Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
оценкой величины создаваемых резервов на возможные потери под обесцене-
Год
Абсолютное
2017
2018
Вложения банка в ценные бумаги всего,
– чистые вложения в ценные бумаги, оценива-
– чистые вложения в ценные бумаги и другие
– чистые вложения в ценные бумаги, удержи-
ние ценных бумаг.
При проведении анализа структуры и динамики портфеля ценных бумаг
весь портфель разделяется на три составляющие, которые, согласно балансу,
формируются исходя из направленности вложений:
− вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток;
− вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся
в наличии для продажи;
− вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения.
Анализ динамики портфеля ценных бумаг можно провести с использова-
нием аналитической табл. 19. Данные по строкам «Чистые вложения в ценные
бумаги...» берутся из первого раздела банковского баланса, общая сумма вложений представляет собой сумму трех строк.
Анализ динамики портфеля ценных бумаг, тыс. руб.
Показатели
в том числе:
емые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
финансовые активы, имеющиеся в наличии
для продажи
ваемые до погашения
Таблица 19
отклонение
Чтобы исключить все негативные моменты, выявленные на предварительном этапе анализа, необходимо определить основные направления вложений
банка в ценные бумаги и оценить состав и структуру проводимых операций.
Этот анализ проводится для выявления основных факторов, влияющих на тенденции изменения портфеля ценных бумаг банка, определенных на первом этапе анализа.
61
В табл. 20 представлены данные о доле (в %) каждого вида вложений
Год
Отклонение
Вложения банка в ценные бумаги всего,
– чистые вложения в ценные бумаги, оцени-
– чистые вложения в ценные бумаги и другие
– чистые вложения в ценные бумаги, удержи-
в общей сумме вложений банка в ценные бумаги.
Таблица 20
Анализ структуры портфеля ценных бумаг, %
Показатели
2017 2018
100 100 –
в том числе:
ваемые по справедливой стоимости через
прибыль или убыток
финансовые активы, имеющиеся в наличии
для продажи
ваемые до погашения
в структуре
портфеля
При анализе этой таблицы особое внимание следует обратить на те вложе-
ния в ценные бумаги, которые имеют наибольший удельный вес в структуре
портфеля ценных бумаг банка и оказывают наибольшее влияние на его размер,
доходность и рискованность.
После изучения динамики и структуры портфеля ценных бумаг банка следует оценить качество имеющегося портфеля. В общем виде такая оценка может проводиться на основе следующих относительных показателей и коэффициентов.
Уровень активности банка на рынке ценных бумаг (
). Этот показатель
также называют показателем доли инвестиционного (портфельного) сегмента
в активах. Уровень активности банка на рынке ценных бумаг определяется долей всех осуществляемых банком операций с ценными бумагами в общей сумме активов:
=
× 100, %,
где
– вложения банка в ценные бумаги (портфель ценных бумаг),
– величина активов банка.
62
3.8. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ВЕКСЕЛЯМИ
Кредитные отношения, возникающие между предпринимателями, называ-
ют коммерческим кредитованием. Такие операции оформляются коммерческим
векселем. Преобразование коммерческого кредита в банковский происходит
путем учета векселей в результате предоставления кредита банком под залог
векселей.
Операции банков с векселями осуществляют в форме:
– учета векселя банком (или переучет Банком России);
– ссуды под залог векселей;
– акцепта векселей;
– комиссионных операций с векселями.
Учет векселей – это операция по покупке векселя банком, которая сопровождается передаточной ведомостью (индоссаментом) владельца. После этого
к банку переходят права по требованию причитающихся по векселю сумм
с должника. Банк принимает (учитывает) вексель по цене ниже номинала,
т. е. выдает его предъявителю сумму этого векселя до срока погашения платежа, при этом удерживает в свою пользу вознаграждение – процентную сумму
(дисконт), вычисленную на основе учетной ставки. Учетная ставка зависит от
длительности срока до оплаты векселя, надежности плательщика и уровня
учетных ставок других коммерческих банков и Банка России (официальная
учетная ставка).
Портфель векселей является для банка более надежной статьей актива, чем
акции и другие ценные бумаги. Кроме того, при этой операции точно устанавливается ликвидность по срокам, а при необходимости улучшить свою ликвидность банк может продать (переучесть) вексель в Банк России, не дожидаясь
срока его оплаты.
