Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
————————————
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего образования
«Омский государственный технический университет»
М. Е. Глущенко, Н. М. Калинина, Е. В. Храпова
АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Учебное текстовое электронное издание
локального распространения
Омск
Издательство ОмГТУ
20
19
——————————————————————————————————
Сведения об издании: 1, 2 © ОмГТУ, 2019
ISBN 978-5-8149-2859-7
УДК 336.71(075)
ББК 65.262.101я73
Г55
Рецензенты:
Т. В. Конорева, канд. экон. наук, доцент,
декан факультета экономики и управления
Омского филиала Финуниверситета;
Е. А. Лунева, канд. экон. нау
к, доцент
кафедры маркетинга и рекламы ОмГУ
им. Ф. М. Достоевского
Глущенко, М. Е.
Г55 Анализ деятельности коммерческого банка : учеб. пособие / М. Е. Глу-
щенко, Н. М. Калинина, Е. В. Храпова ; Минобрнауки России, ОмГТУ. –
Омск : Изд-во ОмГТУ, 2019.
ISBN 978-5-8149-2859-7
Рассмотрены теоретические и практические основы методологии
оценки, анализа и диагностики результатов деятельности коммерческих
банков. Изложены методики анализа ресурсной базы банка, активных
операций, оценки ликвидности и устойчивости банка, анализа финансовых результатов деятельности банка.
Издание предназначено для студентов всех форм обучения по направ-
лению 43.03.01 «Сервис» (профиль «Банковский сервис»).
УДК 336.71(075)
ББК 65.262.101я73
Рекомендовано редакционно-издательским советом
Омского государственного технического университета
ISBN 978-5-8149-2859-7 © ОмГТУ, 2019
2
1 электронный оптический диск
Оригинал-макет издания выполнен в Microsoft Of fic e Word 2007/2010
с использованием возможностей Adobe Acrobat Reader.
Минимальные системные требования:
• процессор Intel Pent ium 1,3 ГГц и выше;
• оперативная память 256 Мб и более;
• свободное место на жестком диске 260 Мб и более;
• операционная система Microsoft Windows XP/Vista/7/1 0;
• разрешение экрана 1024×768 и выше;
• акустическая система не требуется;
• дополнительные программные средства Adobe Acrobat Reader 5.0 и выше.
Редактор Е. В. Осикина
Компьютерная верстка Е. В. Беспаловой
Сводный темплан 2019 г.
Подписано к использованию 26.06.19.
Объем 1,49 Мб.
—————————————————
Издательство ОмГТУ
4050, г. Омск, пр. Мира, 11; т. 23-02-12
64
Эл. почта: info@omgtu.ru
3
ВВЕДЕНИЕ
В современном мире во всех странах значимость банковской системы не-
оценима. Банк является проводником средств от покупателей к поставщикам,
от владельцев временно свободных денежных средств к субъектам, испытывающим в них потребность.
Оптимальность и достаточность развития банковской сферы оказывают
значительное влияние на социальную и экономическую жизнь общества, государства, отдельных территорий, каждого субъекта хозяйственной деятельности
и человека. С момента возникновения коммерческие банки как инструмент перераспределения финансовых ресурсов обеспечивают для экономических субъектов возможность расширенного воспроизводства. От результативности работы коммерческих банков, приоритетов их стратегического развития, особенностей их кредитной политики зависит не только состояние банковской и кредитной систем, но и экономическая ситуация в стране в целом. Неблагоприятная,
кризисная ситуация в стране непременно сказывается на состоянии финансов
всех сфер и влечет за собой социальный (духовный, нравственный, идеологический) кризис.
При проведении анализа банковской деятельности субъектами выступают
как сами коммерческие банки, так и их контрагенты, включая Банк России,
другие кредитные учреждения, независимые аудиторские фирмы, властные
структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры. Цели
проводимого анализа у всех субъектов будут различны, поэтому и ключевые
направления анализа, применяемые методики, критерии, показатели, способы
и методы анализа будут использованы разные.
В условиях преимущественно косвенного воздействия государства на дея-
тельность коммерческих банков возрастает их роль как участников финансирования производств, муниципалитетов, как субъектов привлечения средств физических и юридических лиц, как участников эмиссии кредитных денег. В связи с этим в учебный план подготовки бакалавров для банковской сферы включена дисциплина «Анализ деятельности коммерческого банка».
Знания, приобретенные студентами в ходе изучения дисциплины «Анализ
деятельности коммерческого банка», могут быть использованы при написании
отчетов о производственной (преддипломной) практике, выпускных квалификационных работ (ВКР), студенческих исследовательских работ, а также
в практической деятельности выпускников при трудоустройстве в кредитные
4
организации, осуществлении организационно-управленческой, производственно-технологической, сервисной профессиональной деятельности.
При освоении студентами данного курса необходимы знания и умения,
сформированные при изучении предшествующих дисциплин: «Банковское дело», «Организация деятельности коммерческого банка», «Современные банковские продукты и услуги», «Статистика финансов».
