Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
Рост доходных
активов и
собственного
капитала
Эффективное
управление активами,
пассивами и рисками
банка
Уменьшение расходов
на создание
банковской услуги
Рост непроцентных
доходов банка
Резервы
повышения
рентабельности
коммерческого
банка
процентной ставки
Увеличение доли
доходных активов в
совокупных активах
банка
Рост доли рисковых
кредитов в кредитном
портфеле банка
Увеличение
по активным
операциям
Рис. 6. Основные направления повышения рентабельности
коммерческого банка
Выявить эти резервы позволяет прежде всего группировка статей баланса
по уровню доходности активных операций и стоимости ресурсов в пассиве. Целесообразно размещать статьи пассива баланса в порядке увеличения стоимости ресурсов, а статьи актива – в порядке уменьшения доходности проводимых
операций: будет видно, из чего складывается данный уровень рентабельности,
низкая доходность каких активов покрывается за счет дешевизны ресурсов.
Собственные ресурсы банка, являющиеся для него в определенной мере
бесплатными, должны вкладываться в активы, не приносящие дохода. Использование собственных средств для кредитования уменьшает стоимость ресурсов
и тем самым способствует увеличению уровня прибыльности операций банка.
Поэтому банки, обладающие значительными собственными средствами, могут
быть высокорентабельными даже в том случае, если имеют низкую доходную маржу.
161
Относительно стоимости ресурсов в пассиве следует отметить, что высо-
кий удельный вес низкооплачиваемых средств в пассиве повышает рентабельность, но в целом снижает ликвидность баланса банка, и наоборот, значительная величина сумм статей, не приносящих дохода активов, снижает рентабельность, но, как правило, повышает ликвидность.
С точки зрения активных операций следует проанализировать активы, не
приносящие дохода. Как правило, чем выше уровень ликвидности, тем меньше
степень доходности активов.
В банковской практике размещение средств в активы, не приносящие до-
хода, нивелируется участием в создании прибыли собственных ресурсов банка, которые являются в определенной степени бесплатными или наиболее
дешевыми.
Контрольные вопросы
1. Как формируется прибыль коммерческого банка?
2. Перечислите процентные доходы и охарактеризуйте их с точки зрения
значимости для банка.
3. Какие расходы включаются в состав процентных расходов банка?
4. Назовите критерии классификации доходов банка.
5. Что такое «процентная маржа» коммерческого банка?
6. Как определить рентабельность деятельности банка? Что характеризует
данный показатель?
162
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В пособии освещены методики анализа основных операций деятельности
коммерческих банков и их результатов: анализ собственных и привлеченных
средств, активных операций, кредитного портфеля, доходов и расходов банка,
прибыли, а также представлен обзор экономических нормативов деятельности
банка, методики присвоения рейтинга кредитным организациям.
Сложность изучения дисциплины заключается в том, что, во-первых, банковская деятельность обладает спецификой, для оценки ее оптимальности
и эффективности не применимы те нормативные значения, которые используются в анализе деятельности коммерческих организаций других отраслей и видов деятельности. Во-вторых, в зависимости от целей и субъектов анализа информационное обеспечение различно. Если анализ проводится сторонними организациями или клиентами, то они могут использовать только информацию из
публикуемой отчетности или отчетности с сайта Банка России. Таким образом,
существует проблема доступа к источникам информации о деятельности банка:
как правило, доступной являются только публикуемые формы отчетности, не
позволяющие провести полноценный анализ. В-третьих, существует множество
методик проведения анализа деятельности коммерческих банков, зачастую оперирующих одинаковыми по смыслу показателями, однако в каждой из методик
свои обозначения, что затрудняет их понимание.
Для отслеживания изменений, происходящих в анализе деятельности коммерческих банков, и соответственно – в организации их деятельности, необходимо обращаться к системам информационно-правового обеспечения «Консультант+» и «Гарант». Также актуальная информация всегда представлена на
официальном сайте Банка России, где в новостном разделе отражаются все изменения. Актуальные вопросы анализа деятельности коммерческих банков
освещаются в доступной форме в журналах «Банковское дело», «Банковские
технологии», «Банки и биржи», «Аудит и финансовый анализ» и других научных изданиях.