Ссуды под залог векселей делятся на срочные, когда владелец векселя обязан выкупить его в заранее установленный срок, и до востребования (онкольные), при которых ссуды до востребования выдаются по специальному счету
под обеспечение векселей.
При анализе онкольных кредитов целесообразно определить их долю
в объеме всех кредитных операций банка в динамике; отношение векселепредъявительских онкольных кредитов к векселедательским кредитам; удель-
63
ный вес погашения ссуд суммами, поступающими в оплату векселей, и погашения онкольных ссуд клиентами банка; среднюю маржу по векселям, принятым
в обеспечение онкольных кредитов, в динамике и средние процентные ставки,
а также удельный вес комиссии банку от суммы кредита. Важно установить количество случаев досрочного закрытия счета банка, количество случаев переноса задолженности на счет просроченных ссуд, отношение сумм просроченных ссуд по онкольным кредитам (по каждому их виду) к общей просроченной
задолженности. Определение этих показателей позволит не только установить
эффективность вексельных кредитов, но и выявить факторы положительного
и отрицательного влияния на развитие этих операций.
При акцепте векселя (письменное соглашение банка, гарантирующее
уплату суммы, указанной на переводном векселе) или авале (поручительство по
векселю уплатить всю сумму или ее часть по обязательствам векселедержателя,
акцептанта перед контрагентом) банк получает процент за акцепт и комиссионное вознаграждение за аваль векселя.
В ходе анализа качества этих операций необходимо оценить своевремен-
ность и полноту операций по следующим параметрам:
– внесение клиентом в банк акцептованной им вексельной суммы;
– срок уплаты банком по векселю;
– сумма уплаты банком по векселю;
– отказ банка выполнить поручение плательщика из-за невыполнения до-
говорных условий о внесении вексельной суммы.
Необходимо рассчитать удельный вес каждого вида вексельных операций
в общей сумме гарантийных и комиссионных операций, их динамику, прибыль,
приходящуюся на 1 рубль вексельных операций.
При анализе следует обратить внимание на надежность векселей (их
предъявителей) с целью предотвращения развития негативных тенденций в области денежного обращения.
Анализ пассивных вексельных операций банка предполагает следующие
расчеты:
– динамики объема выпускаемых векселей в стоимостном выражении;
– удельного веса выпущенных векселей в пассивах банка (валюте баланса)
и его изменений. Данный показатель характеризует долю привлеченных средств
банка через эмиссию собственных векселей;
64
– доли размещенных банковских векселей в общем объеме выпущенных
векселей (эмиссии). Высокое значение данного показателя (ближе к 100 %)
свидетельствует о надежности, устойчивости и престиже коммерческого банка –
эмиссионера векселей.
Сравнение сроков выпуска векселей и дат их фактического погашения ха-
рактеризует способность банка платить по своим обязательствам. Доля векселей с короткими/длинными сроками погашения в общем объеме эмиссии отражает стратегию банка в привлечении ресурсов (на более длительные или короткие сроки).
3.9. АНАЛИЗ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Одним из основных источников дохода для многих российских банков,
наряду с доходами, получаемыми от кредитования, расчетно-кассового обслуживания, совершения сделок с ценными бумагами, являются доходы, полученные от проведения валютных операций. Соответственно, в теории анализа банковской деятельности анализу валютных операций отводится в некотором
смысле особенное место. Специфика анализа валютных операций заключается
в следующем:
− характеризуются большими объемами в стоимостном выражении и зна-
чительными затратами при их проведении, высокими рисками по сравнению
с аналогичными операциями в национальной валюте;
− позволяют банкам увеличивать масштаб своей деятельности и доходы от
нее через расширение спектра предоставляемых банковских услуг, привлекать
новую клиентскую базу, разнообразить активы;
− положительно влияют на деловую репутацию банка, профессиональные
квалификационные характеристики персонала и менеджмента банка;
− зависят от особенностей развития и функционирования национального
валютного рынка;
− проводятся не только в интересах клиентов, но и в интересах банка.
Валютные операции, проводимые коммерческими банками по сферам ин-
тересов, представлены в табл. 21.
