Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
Показатель доли задолженности дебиторов банка в общей величине акти-
вов отражает качество активов и показывает степень их формирования за счет
тех финансовых средств, которые не участвуют в деятельности банка. Считается, что чем выше показатель доли дебиторской задолженности, тем ниже качество банковских активов. Оптимальный уровень величины У
– не более 1 %.
ДЗ
Далее проводится анализ состояния дебиторской задолженности на основе
использования следующих относительных показателей:
1) Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается по
формуле:
=
,
где – кредитовый оборот за анализируемый период,
– средние остатки дебиторской задолженности.
Расчет средних остатков дебиторской задолженности аналогичен расчету
средней величины кредиторской задолженности, рассмотренной выше.
2) Период погашения дебиторской задолженности рассчитывается по
формуле:
=
×
,
3) Удельный вес дебиторской задолженности в текущих активах или в до-
ходах банка.
4) Удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общей сум-
ме дебиторской задолженности.
5) Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных
средств банка.
Методика расчета показателей аналогична методике расчета по кредитор-
ской задолженности. Для обобщения результатов анализа состояния расчетов
с дебиторами составляется сводная таблица, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 26).
101
Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности коммерческого банка
Остатки
темп
Дебиторская
Совокупная
Совокупная
Таблица 26
Наименование
статьи
задолженность
всего,
в том числе:
срочная
задолженность,
в том числе:
………
задолженности
(по балансу),
тыс. руб.
на
начало
периода
на
конец
периода
до 30
дней
В том числе
по срокам образования
от 31 до
90 дней
от 91 до
180 дней
181 дня
более
Структура
задолженности,
%
на
начало
периода
на
конец
периода
Изменения
в струк-
туре, %
Отклонение
абсолют-
роста
ное,
(сниже-
тыс. руб.
ния), %
просроченная
задолженность,
в том числе:
……………..
102
В завершение расчетов необходимо обратить внимание на основные кри-
терии полученных результатов:
1. Показатели доли задолженности дебиторов по кредитным договорам заслуживают отдельного внимания. Рост данных показателей – свидетельство
ухудшения качества как кредитного банковского портфеля, так и всех его
активов.
2. Доля просроченной дебиторской задолженности должна составлять не
более 1–5 % от общего объема задолженности банка. Если данный показатель
приближается к отметке 100 %, то качество задолженности дебиторов банка
ухудшается.
3. В случае роста просроченной дебиторской задолженности ухудшается
качество портфеля банковских активов. В данном случае необходимо разработать и провести в банковском учреждении конкретные мероприятия, которые
позволят управлять статьями задолженности дебиторов.
4. Необходимо уделить особое внимание той дебиторской задолженности,
сроки погашения которой наступают в текущем отчетном периоде. Данный анализ позволяет определить возможные источники погашения долга контрагентами
банка (с использованием данных аналитического бухгалтерского учета).
Следует отметить, что дебиторская задолженность заемщиков в настоящее
время особенно опасна для российских банков, которые испытывают недостаток капитала и банкротство которых в результате может сказаться на положении банковской системы страны.
Управление дебиторской задолженностью подразумевает разрешение оп-
ределенных финансовых вопросов, а также решение следующих задач:
− отслеживание состояния задолженности на данный период;
− проведение учета для каждого отчетного периода;
− проведение исследования возможных причин текущего положения, при
котором банк имеет отрицательную ликвидность дебиторской задолженности;
− создание и использование новых, действенных, способов влияния на де-
биторскую задолженность.
Основные задачи, стоящие перед системой управления проблемной ссуд-
ной задолженностью:
− выявление возможных источников проблемной задолженности в рамках
существующих обязательств и планируемых результатов в краткосрочной перспективе;
− оценка и регулирование уровня вероятности дефолта для корпоративных
заемщиков;
103
− оценка влияния портфеля проблемных кредитов на финансовый резуль-
тат банка в отчетном периоде;
− определение источников покрытия кредитного риска в случае возмож-
ного дефолта контрагента;
− разработка, внедрение и оценка эффективности методов нейтрализации
или урегулирования проблемных долгов;
− мониторинг погашения текущего портфеля проблемных кредитов.
4.4. АНАЛИЗ СВОЕВРЕМЕННОСТИ И ПОЛНОТЫ ВЫПЛАТ
ПО ДЕПОЗИТНЫМ ВКЛАДАМ
В настоящее время спектр проводимых банками депозитных операций
чрезвычайно широк. В соответствии с потребностями клиентов банки предлагают различные виды депозитных счетов, отличающиеся друг от друга по многим признакам. Депозитные операции – это операции банков по привлечению
денежных средств во вклады (пассивные депозиты) или размещению имеющихся в распоряжении средств во вклады иных банков или кредитно-финансовых институтов (активные депозиты).
Эффективная организация этих операций необходима для обеспечения
нормальной банковской деятельности на коммерческих началах, регулирования
денежной массы в стране, успешного осуществления традиционных операций
банка, расширения предоставляемых вкладчикам услуг.