163
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Основная литература
1. Батракова, Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого
банка [Электронный ресурс] : учебник / Л. Г. Батракова. – М. : Логос, 2016. –
351 с.
2. Белоусов, А. С. Финансовый анализ текущей деятельности коммер-
ческого банка [Электронный ресурс] : учеб. пособие по выполнению расчетнографической работы / А. С. Белоусов, С. А. Вадимова. – Электрон. дан. –
Йошкар-Ола : ПГТУ, 2016. – URL: http://e.lanbook.com/book/92414.
3. Буевич, С. Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности / С. Ю. Буевич, О. Г. Королев. – М. : ИНФРА-М, 2008. – 287 с.
4. Герасимова, Е. Б. Феноменология анализа финансовой устойчивости
кредитной организации / Е. Б. Герасимова. – М. : Финансы и статистика. 2010. –
392 с.
5. Герасимович, А. М. Анализ банковской деятельности / А. М. Герасимович, М. Д. Алексеенко, И. М. Парасий-Вергуненко. – К. : КНЭУ, 2004. – 599 с.
6. Гиляровская, Л. Т. Комплексный анализ финансово-экономических ре-
зультатов деятельности банка и его филиалов / Л. Т. Гиляровская, С. Н. Паневина. – СПб. : Питер, 2009. – 240 с.
7. Горелый, В. И. Учет и экономический анализ деятельности коммерческих банков [Электронный ресурс] : учеб. пособие. В 2 ч. Ч. 2. Анализ
результатов деятельности коммерческих банков / В. И. Горелый. – URL:
http://www.hse.ru/joumals/books/ listol.
8. Гриценко, Е. С. Система финансового анализа деятельности кредитных
организаций [Электронный ресурс] / Е. С. Гриценко. – URL: http://www.ncstu.ru.
9. Жиляков, Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк,
страховая компания) : учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. :
КНОРУС, 2012. – 368 с.
10. Зверькова, Т. Н. Анализ деятельности коммерческого банка : учеб. пособие / Т. Н. Зверькова. – Оренбург : Оренбургский гос. ун-т ; ЭБС АСВ,
2011. – 146 с.
11. Лаврушин, О. И. Банковские риски : учебник / О. И. Лаврушин,
Л. Н. Красавина, Н. И. Валенцева. – М. : Кнорус, 2019. – 296 с.
164
12. Мельник, М. В. Теория экономического анализа : учеб. для магистров /
М. В. Мельник, В. Л. Поздеев. – М. : Юрайт, 2014. – 261 с.
13. Петров, А. Ю. Комплексный анализ финансовой деятельности банка /
А. Ю. Петров. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 240 с.
14. Шеремет, А. Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А. Д. Ше-
ремет. – М. : Финансы и статистика, 2009. – 478 с.
Дополнительная литература
1. Анализ деятельности коммерческого банка : учеб. пособие / [Д. Р. Бае-
това и др.]. – Омск : Изд-во ОмГАУ, 2012. – 116 с.
2. Батракова, Л. Г. Экономико-статистический анализ кредитных опера-
ций / Л. Г. Батракова. – М. : Логос, 2008. – 216 с.
3. Жарковская, Е. П. Банковское дело / Е. П. Жарковская. – М. : Омега-Л,
2006. – 542 с.
4. Лаврушин, О. И. Банковский менеджмент : учебник / О. И. Лаврушин. –
М. : Кнорус, 2016. – 554 с.
5. Лаврушин, О. И. Банковское дело : учебник / О. И. Лаврушин, Г. Г. Фе-
тисов, Н. И. Валенцева. – М. : Кнорус, 2018. – 800 с.
6. Смирнов, А. В. Анализ финансовой отчетности коммерческих бан-
ков [Электронный ресурс] / А. В. Смирнов. – Электрон. дан. – URL:
http://www.cbr.ru/credit/ transparent.asp.
