Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
МЕТОДИКА АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ
6.1.
БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В условиях рыночной экономики деятельность банков направлена, прежде
всего, на максимизацию банковской маржи от операций и минимизацию рисков. Через показатели прибыли (или убытка) отражаются финансовые результаты от пассивных и активных операций банка.
В анализе финансовых результатов деятельности банка можно выделить
следующие этапы аналитической работы:
− анализ доходов и расходов банка;
− оценка эффективности активных операций;
− оценка эффективности привлечения средств;
− анализ процентной маржи и процентного дохода банка;
− факторный анализ рентабельности банка.
Цель анализа финансовых результатов в коммерческом банке – выявить
незадействованные резервы роста доходов, прибыли, рентабельности банка
и сформировать на этой основе рекомендации по повышению эффективности
деятельности банка.
Задачи анализа финансовых результатов:
− оценить эффективность деятельности коммерческого банка в целом
и в разрезе отдельных банковских операций;
− выявить факторы, в наибольшей степени влияющие на финансовые ре-
зультаты – доходы, расходы и прибыль;
− определить направления повышения эффективности и сформировать ре-
комендации по дальнейшей работе.
Эффективность банковской деятельности достигается при соблюдении
следующих принципов:
− привлекать капитал по минимальной стоимости;
− размещать имеющиеся ресурсы по максимальной цене;
− соблюдать нормативы ликвидности и достаточности капитала, установ-
ленные регулятором;
− минимизировать банковские риски через привлечение надежных клиен-
тов, диверсификацию активных и пассивных операций, использование инструментов страхования рисков.
131
Информационной базой анализа финансовых результатов является отчет
о финансовых результатах, в котором отражаются полученные банком доходы,
понесенные расходы и финансовые результаты деятельности коммерческого
банка за отчетный период.
В ходе анализа финансовых результатов применяются следующие методы:
− группировка (счетов доходов и расходов, данных аналитического учета);
− расчет показателей структуры и динамики (вертикальный и горизон-
тальный анализ финансовых результатов работы банка);
− методы анализа динамических рядов – аналитического выравнивания,
сглаживания, скольжения, экстраполяции и интерполяции (оценка динамических изменений показателей прибыльности по кварталам и годам, построение
трендов и прогнозов доходности, прибыльности и рентабельности);
− факторный анализ (расчет и оценка влияния на прибыль (рентабель-
ность) отдельных факторов);
− сравнение (сопоставление полученных результатов с уровнями, реко-
мендуемыми в зарубежной и отечественной практике).
Анализ финансовых результатов осуществляется с использованием вертикального и горизонтального анализа, расчета и оценки степени зависимости
прибыли, рентабельности от отдельных факторов.
Основным направлением оценки доходов и расходов банка является анализ показателей структуры и динамики доходов и расходов как в целом по всей
деятельности банка, так и в разрезе отдельных видов банковских операций.
Кроме этого, в обязательном порядке рассчитываются финансовые коэффициенты, отражающие уровень доходности и эффективности деятельности банка.
Проведенные в полном объеме расчеты позволят качественно и количественно
оценить доходы и расходы коммерческого банка.
Анализ отчета о финансовых результатах позволяет изучить структуру
и динамику отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ эффективности конкретных банковских операций и оценить влияние факторов на формирование прибыли банка. Таблица для анализа приведена
в прил. 5.
На основании общих выводов по результатам анализа отчета о финансовых результатах осуществляется углубленный анализ основных видов доходов
и расходов банка.
132
6.2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ БАНКА
2017
2018
Отклонения
уд.
Доходы всего,
– доходы от банковских
– операционные доходы
– прочие доходы
При проведении анализа доходов банка определяют следующий круг задач:
− оценка динамики общей величины доходов;
− изучение структуры доходов банка и динамики всех элементов доходов;
− выявление видов активных и пассивных операций, приносящих банку
наибольший доход;
− оценка уровня доходов, приходящихся на рубль активов;
− установление факторов, влияющих на общую величину доходов;
− выявление резервов увеличения доходов банка.
В соответствии с нормативными документами доходами банка признаются:
− доходы от банковских операций и других сделок;
− операционные доходы;
− прочие доходы.
Анализ динамики и структуры доходов банка проводят в табл. 32.
Анализ состава, структуры и динамики доходов банка
Показатели
в том числе:
операций
тыс.
руб.
уд.
вес, %
100
Положительно оценивается:
− увеличение общей суммы доходов банка;
тыс.
руб.
уд.
вес, %
100
тыс.
руб.
веса,
%
–
Таблица 32
Темп
роста
(снижения),
%
− положительная динамика доходов от банковских операций;
− положительная динамика процентных доходов;
− высокий удельный вес процентных доходов;
− наличие операционных доходов;
− положительная динамика операционных доходов.