Депозит – это определенные денежные средства, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые в силу действующего порядка осуществления банковских и финансовых операций на определенное время «оседают» на счетах в банках. Депозиты являются основным источником ресурсов
банка (до 70 %).
Субъектами анализа депозитных операций выступают, с одной стороны, банки (в качестве должников), а с другой – предприятия, кредитные учреждения,
коммерческие банки, общественные фонды и физические лица (как кредиторы).
По категориям вкладчиков (субъектному составу) депозиты можно классифицировать следующим образом:
− средства коммерческих банков на депозитных счетах;
− средства коммерческих банков на корреспондентских счетах;
− средства предприятий на расчетных и текущих счетах;
104
− средства предприятий на депозитных счетах;
На начало
На конец
уд.
уд.
абсолют-
по уд.
Депозиты всего,
– расчетные,
– депозиты и вклады
– межбанковские
– вклады граждан
– привлеченные
− средства населения во вкладах;
− средства на счетах предпринимателей без образования юридического
лица;
− средства на счетах общественных организаций;
− средства на счетах небанковских кредитных организаций и т. д.
Объектами анализа депозитных операций являются вклады, которые на
определенное время «оседают» на счетах в банках. Анализ своевременности
и полноты выплат по депозитным вкладам осуществляется в определенной последовательности.
1 этап. Анализ состава и структуры депозитной базы в разрезах:
1) расчетные, текущие и другие счета клиентов;
2) депозиты и вклады предприятий;
3) межбанковские кредиты;
4) вклады граждан;
5) привлеченные средства (табл. 27).
Анализ состава, структуры и динамики депозитов коммерческого банка
Отклонения
ное,
тыс. руб.
весу,
%
Наименование
в том числе:
текущие и другие
счета клиентов
предприятий
года
тыс.
вес,
руб.
%
100 100
года
тыс.
вес,
руб.
%
Таблица 27
Темп
роста
(сниже-
ния), %
кредиты
средства
105
2 этап. Анализ стабильности депозитной базы с использованием следую-
щих показателей:
1) Средний срок хранения вкладного рубля:
=
×
,
где – средний остаток вкладов,
– оборот по выдаче кредитов,
– количество дней в периоде.
2) Уровень оседания средств, поступивших во вклады:
=
× 100, % ,
где – поступления во вклады,
– остатки вкладов на конец и начало периода соответственно.
3) Доля средств от плановой выручки, оседающих на расчетных счетах,
которая без ущерба для предприятия может быть помещена на срочный де-
позит в планируемом периоде:
× 100 , %,
где
и
– поступления на расчетный счет, соответственно планируе-
=
×
мые и фактические;
– средний остаток средств на расчетном счете за соответствующий пе-
риод прошлого года.
4) Коэффициент клиентской базы, показывающий долю средств клиентов
в общем объеме привлеченных средств.
5) Отношение вкладов населения к собственным средствам банка. Низкое
значение показателя говорит о наличии весьма существенных потенциальных
возможностей коммерческих банков по расширению масштабов привлечения
вкладов населения.
Показатели заносятся в таблицу, определяются изменения, делаются выводы и предложения.
106
3 этап. Анализ затратности формирования депозитной базы по следую-
щим показателям:
1) начисленные и оплаченные проценты по расчетным, текущим и другим
счетам клиентов;
2) средние остатки по расчетным, текущим и другим счетам клиентов;
3) отношение начисленных и оплаченных процентов к средним остаткам;
4) начисленные и оплаченные проценты по депозитам организаций;
5) средние остатки по депозитам и вкладам организаций;
6) отношение начисленных и оплаченных процентов по депозитам и вкла-
дам организаций к средним остаткам;
7) начисленные и оплаченные проценты по межбанковским кредитам;
8) средние остатки по межбанковским кредитам;
9) отношение начисленных и оплаченных процентов по межбанковским
кредитам к их средним остаткам;
10) начисленные и оплаченные проценты по вкладам граждан;
11) средние остатки по вкладам граждан;
12) отношение начисленных и оплаченных процентов по вкладам граждан
к их средним остаткам.
При проведении анализа необходимо учитывать следующее:
1) Затраты по обслуживанию расчетных счетов, как правило, наименьшие.
Это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонента
в ресурсной базе сокращает процентные расходы. Однако изменение остатков
на расчетных счетах непредсказуемо, так как клиенты могут затребовать свои
средства одновременно. В связи с этим высокая их доля ослабляет ликвидность
банка. Оптимальный уровень расчетных счетов в ресурсной базе – до 30 %.
2) Несмотря на рост процентных расходов, увеличение доли срочных депозитов в общей сумме средств является положительным моментом, так как они
являются наиболее стабильной и наименее затратной частью привлекаемых ресурсов. Именно они позволяют кредитовать на длительные сроки и по ним выплачиваются наиболее высокие проценты. Рекомендуемый уровень в ресурсной
базе – не менее 50 %.
