
2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во
внебюджетные фонды;
3) перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов)/депозитов и
уплаты процентов по ним;
4) перечисления денежных средств в других целях,
предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора
платежные поручения могут
использоваться для предварительной оплаты товаров,
работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Недостатки расчетов платежными поручениями заключаются в отсутствии гарантий своевременного платежа, а достоинства — в простоте документооборота, возможности предварительной
проверки качества товара,
простой технике проведения
расчетов, что ускоряет оборачиваемость оборотных средств.
Оформление платежных поручений. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.
«Ɉ ɛɚɧɤɚɯ ɢ ɛɚɧɤɨɜɫɤɨɣ ɞɟɹɬɟɥɶɧɨɫɬɢ»
ɋɬɚɬɶɹ 31. Ɉɫɭɳɟɫɬɜɥɟɧɢɟ ɪɚɫɱɟɬɨɜ ɤɪɟ-
ɞɢɬɧɨɣ ɨɪɝɚɧɢɡɚɰɢɟɣ.
Ʉɪɟɞɢɬɧɚɹ ɨɪɝɚɧɢɡɚɰɢɹ ɨɫɭɳɟɫɬɜɥɹɟɬ ɪɚɫɱɟɬɵ ɩɨ ɩɪɚɜɢɥɚɦ, ɮɨɪɦɚɦ ɢ ɫɬɚɧɞɚɪɬɚɦ,
ɭɫɬɚɧɨɜɥɟɧɧɵɦ Ȼɚɧɤɨɦ Ɋɨɫɫɢɢ; ɩɪɢ ɨɬɫɭɬɫɬɜɢɢ ɩɪɚɜɢɥ ɩɪɨɜɟɞɟɧɢɹ ɨɬɞɟɥɶɧɵɯ ɜɢɞɨɜ
ɪɚɫɱɟɬɨɜ — ɩɨ ɞɨɝɨɜɨɪɟɧɧɨɫɬɢ ɦɟɠɞɭ ɫɨɛɨɣ; ɩɪɢ ɨɫɭɳɟɫɬɜɥɟɧɢɢ ɦɟɠɞɭɧɚɪɨɞɧɵɯ ɪɚɫɱɟɬɨɜ — ɜ ɩɨɪɹɞɤɟ, ɭɫɬɚɧɨɜɥɟɧɧɨɦ ɮɟɞɟɪɚɥɶɧɵɦɢ ɡɚɤɨɧɚɦɢ ɢ ɩɪɚɜɢɥɚɦɢ, ɩɪɢɧɹɬɵɦɢ
ɜ ɦɟɠɞɭɧɚɪɨɞɧɨɣ ɛɚɧɤɨɜɫɤɨɣ ɩɪɚɤɬɢɤɟ.
Ʉɪɟɞɢɬɧɚɹ ɨɪɝɚɧɢɡɚɰɢɹ, Ȼɚɧɤ Ɋɨɫɫɢɢ ɨɛɹɡɚɧɵ ɨɫɭɳɟɫɬɜɢɬɶ ɩɟɪɟɱɢɫɥɟɧɢɟ ɫɪɟɞɫɬɜ
ɤɥɢɟɧɬɚ ɢ ɡɚɱɢɫɥɟɧɢɟ ɫɪɟɞɫɬɜ ɧɚ ɟɝɨ ɫɱɟɬ
ɧɟ ɩɨɡɞɧɟɟ ɫɥɟɞɭɸɳɟɝɨ ɨɩɟɪɚɰɢɨɧɧɨɝɨ ɞɧɹ
ɩɨɫɥɟ ɩɨɥɭɱɟɧɢɹ ɫɨɨɬɜɟɬɫɬɜɭɸɳɟɝɨ ɩɥɚɬɟɠɧɨɝɨ ɞɨɤɭɦɟɧɬɚ, ɟɫɥɢ ɢɧɨɟ ɧɟ ɭɫɬɚɧɨɜɥɟɧɨ ɮɟɞɟɪɚɥɶɧɵɦ ɡɚɤɨɧɨɦ, ɞɨɝɨɜɨɪɨɦ ɢɥɢ
ɩɥɚɬɟɠɧɵɦ ɞɨɤɭɦɟɧɬɨɦ.
ȼ ɫɥɭɱɚɟ ɧɟɫɜɨɟɜɪɟɦɟɧɧɨɝɨ ɢɥɢ ɧɟɩɪɚɜɢɥɶɧɨɝɨ ɡɚɱɢɫɥɟɧɢɹ ɧɚ ɫɱɟɬ ɢɥɢ ɫɩɢɫɚɧɢɹ ɫɨ
ɫɱɟɬɚ ɤɥɢɟɧɬɚ ɞɟɧɟɠɧɵɯ ɫɪɟɞɫɬɜ ɤɪɟɞɢɬɧɚɹ ɨɪɝɚɧɢɡɚɰɢɹ, Ȼɚɧɤ Ɋɨɫɫɢɢ ɜɵɩɥɚɱɢɜɚɸɬ
ɩɪɨɰɟɧɬɵ ɧɚ ɫɭɦɦɭ ɷɬɢɯ ɫɪɟɞɫɬɜ ɩɨ ɫɬɚɜɤɟ
ɪɟɮɢɧɚɧɫɢɪɨɜɚɧɢɹ Ȼɚɧɤɚ Ɋɨɫɫɢɢ.
Ɏɟɞɟɪɚɥɶɧɵɣ ɡɚɤɨɧ
200
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]