133
К доходам от банковских операций и других сделок относятся:
А. Процентные доходы:
− от предоставленных кредитов;
− от прочих размещенных средств;
− от денежных средств, находящихся на счетах;
− от размещенных депозитов;
− от вложений в долговые обязательства (облигации);
− по учтенным векселям.
Б. Другие доходы от банковских операций и иных сделок:
− от открытия и ведения банковских счетов;
− от расчетно-кассового обслуживания клиентов;
− от операций по покупке-продаже иностранной валюты;
− от выдачи гарантий и поручительств банка;
− от трастовых операций по управлению капиталом;
− от операций с драгоценными металлами и камнями;
− от сдачи сейфов в аренду;
− от лизинговых и факторинговых операций;
− от оказания консультационных и информационных услуг.
Наибольший удельный вес в доходах банка имеют процентные доходы.
Структурный анализ процентных доходов позволяет выявить основные виды
доходов коммерческого банка для оценки стабильности источников доходов
и их динамики. Анализ процентных доходов проводиться в стандартной таблице (табл. 33).
Анализируя показатели таблицы, оценивают удельный вес соответствующих активов в общей сумме активов банка и сравнивают с удельных весом доходов от соответствующих активных операций в общей сумме процентных доходов банка. Таким образом выясняют, оправдываются ли вложения в соответствующие активы адекватным уровнем дохода банка.
В результате можно сформулировать выводы о том, какие направления
банк должен развивать в первую очередь, а какие являются для него неэффективными и должны быть сокращены.
134
Анализ динамики и структуры процентных доходов банка
2017
2018
Отклонения
Темп
уд.
уд.
уд.
Процентные доходы,
– от размещения
– от ссуд, предостав-
– от оказания услуг
– от вложений
2017
2018
Отклонения
Темп
уд.
Начисленные
– краткосрочным
– долгосрочным
– просроченным
– межбанковского
– и т. д.
Итого процентные доходы
100
100 –
Таблица 33
Показатели
тыс. руб., всего,
в том числе:
средств в кредитных
организациях
ленных клиентам
(некредитным
организациям)
по финансовой аренде
(лизингу)
тыс.
руб.
вес,
%
100
тыс.
руб.
вес,
%
100
тыс.
руб.
веса,
%
–
роста
(снижения), %
в ценные бумаги
Анализ доходов от банковских операций удобно проводить в табл. 34.
Анализ состава, структуры и динамики доходов от банковских операций
Показатели
и полученные
проценты по ссудам:
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
веса,
руб.
%
Таблица 34
роста
(сниже-
ния), %
кредитования
135
К операционным доходам банка относят:
2017
2018
Отклонения
Темп
Доходы от операций
Дивиденды
Проценты
Доходы от участия
Доходы от переоценки
и т. д.
Итого операционные
− доходы от операций с ценными бумагами;
− полученные дивиденды;
− полученные проценты;
− доходы от участия в капитале других организаций (дивиденды, доходы
от участия в хозяйственных обществах);
− положительную переоценку ценных бумаг, средств в иностранной валю-
те, драгоценных металлов;
− другие операционные доходы (от производных финансовых инструмен-
тов, комиссионные вознаграждения, сдача имущества в аренду, выбытие имущества, дооценка, передача активов в доверительное управление).
Анализ операционных доходов проводят в табл. 35.
Таблица 35
Анализ состава, структуры и динамики операционных доходов
Доходы
с ценными бумагами
в капитале других
организаций
ценных бумаг
доходы
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
100
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
100
тыс.
руб.
уд.
роста
(сни-
веса,
жения),
%
%
–
Прочие доходы банка составляют:
− штрафы, пени и неустойки полученные;
− доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
− безвозмездно полученное имущество;
− возмещение убытков;
136
− оприходование излишков;
− списание обязательств и невостребованной кредиторской задолженности.
Анализ прочих доходов банка проводят по аналогии с анализом других видов доходов, после чего выявляют факторы формирования и увеличения прочих доходов.
В аналитических целях рассчитывают валовой доход банка, который представляет собой общую величину процентных доходов и непроцентных доходов
банка:
=
+ ,
где – валовой доход банка;
– процентные доходы банка;
– непроцентные доходы банка.
Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т. е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их
общей сумме, а также показателей, характеризующих их изменения во времени
(абсолютное изменение, темп роста, темп прироста).
В условиях инфляции возможность роста процентных доходов за счет доходов по ранее предоставленным кредитам уменьшается, так как ставка по кредиту не меняется с течением времени. Поэтому чем активнее банк использует
другие источники получения доходов, тем стабильнее и эффективнее будет его
работа.
В процессе анализа важное значение имеет выяснение причин, вызывающих изменение среднегодовых величин предоставленных кредитов (размещенных депозитов) и средней процентной ставки. Так, динамика средних остатков
по счетам ссудной задолженности обусловлена следующими причинами:
1) общим ростом ссудной задолженности. Если отношение задолженности
по кредитам в отчетном периоде к соответствующей задолженности предыдущего периода > 1, это рассматривается как положительная оценка деятельности
банка. Значение показателя < 1 свидетельствует о недостатках в работе банка,
теряющего свои позиции в банковской системе, либо о переориентации банка
на другие виды активных операций;
2) увеличением доли ссудной задолженности в общей величине активов
банка. Если значение данного показателя составляет < 0,8 (80 %), то считается,
что у банка имеются резервы для качественного улучшения структуры доходов.