Настоящее учебное пособие разработано с целью обеспечения образова-
тельного процесса. Пособие соответствует Федеральному государственному
образовательному стандарту по направлению подготовки 43.03.01 «Сервис»
и основной образовательной программе по профилю подготовки «Банковский
сервис» (уровень бакалавриат).
Материал учебного пособия может быть использован как теоретическая
основа для организации самостоятельной работы студентов очной и заочной
форм обучения на семинарских и практических занятиях и внеаудиторной работы при самостоятельном изучении тем и самоподготовке к занятиям. Последовательное изучение представленных тем позволит получить системные и целостные знания по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка».
Пособие также может быть использовано менеджментом коммерческих банков
в целях эффективного управления кредитной организацией, преподавателями
и аспирантами, изучающими вопросы финансового менеджмента в банках.
Введение, заключение, главы 1–3 и 6 учебного пособия написаны М. Е. Глущенко, глава 4 – Н. М. Калининой, глава 5 – Е. В. Храповой.
5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
ЗНАЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1.
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Коммерческие банки вовлекают в свой оборот заемные средства, превы-
шающие порой собственные средства в десятки раз. Это обязывает банки работать эффективно, профессионально вести операции, не допуская финансового
ослабления и увеличения вероятности банкротства, которое может повлечь за
собой разорение многих организаций и вкладчиков.
Поддержание устойчивости банков требует комплексного изучения их де-
ятельности с применением широкого набора аналитических приемов.
С переходом на двухуровневую банковскую систему перед коммерческими
банками России встал вопрос о разработке собственных методик внутреннего
анализа финансово-хозяйственного состояния либо использовании зарубежной
практики. Однако, как показала практика, методики анализа, применяемые
в странах с устойчивой рыночной экономикой, в условиях России малоприемлемы и малоэффективны, так как имеются существенные различия между российской и международной системами ведения бухгалтерского учета: в составлении публичной финансовой отчетности, условиях протекания хозяйственных
и финансовых процессов в российской и западной экономике.
Эти факторы стали главной причиной разработки и практического применения отечественных методик анализа деятельности субъектов банковской системы. Методологические и прикладные аспекты данной деятельности курирует регулятор российской банковской системы в лице Банка России.
Анализ деятельности коммерческого банка представляет собой комплексную многоаспектную деятельность, для которой необходима соответствующая
методическая, информационная, организационная база, а также наличие квалифицированных профессиональных исполнителей. Тенденции развития российской банковской сферы подтверждают необходимость формирования глубокого
научного подхода к анализу всех аспектов банковской деятельности.
В период становления финансового рынка России как никогда важны и актуальны вопросы оценки оптимальности и эффективности деятельности кредитных организаций. Коммерческим банкам необходимо самостоятельно про-
6
водить внутренний анализ своего финансового состояния, с одной стороны, для
выявления скрытых резервов, с другой – для внешней оценки акционерами,
вкладчиками, органами контроля и др., поскольку банковские банкротства оказывают бόльшие неблагоприятные воздействия на экономику в целом и банковскую систему в частности, чем банкротства предприятий.
Для проведения качественного анализа внутренних аспектов деятельности
коммерческого банка им должен предшествовать анализ окружающей среды:
политических, административных, демографических, финансовых и других
факторов, которые напрямую и косвенно влияют на рынок спроса и предложения банковских продуктов и услуг.
1.2. ОРГАНИЗАЦИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
Анализ деятельности коммерческого банка является важным элементом
системы управления коммерческим банком, напрямую связанным с другими
ключевыми инструментами управления: учетом, бюджетированием, планированием, контролем. Экономический анализ – это область знаний и практическая
деятельность, связанная с изучением доходов, расходов и финансовых результатов коммерческого банка, выявлением факторов, влияющих на эти параметры, определением тенденций и направлений развития банка. Анализ деятельности коммерческого банка дает комплексную оценку финансовым результатам
его деятельности, определяет уровень финансового состояния, позволяет выявить недостатки в управлении банком, установить рациональность используемых ресурсов и вложения их в активы, оценить экономический потенциал кредитной организации, выработать взвешенную стратегию дальнейшего развития
с учетом сложившейся ситуации на мировом и российском финансовых
рынках.
Большое значение в раскрытии содержания и направленности анализа деятельности банка имеют принципы его проведения, которые выполняют двоякую функцию:
− определяют основы организации и проведения экономического анализа;
− раскрывают содержание требований (критериев), предъявляемых поль-
зователями к результатам (выводам), полученным в ходе анализа.
7
Основные принципы анализа деятельности коммерческого банка:
• Научный подход. Аналитические процедуры базируются на научном
подходе, предполагающем методологическое единство в проведении анализа,
а также последовательность применения полученных результатов в практической деятельности кредитной организации.
