Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
раций в деятельности коммерческого банка определяется с помощью таких
показателей:
− удельный вес факторинговых операций в общей сумме активных опера-
ций коммерческого банка;
− размер факторинговых операций на 1 рубль капитала;
− размер факторинговых операций на 1 рубль уставного капитала;
− уровень покупки дебиторской задолженности.
Для анализа факторинговой активности рассчитывается удельный вес фак-
торинговых операций (
) по формуле:
где
– доля факторинговых операций в составе активных операций банка,
=
,
– факторинговые операции,
– активы банка.
Размер факторинговых операций на 1 рубль капитала и 1 рубль уставного
капитала рассчитывается соответственно делением величины факторинговых
операций на величину собственного капитала и на величину уставного капитала банка.
Для определения уровня покупки дебиторской задолженности необходимо
сумму, которая перечислена банком клиентам – поставщикам продукции, товаров, работ, услуг разделить на сумму, предъявленную плательщикам к оплате
данной продукции, и умножить на 100 %.
После определения места, которое занимают факторинговые операции
в банковских операциях, анализируются их динамика и движение.
Анализ проводится с помощью стандартных показателей:
− абсолютный прирост факторинговых кредитов;
− темп роста и прироста факторинговых операций.
Анализ движения факторинговых кредитов начинается с определения со-
отношения дебетовых и кредитовых оборотов по счетам факторинговых кредитов, т. е. определяется коэффициент соотношения предоставленных и возвращенных факторинговых кредитов.
81
Далее рассчитываются:
– коэффициент предоставления факторинговых кредитов:
_
=
.
,
где
_
.
– коэффициент предоставления факторинговых кредитов,
– факторинговые кредиты, предоставленные в течение года,
– факторинговые кредиты на конец года;
– коэффициент возврата факторинговых кредитов:
,
.
где
_
– коэффициент возврата факторинговых кредитов,
_
.
– факторинговые кредиты, погашенные в течение года,
– факторинговые кредиты на начало года.
=
Затем проводится анализ структуры факторинговых операций банка.
Первоначально определяют отраслевую структуру субъектов факторинговых операций. Такой анализ необходим для диверсификации риска, так как сосредоточение факторинговых операций на клиентах одной отрасли повышает
риск неплатежей.
Также анализируют структуру операций в разрезе территорий (регионов)
и сроков оплаты.
Обязательно проводится анализ динамики факторинговых операций и анализ качества этих операций. Качественный анализ предполагает детальное рассмотрение каждого факторингового договора, сроков, сумм, возможных рисков
и т. д. Анализ этой информации позволяет сделать вывод о качестве портфеля
факторинговых кредитов. Зная его структуру по категориям качества и процент
проблемных и безнадежных факторинговых кредитов по каждой категории,
банк может принять меры, направленные на снижение потерь по факторинговым операциям.
Важным аспектом является анализ своевременности оплаты счетов-фактур
покупателями продукции. Необходимо проанализировать структуру платежей,
выделить долю просроченных платежей, проанализировать их по длительности
просрочки и по плательщикам. Такой анализ необходим для оценки целесообразности и эффективности проведения факторинговых операций в будущем.
82
При подготовке факторинга банк осуществляет полный анализ экономиче-
ского и финансового состояния плательщика. Только после этого принимается
решение об оплате счетов-фактур поставщикам. Оценка финансового положения плательщика может быть осуществлена кредитной организацией на основании анализа его годовой финансовой отчетности, а также на основании отчетности, полученной из открытых источников (в том числе интернет-сайты,
сайты аналитических и рейтинговых агентств и т. д.), в целях оценки риска по
факторингу.
Важным этапом анализа факторинговых операций является оценка их рис-
кованности, которая базируется на установлении достаточности созданных
банковских резервов. Особенностью формирования резерва по факторинговым
операциям является то, что учитывается только срок погашения обязательства.
По степени риска факторинговые операции подразделяют на три группы:
• стандартные – задолженность, по которым срок погашения (возврата),
предусмотренный договором, еще не наступил (коэффициент риска 2 %);
• сомнительные – существует просроченная задолженность по операциям
сроком до 90 дней (коэффициент риска 50 %);
• безнадежные – срок просрочки задолженности свыше 90 дней (коэффи-
циент риска 100 %).
Далее определяется удельный вес каждой группы риска факторинговых
операций и прослеживается изменение доли каждой группы в течение нескольких периодов.
Выгодность (целесообразность) факторинговых операций для коммерче-
ского банка определяется через сравнение удельного веса прибыли от факторинговых операций в общей сумме банковской прибыли с удельным весом
факторинговых операций в общей сумме активов банка.
3.11. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННЫХ АКТИВОВ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы могут
составлять значительную долю в активах российских банков, хотя зачастую это
низколиквидные, труднореализуемые и в большинстве своем бездоходные банковские активы.