137
Динамика среднего уровня процентной ставки по кредитным операциям
обусловлена:
− внешними факторами (денежно-кредитная политика в стране, конкурен-
ция на рынке кредитных услуг);
− внутренними факторами (структура кредитного портфеля банка, напри-
мер рост удельного веса рисковых кредитов под более высокие процентные
ставки, сроки кредитования (краткосрочные и долгосрочные кредиты), размер
ссуды, характер предоставленного обеспечения своевременного возврата кредита, расходы по оформлению выдачи кредита, характер отношений между
банком и заемщиком).
В рамках анализа процентных доходов необходимо определить средний уро-
вень доходности кредитных операций. Для этого рассчитываются показатели:
1) отношение общей суммы процентных доходов к среднегодовой вели-
чине ссудной задолженности;
2) отношение процентных доходов по краткосрочным кредитам к средне-
годовой величине остатков задолженности по краткосрочным кредитам;
3) отношение процентных доходов по отдельным видам кредитов к средне-
годовой величине остатков задолженности по соответствующим видам
кредитов;
4) отношение процентных доходов по долгосрочным кредитам к среднего-
довой величине остатков задолженности по долгосрочным кредитам.
Анализ этих показателей в динамике позволяет определить, за счет каких
кредитных операций достигается рост процентных доходов, с тем чтобы сосредоточить внимание на наиболее доходных (но не в ущерб ликвидности).
Далее проводят подробный анализ непроцентных доходов банка, который
показывает, насколько интенсивно банк использует прочие источники получения доходов.
В рамках традиционных процедур рассчитывают показатель доли непроцентных доходов в общей сумме доходов, ее изменение, прослеживают динамику, состав и структуру непроцентных доходов.
Группировка активов банка по признаку доходности позволяет сформировать две группы активов:
– активы, приносящие доход (краткосрочные и долгосрочные ссуды, межбанковские кредиты для других банков, ценные бумаги (паи, акции), дебиторская задолженность по факторинговым кредитам);
– активы, не приносящие дохода (касса, корреспондентский счет, резервный счет, имущественные активы).
138
Оптимальная доля работающих активов в общей величине активов банка
должна составлять около 85 %, причем положительной динамикой является
дальнейшее увеличение этой доли.
Сокращение доли неработающих активов повышает доходность и рента-
бельность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких
активов в то же время увеличивает ликвидность банка.
Валовой доход банка можно представить в ином виде:
ВД =
+ НБ +
ОП
ПР
,
где ВД – валовой доход банка;
– операционные доходы;
ОП
– небанковские доходы;
НБ
– прочие доходы.
ПР
К доходам от операционной деятельности (
) относят начисленные
ОП
и полученные проценты, комиссии по услугам и корреспондентским счетам,
возмещение клиентами расходов, доходы от валютных операций.
Доходы от небанковских операций (
) – это доходы от деятельности, не
НБ
связанной с обслуживанием клиентов (доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, других банков, плата за оказанные услуги).
Прочие доходы (
) – это штрафы, пени, неустойки, полученные банком,
ПР
проценты и комиссии прошлых лет и др.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида
дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов).
Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анали-
за. Стабильный рост операционных доходов является свидетельством эффективного управления банком. Интенсивное увеличение доходов от небанковских
операций и прочих доходов свидетельствует об ухудшении качества управления активными операциями.
Далее рассчитывают показатели доходности банка (табл. 36).
К основным факторам роста валового дохода банка относятся:
– повышение уровня доходности кредитных операций (т. е. рост процент-
ных доходов);
– рост доходности некредитных операций (т. е. рост непроцентных доходов);
– увеличение доли «работающих» активов, т. е. активов, приносящих до-
ход, в суммарных активах банка.
139
Показатели доходности банка и формулы их расчета
Экономическая
1. Удельный
Отражает
2. Доходность
Характеризует
3. Доходность
Характеризует,
4. Доходность
Характеризует,
5. Соотноше-
Характеризует
6. Доход
Характеризует
Таблица 36
Показатели
доходности
вес доходов
от банковских
операций
кредитных
операций
активов банка
Формулы
сущность
расчета показателей
показателей
оптимальность
структуры доходов
банка
эффективность
кредитной
политики банка
насколько доходно
осуществляются
активные
операции
банковских
операций
ние доходных
и недоходных
активов
на одного
работника
банка
насколько доходно
осуществляются
операции
по банковскому
обслуживанию
клиентов
оптимальность
структуры
активов банка
эффективность
использования
трудового
потенциала
коммерческого
банка
140