3) Межбанковский кредит – самый дорогой элемент депозитной базы. Поэтому его высокий удельный вес в общем объеме привлеченных средств ведет
к удорожанию кредитных ресурсов банка. Нельзя оценить положительно
и большую зависимость банка от кредитов в других банках. Рекомендуемая доля межбанковских кредитов – 20 % в ресурсной базе.
107
4 этап. Анализ процентных расходов банка с использованием следующей
факторной модели (рис. 3).
Рис. 3. Формирование факторной модели процентных расходов
При проведении факторного анализа можно использовать следующую вза-
имосвязь формул:
= × ,
где – процентные расходы,
– средние остатки по оплаченным депозитам,
– средняя процентная ставка по депозитам;
= ×
,
где – ресурсная база банка,
– доля средних остатков оплаченных депозитов в ресурсах банка, ко-
торая находится по формуле:
=
.
Расчет влияния факторов можно проводить с использованием метода абсо-
лютных разниц.
108
5 этап. Расчет резервов и разработка мероприятий по совершенствованию
структуры депозитных вкладов.
Устойчивый рост и стабильность депозитной базы имеет большое значе-
ние и для обеспечения ликвидности банка. Стабильность депозитной базы довольно условна, так как на ее формирование оказывают влияние внешние
и внутренние факторы. Вследствие того что депозитные операции занимают
наибольший удельный вес в структуре пассивных операций, в случае проявления депозитных рисков банков дисбаланс в структуре активов и пассивов
значительно увеличивается, что может привести к проблеме с ликвидностью,
а в худшем случае – и к банкротству банка.
4.5. АНАЛИЗ СВОЕВРЕМЕННОСТИ И ПОЛНОТЫ ВЫПЛАТ НАЛОГОВ
И ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ
Как правило, банк может иметь три налоговых статуса, а именно:
– самостоятельного налогоплательщика;
– налогового агента;
– посредника между государством и налогоплательщиками.
Банк обязуется оплачивать несколько типов налогов местного, региональ-
ного и федерального масштаба. Налоги федерального масштаба – НДС, НДФЛ
и др. Налоги регионального масштаба – налог на имущество организаций,
транспортный налог и пр. Местные налоги – земельный налог и др.
Рассмотрим коротко некоторые примеры налогов.
Налог на прибыль организации. Согласно налоговому законодательству РФ
этот тип налогообложения представляет собой реальную прибыль, которая
остается в распоряжении банка после вычета текущих расходов.
Налог на добавленную стоимость. Банковские услуги по большей части не
облагаются налогом, поскольку, как правило, банковские тарифы не базируются на себестоимости, зато на них непосредственным образом сказывается уровень рисков и конкуренции.
Налог на имущество организаций. Такая система налогообложения приме-
нима к банковскому имуществу, как движимому, так и недвижимому, находящемуся в собственности.
Земельный налог. Оплата данного налога предусмотрена только тогда, когда
здание, в котором располагается офис банка, находится в собственности банка.
109
Банк, являясь плательщиком налогов, в обязательном порядке ведет нало-
говый учет доходов и расходов путем занесения перечня сделок и операций
в журнал аналитического учета – в строгом соответствии с правилами. Такой
вид учета отражает каждую сделку, которую совершил банк. Сюда относятся:
покупка и продажа драгоценных камней и металлов, долговые обязательства,
операции хозяйственного характера и прочие банковские операции. В аналитическом учете отражаются: дата совершения операции, стоимость, количество,
качество, иные показатели, необходимые для данного учета.
Страховые взносы. Так как кредитные организации имеют свой штат со-
трудников и выплачивают им заработную плату, то они обязаны перечислять
страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда России (ПФР), Фонда социального страхования (ФСС) и Фонда обязательного медицинского страхования
(ФОМС).
Налог на доходы физических лиц. Плательщиками данного вида налога яв-
ляются все сотрудники банка. Кредитная организация в данном случае выступает налоговым агентом, обязанность по исчислению НДФЛ лежит на бухгалтерии банка.
Одним из важнейших аспектов функционирования современной налоговой
системы является воздействие налоговой нагрузки экономического субъекта на
его деловую активность. В настоящее время в Российской Федерации не разработано общепринятой методики исчисления не только абсолютной, но и относительной величины налоговой нагрузки предприятий. В научной литературе
встречаются методики определения налоговой нагрузки на экономические
субъекты, которые различаются использованием того или иного количества
налогов, включаемых в расчет, а также определением базового показателя деятельности предприятия, с которым соотносится сумма налогов.
Можно уточнить методику ФНС России и получить следующую формулу:
=
× 100 , % ,
где – сумма налогов, уплаченных по данным отчетности в течение года;
– сумма бухгалтерской выручки за год без НДС и акцизов.
Анализ налоговых платежей проводят в табл. 28.
110