83
Анализ имущественных активов банка позволяет решить следующие задачи:
− определить целесообразность сложившейся величины имущественных
запасов банка и оптимальность ее структуры как с точки зрения затрат на содержание таких активов, так и с позиции реальных потребностей банка в них;
− оценить возможные способы получения доходов от этого вида активов
банка;
− определить возможные тенденции отягощения структуры активов банка
каким-либо имуществом.
Первоначальным этапом анализа является нахождение доли имущества
в активе банка, которая характеризует уровень имущественного утяжеления
активов банка (
) и определяется как отношение величины имущественных
активов (основные средства, нематериальные активы, материальные запасы)
к общей сумме активов банка:
=
× 100, %,
где – величина имущественных активов банка,
– величина активов банка.
Показатель
определяет степень утяжеления состава активов банка
низколиквидными и в большинстве случаев не приносящими доход статьями
имущества. Чем выше расчетное значение показателя, тем более имущественно
утяжелены активы банка. Кроме этого, рассчитывают усредненный показатель
имущественного утяжеления активов банка (
), что позволяет более точно
определить динамику показателя имущественного утяжеления активов за дли-
тельный период:
=
× 100, %.
В практике российских банков уровень имущественного утяжеления акти-
вов составляет около 10–15 %. Если показатель выше установленного значения,
то говорят об отягощении структуры активов имуществом.
Для оценки динамики имущественных активов рассчитывают темп роста
имущественных активов (
):
. .
=
. .
× 100, %.
84
Если значение показателя ˃100 %, то это означает увеличение основных средств, нематериальных активов и материальных запасов и может характеризоваться как положительная динамика наращивания имущественной базы
банка. Однако одновременно необходимо учесть значение уровня имущественного утяжеления (
). Если показатель выше 15 %, то рост величины
имущественных активов банка оценивается негативно, так как это еще больше
утяжеляет активы банка. При темпе роста имущества
˂ 100 % работе бан-
ка можно дать негативную оценку, так как снижение имущественных активов
свидетельствует о сокращении масштабов деятельности банка.
Темп роста имущественных активов сопоставляют с темпом роста совокупных активов банка. Этот показатель называется коэффициентом опереже-
ния изменения имущества банка (
где
– темп роста имущества банка,
– темп роста активов банка.
=
) и рассчитывается следующим образом:
× 100, %,
Значение показателя (в коэффициентах) характеризует, во сколько раз рост
имущества опережает рост совокупных активов. Рекомендуемое значение
≥ 100 %.
После этого оценивают качество имущественных активов банка. Оценка
качества имущественных активов может производиться на основе расчета ряда
относительных показателей и коэффициентов, перечисленных ниже.
Фондоотдача имущественных активов () рассчитывается как отношение полученных банком доходов к средней за период величине имущества банка и показывает эффективность использования банком имущества (доходность
имущества) в данном отчетном периоде:
=
× 100, %.
где – доходы банка (общая сумма процентных доходов),
– средняя величина имущественных активов за период.
Фондоотдача отражает, сколько рублей дохода банк получил с каждого
рубля, вложенного в приобретение имущества.
85
Следующий показатель – фондоемкость имущественных активов () –
является обратным коэффициентом фондоотдачи:
1
=
=
× 100, %.
Этот коэффициент показывает, сколько имущества в стоимостном выра-
жении было использовано для ведения банковской деятельности в расчете на
1 рубль полученного дохода. Чем выше в динамике фондоемкость, тем ниже
эффективность использования имущественных активов.
Показателем качества использования имущества банка является относи-
тельная экономия (перерасход) банка по формированию имущественных активов (
где
):
(
) – величина имущественных активов банка отчетного (ба-
=
×
,
зисного) периода,
(
) – величина доходов банка отчетного (базисного) периода.
Относительная экономия банка характеризует, в каком объеме банк смог
сэкономить средства за счет того, что не требовалось пополнять имущественные активы. Относительный перерасход отражает, в каком объеме банк вынужден был дополнительно расходовать средства, так как увеличивал стоимость
имущества.
˃ 0 означает перерасход средств (соответственно, снижение
эффективности использования имущества в течение анализируемого периода).
Если
˂ 0, значит, банком получена экономия от использования имущества,
т. е. эффективность использования имущественных активов увеличилась.
На заключительном этапе анализа рассчитывается эффективность исполь-
зования имущества банка (рентабельность имущества банка –
):
=
× 100, %.
Коэффициент показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль
имущественных вложений банка, и отражает общую эффективность размещения банком ресурсов в имущественных запасах.
86
В целях получения общего представления о состоянии имущества банка
Год
2017
2018
Имущество банка, тыс. руб.