65
Основные виды валютных операций коммерческого банка
Операции банков,
Обслуживание экспортно-импортных операций
Межбанковские операции по
Таблица 21
Операции банков,
проводимые в интересах клиентов
клиентов
Осуществление международных платежей
Предоставление кредитов в иностранной валюте
клиентам
Предоставление кредитов в рублях клиентам-
нерезидентам
Покупка/продажа иностранной валюты (и других
валютных ценностей) по поручению клиентов
Эмиссия документарных инкассо, аккредитивов,
операций в рамках других форм международных
расчетов
Предоставление банковских гарантий по валют-
осуществляемые
в интересах банка
привлечению депозитных ресурсов в иностранной валюте
Межбанковские операции по
размещению кредитных ресурсов в иностранной валюте
Покупка/продажа иностранной
валюты (и других валютных
ценностей), в том числе
в спекулятивных целях
Операции по страхованию
рисков внешнеэкономической
деятельности
ным сделкам
Предоставление консультационных и информаци-
онных услуг по вопросам проведения валютных
операций на территории страны и за рубежом
Информационной базой для внутреннего анализа валютных операций вы-
ступает весь массив данных о проведении валютных сделок:
− данные аналитического учета банка;
− данные ежедневной оборотной ведомости;
− бухгалтерский баланс;
− отчет о финансовых результатах;
− форма 401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях»;
− форма 410 «Сведения об активах и пассивах уполномоченного банка по
видам валют и странам»;
− форма 601 «Отчет об операциях с наличной иностранной валютой и че-
ками в иностранной валюте»;
− форма 634 «Отчет об открытых валютных позициях»;
66
− форма 652 «Оперативный отчет о движении средств в иностранной ва-
люте на транзитных валютных счетах резидентов»;
− форма 664 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банков-
ским счетам клиентов в уполномоченных банках»;
− форма 665 «Отчет о валютных операциях, осуществление которых
предусматривает оформление паспорта сделки»;
− форма 701 «Отчет об операциях на валютных и денежных рынках»
и другие формы отчетности банка.
При внешнем проведении анализа валютных операций можно использо-
вать очень ограниченный круг информации: форма 101 «Оборотная ведомость
по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» и форма 102 «Отчет
о финансовых результатах».
Анализ валютных операций банка преследует решение определенных за-
дач, среди них:
− определение специфики проводимых банком валютных операций;
− изучение типов обменных курсов и оценка порядка их регулирования
в банке (в частности прогнозирование изменений величины курсов валют);
− оценка изменений валютных курсов и их влияние на проводимые в бан-
ке валютные операции;
− оценка уровня валютного риска банка;
− выявление факторов, влияющих на тенденции развития валютных опе-
раций банка.
Экспресс-анализ валютных активов можно проводить по следующим
направлениям.
1. Определение объема валютных активов за анализируемый период,
нахождение их доли в валюте баланса банка, оценка динамики доли валютных
активов за анализируемый период.
Общая величина активов, выраженных в иностранной валюте, может быть
определена на основе данных оборотной ведомости по счетам бухгалтерского
учета как итог по активу столбца: на начало периода – «Входящие остатки
в иностранной валюте и драгоценных металлах на отчетную дату» и, соответственно, на конец периода – «Исходящие остатки в иностранной валюте и драгоценных металлах».
67
Следует отметить, что если анализ валютных операций будет производить-
ся на основе отчетных данных (а именно данных баланса, оборотной ведомости
по счетам) без привлечения сведений аналитического учета (в разрезе – данные
по счетам в иностранной валюте, данные по счетам операций с драгоценными
металлами и драгоценными камнями), то в данном случае аналитиком должна
быть сделана оговорка о том, что в состав валютных активов будут включены
и прочие валютные ценности, среди которых – драгоценные металлы, а при
наличии у банка соответствующей лицензии – и драгоценные камни.
Увеличение по статье валютных активов можно, с одной стороны, оцени-
вать положительно, так как это может свидетельствовать:
− о росте величины ликвидных активов (иностранной валюты в кассе, на
корсчетах и пр.);
− диверсификации активов банка за счет расширения операций с ино-
странной валютой;
− увеличении объемов предоставленных кредитов в иностранной валюте;
− увеличении вложений в ценные бумаги иностранных эмитентов и т. д.
Однако, с другой стороны, при оценке динамики валютных активов суще-
ствует явная необходимость учета и основных тенденций на внутреннем валютном рынке, связанных, прежде всего, с колебаниями валютных курсов.