7. Стоянова, Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика : учебник /
[под ред. Е. С. Стояновой]. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Перспектива,
2008. – 656 с.
165
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : федер. закон
от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон
от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу
с 25.01.2019).
3. О банках и банковской деятельности : федер. закон от 02.12.1990
№ 395-1 (с изменениями и дополнениями).
4. О валютном регулировании и валютном контроле : федер. закон от
10.12.2003 № 173-ФЗ (с изм. от 25.12.2018 № 485-ФЗ).
5. О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях признания
ее достаточной для участия в системе страхования вкладов : указания Банка
России от 11.06.2014 № 3277-У.
6. О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения : положение Банка России от 27.12.2017 № 579-П).
7. О порядке формирования кредитными организациями резервов на воз-
можные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности : положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П.
8. О порядке формирования кредитными организациями резервов на воз-
можные потери : положение Банка России от 23.10.2017. № 611-П (с изменениями и дополнениями).
9. О типичных банковских рисках : письмо ЦБ РФ от 23.06.2004 № 70-Т.
10. О финансовой аренде (лизинге) : федер. закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ
в ред. от 29.01.2002 № 10-ФЗ (с изм. и доп. от 16.10.2017 № 295-ФЗ).
11. О Центральном банке Российской Федерации : федер. закон от 10.07.2002
№ 86-ФЗ (ред. от 27.12.2018).
12. Об обязательных нормативах банков (вместе с «Методикой расчета
кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера», «Методикой расчета кредитного риска по ПФИ», «Методикой определения уровня
риска по синдицированным ссудам», «Порядком расчета норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков
(Н6) по сделкам, совершаемым на возвратной основе», «Методикой расчета
риска изменения стоимости кредитного требования в результате ухудшения
кредитного качества контрагента», «Порядком распределения прибыли (части
166
прибыли)») : инструкция Банка России от 28.06.2017 № 180-И (ред. от
27.11.2018).
13. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях
и банковских группах : положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П (с изменениями и дополнениями).
14. Об оценке экономического положения банков : указания Банка России
от 03.04.2017 № 336-У.
15. Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях : рекомендация Базельского комитета по банковскому надзору (Базель,
сентябрь 1999 года).
167
Приложение 1
Экономический
Содержание
Собственники
Рост рыночной стои-
Оценка текущего и перспективного
Акционеры
Целесообразность по-
Оценка рыночной стоимости (капита-
Инвесторы
Инвестиционная при-
Оценка эффективности использования
СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
Пользователи
результатов
интерес
пользователей
мости банка и доходности акций, укрепление финансовой устойчивости, рост показателей эффективности
деятельности, инвестиционной привлекательности и конкурентоспособности
купки/продажи ценных
бумаг, способность
банка увеличивать
финансово-экономического
анализа
финансового состояния, финансовой
устойчивости. Анализ и оценка достаточности капитала банка. Оценка результатов деятельности банка, их соответствия принятой стратегии развития.
Оценка рыночной стоимости банка
и уровня капиталообразования. Анализ
доходности акций и рентабельности
собственных средств (капитала) банка.
Оценка эффективности управления
лизации) организации. Оценка уровня
финансового риска. Анализ текущего
и перспективного финансового со-
стоимость акций и выплачивать дивиденды
по ним, уровень риска
вложений и их экономический эффект
влекательность банка,
эффективность инвестиций и уровень их
риска, эффективность
использования имеющихся у банка собственных и привлеченных средств, финансовая устойчивость, платежеспособность
стояния, финансовой устойчивости.
Оценка эффективности управления.
Анализ доходности акций и рентабельности собственных средств (капитала) банка. Оценка эффективности ди-
видендной политики
собственных и привлеченных средств.