• Системность анализа. Предполагает изучение каждого элемента и фак-
та хозяйственной деятельности кредитной организации во взаимосвязи, как
части единой хозяйственной системы, объединенной не только внутренними,
но и внешними взаимоотношениями.
• Комплексность анализа. Анализ охватывает все значимые для достиже-
ния поставленной цели аспекты деятельности коммерческого банка и разрабатывает комплекс взаимосвязанных мероприятий, направленных на минимизацию негативных факторов и повышение результативности деятельности кредитной организации.
• Взаимосвязь с внешними факторами. В ходе анализа изучаются и учитываются факторы внешней среды, оказывающие существенное влияние на масштабность и эффективность деятельности банка (экономические, социальные,
политические, демографические, территориальные, законодательные и др.).
• Достоверность анализа. Аналитические расчеты и процедуры должны
проводиться, базируясь на достоверной информации. Только в этом случае полученные результаты будут обоснованными.
• Регулярность. Анализ финансово-хозяйственной деятельности банка
проводится на регулярной основе, в соответствии с утвержденным планом
и графиком.
• Своевременность. Экономический анализ проводится своевременно
и оперативно, с тем чтобы его результаты были доступны менеджерам и заинтересованным лицам для принятия быстрых и эффективных управленческих
решений.
• Объективность. Экономический анализ проводится незаинтересован-
ными лицами с соответствующей профессиональной подготовкой и практическим опытом.
• Экономичность. Общая трудоемкость проведения экономического ана-
лиза должна быть во много раз меньше эффекта от применения полученных
результатов.
8
• Сопоставимость результатов. Полученные результаты будут сопоста-
вимы с исследованиями по другим аналогичным банкам, если будут применяться аналогичные методики проведения и расчетов экономических показателей.
• Практическая значимость. Полученные результаты должны доводиться
до всех заинтересованных лиц и использоваться для повышения эффективности
деятельности кредитной организации в рамках соблюдения норм права и законности.
Основные функции анализа банковской деятельности выражаются в сле-
дующем:
– исследовать влияния внешних факторов и закономерностей развития
экономики на финансово-хозяйственную деятельность банка;
– обосновать текущие, тактические и стратегические планы развития кре-
дитной организации;
– осуществить контроль за выполнением принятых планов и исполнением
намеченных управленческих решений;
– оценить достигнутые результаты деятельности банка, достаточность, оп-
тимальность и эффективность использования ресурсов;
– выявить резервы повышения эффективности деятельности кредитной ор-
ганизации;
– разработать конкретные мероприятия по вовлечению в хозяйственную
деятельность кредитной организации выявленных резервов, позволяющих повысить эффективность деятельности банка при минимизации рисков и поддержании ликвидности на необходимом уровне.
Организация всех видов анализа включает в себя следующие этапы:
1. Подготовительный этап анализа предполагает:
– определение субъектов, объектов и предмета анализа;
− отработку и детализацию организационных моментов, в том числе выбор
организационных форм проведения анализа, распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;
− подготовку и отбор первичных данных;
− планирование аналитической работы, постановку задачи и определение
целей;
− разработку необходимого программного обеспечения и подготовку маке-
та выходных данных;
− методологическое и информационное обеспечение аналитической работы.
9
Субъекты анализа:
а) коммерческие банки (отдельные банковские специалисты – экономисты,
аналитики, соответствующие структурные подразделения);
б) контрагенты и корреспонденты банка, включая Банк России;
в) кредитные организации;
г) государственные налоговые органы;
д) аудиторские фирмы;
е) местные и центральные органы власти;
ж) реальные и потенциальные клиенты банка;
з) прочие юридические и физические лица.
Объектом экономического анализа является финансово-хозяйственная де-
ятельность коммерческого банка (банковской группы) или его отдельного
структурного подразделения (головного банка, филиала, операционного офиса,
дополнительного офиса и т. д.).
Предметом экономического анализа в банке могут быть источники фор-
мирования капитала и пассивов, активные и пассивные операции банка, доходы, расходы, финансовые результаты, эффективность деятельности, финансовая устойчивость банка и т. д.
2. Предварительный этап состоит из следующих шагов:
− проверка достоверности, анализ качества и отбор данных;
− группировка, комбинирование и структурирование данных;
− расчет оценочных и нормативных абсолютных и относительных пока-
зателей.
3. Аналитический этап включает:
− описание полученных показателей на основе изучения динамики, струк-
туры и группировок показателей;
− сопоставление текущей позиции банка с результатами работы банков-
конкурентов, с нормативными показателями, установленными Банком России;
− окончательное изложение результатов исследования.
4. Заключительный этап предполагает оценку уровня и качества менедж-
мента банка, а также разработку рекомендаций для кредитной организации.
На организацию аналитической работы в банке влияет множество фак-
торов: выбранная банком стратегия деятельности, размер собственных средств
(капитала), величина банковских активов и их диверсифицированность,
численность персонала и уровень его квалификации, наличие филиальной сети и др.
10