Следовательно, рост валютных активов может быть вызван не столько ростом
объемов валютных операций, сколько происходящей переоценкой валютных
счетов, что, в свою очередь, также может быть свидетельством рисковой валютной политики банка (при резких колебаниях валютного курса в сторону его
уменьшения могут резко обесцениваться имеющиеся в наличии валютные активы банка).
2. Определение зависимости банка от валютных активов, анализ соот-
ношения рублевых и валютных активов банка.
Данный анализ позволяет определить значимость операций в иностранной
валюте и рублевых операций банка по отношению к общей величине активов
банка, по отношению активов друг к другу и может проводиться как по всем
в совокупности валютным активам, так и в разрезе отдельных видов.
Определение и анализ соотношения рублевых и валютных активов банка
может проводиться в рамках специальной аналитической таблицы (табл. 22).
68
Анализ соотношения рублевых и валютных операций банка
Активные
В том числе
Уд. вес
в
в
в
в
Операции банка
Σ п.1.–п.5
100
100
1.
Операции с денежными
202, 203
2.
Межбанковские
2.1 + 2.2
2.1.
Межбанковские
301–306
2.2.
Размещенные
319–323
3.
Операции с клиентами
Σ п.5.1–
3.1.
Средства на счетах
401–408,
3.2.
Кредиты,
441–458
3.3.
Прочие размещенные
460–473
3.4.
Расчеты по отдельным
474
4.
Вложения банка
501–519
5.
Средства и имущество
601, 602,
Таблица 22
№
п/п
Наименование
статьи
в рублях и иностранной
валюте (активы) всего,
в том числе:
средствами (драгоценными металлами
и природными
драгоценными камнями)
операции
расчетные операции
счета
формы
101
Всего,
тыс.
руб.
по операциям
рублях
валюте
операций, %
рублях
валюте
межбанковские
депозиты
и предоставленные
межбанковские
кредиты
всего,
в том числе:
клиентов банка
предоставленные
клиентам
средства банка
операциям с клиентами
п.5.4
409
в ценные бумаги
банка
604–610
69
3. Анализ структуры и изменений структуры валютных активов банка по
основным направлениям проведения валютных операций.
Данный анализ проводится для выявления основных особенностей формирования валютных активов и определения основных приоритетов валютной политики банка (будь то валютное кредитование или расчетные операции в иностранной валюте, купля-продажа иностранной валюты и пр.).
Анализ структуры и динамики валютных активов банка по основным
направлениям валютных операций может проводиться по данным балансовых
счетов 2-го порядка ежедневного баланса банка или оборотной ведомости
в рамках аналитической таблицы, представленной в прил. 2.
В рамках анализа данных таблицы аналитику необходимо обратить особое
внимание на следующие показатели:
− показатель доли кассовых операций с иностранной валютой и его дина-
мику. Динамика данного показателя должна оцениваться с учетом внешней си-
туации на валютном рынке (с учетом динамики валютного курса, устанавливаемого ЦБ РФ, изменений курсов покупки и продажи, устанавливаемых конкурирующими банками, за оцениваемый период). Такой аналитический подход
позволит оценить «гибкость» реагирования банка на изменения валютного курса и возможность диверсификации активов банка за счет купли-продажи разных валют;
− показатель доли кредитов, предоставленных клиентам в иностранной
валюте. Преобладающая доля предоставленных валютных кредитов является,
с одной стороны, свидетельством диверсификации кредитного портфеля банка,
с другой – является источником возникновения повышенных рисков банка
(в связи с изменением в сторону снижения курса валюты кредита), особенно
в случае предоставления валютных кредитов на длительный срок (сроком более
1 года);
− показатель доли вложений банка в ценные бумаги иностранных эми-
тентов (или ценные бумаги, стоимость которых выражена в иностранной валюте). Если наблюдается динамика роста по показателю доли вложений банка
в ценные бумаги, стоимость которых выражена в иностранной валюте, то это
может быть оценено положительно, так как доходы, получаемые банком
по данным операциям, являются, как правило, стабильными и выражены также
в иностранной валюте. Если же доходы, получаемые от таких операций, рублевые, оценка будет положительной только в случае стабильной динамики увеличения курса национальной валюты по отношению к иностранной.
70