Уровень имущественного утяжеления активов
Усредненный показатель имущественного
Темп роста имущественных активов (), %
Коэффициент опережения изменения
Фондоотдача имущественных активов (), %
Фондоемкость имущественных активов (), %
Экономия банка по формированию
Рентабельность имущества банка (), %
все анализируемые показатели сводятся в табл. 24.
Таблица 24
Динамика показателей эффективности использования
имущественных активов банка
Наименование показателя
банка (
), %
утяжеления активов банка (
имущества банка (
), %
имущественных активов (
), %
), тыс. руб.
Отклонение
Увеличение по статье «Основные средства, нематериальные активы и ма-
териальные запасы» можно оценивать как положительно, так и отрицательно.
Положительная оценка дается при наличии информации о развитии банка
и увеличении масштабов его деятельности. Увеличение имущества банка
оправданно в связи с открытием новых филиалов, офисов, кол-центров, так
как это требует расширения материальной базы, приобретения офисного
и специального банковского оборудования, банкоматов, хозяйственных материалов и т. п.
Однако стабильно динамичный рост имущества, особенно опережающий
рост общей суммы активов, может быть не совсем позитивным. Во-первых, он
может быть свидетельством утяжеления структуры активов за счет излишнего
накопления части низколиквидных активов, и во-вторых, может являться фактором недополучения реальных доходов в связи с осуществлением в анализируемом периоде излишних вложений в данные активы (а не в активы, принося-
87
щие доход). Соответственно, об обратных последствиях мы можем говорить
при определении отрицательной динамики доли имущества в активах банка
(при сокращении имущественных статей) с учетом изменения общей суммы
активов.
Контрольные вопросы
1. Каковы состав и структура активов банка?
2. По каким критериям можно классифицировать кредитные операции?
3. Какие показатели характеризуют качество кредитного портфеля банка?
4. С какими видами ценных бумаг банк может осуществлять операции?
5. Какие операции с ценными бумагами выполняет коммерческий банк?
6. Каковы основные направления анализа валютных операций коммерче-
ского банка?
88
Глава 4. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
4.1.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАТЕЖНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Обязательства банка составляют основную часть пассивов банка и служат
ресурсной базой для проведения активных операций. Поэтому очень важно
обеспечить структуру обязательств, отвечающую по срокам активным вложениям и наименее затратную для банка. Именно эффективный анализ обязательств банка дает возможность определить слабые звенья в структуре обязательств, определяет направления оптимального использования всех имеющихся
ресурсов на основе наименьшей затратности и ликвидности.
Важной характеристикой финансового положения коммерческого банка
и одновременно существенным мотивом потребительского выбора его клиентами является своевременное выполнение кредитной организацией своих платежных обязательств, что, в свою очередь, обусловлено способностью банка
мобилизовать на данные цели имеющиеся в распоряжении активы.
С учетом правоприменительной практики можно сделать вывод, что обяза-
тельства представляют собой соглашение между сторонами, согласно которому
одна сторона должна совершить в пользу другой определенные действия либо
воздержаться от совершения определенных действий. Гражданский кодекс РФ
устанавливает, что обязательства подлежат исполнению надлежащим образом
в соответствии с требованиями закона.
В связи с этим в процессе анализа деятельности коммерческого банка пер-
востепенное значение приобретает сбалансированность бухгалтерского баланса
во времени, а именно соответствие структуры активов и пассивов по срокам.
Виды платежных обязательств коммерческого банка приведены
на рис. 1.
Экономический анализ платежных обязательств коммерческого банка
предполагает оценку своевременности и полноты выплат по указанным направлениям, в том числе выявление причин несоблюдения платежной дисциплины
по указанным обязательствам.
89
Кредиторская задолженность
Обязательства по депозитным вкладам
Межбанковские кредиты
Обязательства по налогам и сборам
Рис. 1. Классификация платежных обязательств коммерческого банка
Целью анализа обязательств банка является их оценка и определение путей
оптимизации их структуры по двум критериям:
− снижение средней стоимости ресурсов банка;
− повышение стабильности ресурсной базы и надежности банка в целом.
Достижение этой цели конкретизируется в следующих задачах:
− оценка деловой активности банка по привлечению внешних источников
финансирования своей деятельности;
− исследование динамики и структуры обязательств банка;
− контроль соблюдения банком нормативов обязательного резервирования
средств на корсчете в Банке России;
− определение стабильности и оборачиваемости обязательств банка в це-
лом и отдельных их составляющих;
− определение средней стоимости ресурсов банка и отдельных их состав-
ляющих;
− аналитическое оценивание степени использования привлеченных и за-
емных средств.
Последовательность аналитических процедур при анализе платежных
обязательств коммерческого банка такова:
1. Определение общего объема платежных обязательств, их удельного веса
в общей сумме пассивов, оценка динамики их изменения.
2. Анализ удельного веса отдельных составляющих ресурсной базы
(структура платежных обязательств) в динамике.
90