Анализ и оценка эффективности инвестиционных проектов банка. Оценка
текущего и перспективного финансового состояния, финансовой устойчивости. Оценка эффективности управления. Оценка уровня риска, связанного с деятельностью банка. Анализ платежеспособности и ликвидности
168
Продолжение прил. 1
Экономический
Содержание
Банк России
Укрепление устойчи-
Анализ текущего и перспективного
Органы
Своевременность, пол-
Анализ формирования и исполь-
Органы местного
Создание новых рабо-
Анализ текущего и перспективного
Пользователи
результатов
интерес
пользователей
вости банковских организаций, повышение
качества осуществления функций по аккумулированию денежных средств и их
трансформации в кредиты и инвестиции,
укрепление доверия
вкладчиков и других
кредиторов
финансово-экономического
анализа
финансового состояния, финансовой
устойчивости. Оценка соблюдения
банком обязательных экономических
нормативов деятельности. Анализ достаточности собственных средств (капитала) банка. Анализ эффективности
управления платежеспособностью
и ликвидностью. Анализ качества активов и сбалансированности активнопассивных операций. Анализ и оценка
экономической эффективности привлечения и размещения ресурсов.
Оценка уровня рисков, связанных с деятельностью банка. Анализ эффектив-
финансовоэкономического
контроля
нота расчетов по налогам и сборам в бюджет
и внебюджетные фонды, стабильность поступлений денежных
средств
самоуправления
чих мест, экономическая поддержка региона, ориентация местных контрагентов, стабильность налоговых
платежей в местные
ности управления. Анализ организационно-технического уровня банковских технологий и производства
зования финансовых результатов. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка платежеспособности, ликвидности. Анализ налоговой
нагрузки
финансового состояния, финансовой
устойчивости. Анализ платежеспособности и ликвидности. Анализ налоговой нагрузки. Анализ ниши банка
на региональном рынке банковских
услуг. Анализ и оценка экономической
бюджеты
эффективности привлечения и размещения ресурсов. Анализ организационно-технического уровня банковских
технологий и производства
169
Окончание прил. 1
Экономический
пользователей
Содержание
анализа
Кредиторы
Своевременность и пол-
Анализ текущего и перспективного фи-
привлечения и размещения ресурсов
Клиенты
Своевременность и пол-
Оценка платежеспособности и ликвид-
Наемные работ-
Способность банка сво-
Анализ текущего и перспективного
го стимулирования персонала
Управленческий
Стратегическое и так-
Анализ текущего и перспективного фи-
номического стимулирования персонала
Пользователи
результатов
интерес
нота исполнения обязательств по предоставленному кредиту, займу, по возврату вкладов и депозитов
нота удовлетворения
потребностей в финансировании, доходность
и надежность размещения свободных средств,
сроки прохождения
платежей
финансово-экономического
нансового состояния, финансовой
устойчивости. Оценка соблюдения банком обязательных экономических нормативов деятельности. Оценка платежеспособности и ликвидности. Анализ
и оценка экономической эффективности
ности. Оценка соблюдения банком обязательных экономических нормативов
деятельности. Анализ текущего и перспективного финансового состояния, финансовой устойчивости. Анализ и оценка экономической эффективности привлечения и размещения ресурсов. Анализ организационно-технического уровня банковских технологий и производства
ники банка
персонал организации
евременно выплачивать
зарплату, обеспечивать
трудоустройство, социальные гарантии, стабильность и прибыльность деятельности
тическое планирование,
управление финансовокредитными ресурсами,
обеспечение инвестиционной привлекательности, конкурентоспособности и высокой эффективности деятельности,
принятие оперативных
управленческих решений
финансового состояния, финансовой
устойчивости. Оценка результатов деятельности банка, их соответствия принятой стратегии развития. Анализ
формирования и использования фондов, образованных за счет прибыли.
Анализ эффективности экономическо-
нансового состояния, финансовой
устойчивости. Оценка результатов деятельности банка, их соответствия принятой стратегии развития. Анализ рентабельности деятельности. Оценка общего уровня риска и достаточности собственных средств (капитала) банка.
Анализ ликвидности и платежеспособности. Анализ качества активов, эффективности использования привлеченных
ресурсов. Оценка эффективности эко-
170