Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
− установление уровня риска кредитного портфеля;
− оценка диверсификации кредитных вложений банка;
− установление доходности кредитного портфеля.
Регулярное проведение анализа и оценки кредитного портфеля необходи-
мо для качественного и эффективного управления банком.
Необходимость такого анализа основывается на том, что полученные ре-
зультаты помогают сформировать оптимальную стратегию по размещению ресурсов банка, своевременно корректировать направления кредитной политики,
принимать меры по снижению рисков банка за счет своевременной диверсификации кредитного портфеля, принимать взвешенные решения о целесообразности кредитования клиентов с учетом отраслевой принадлежности заемщиков,
формы собственности, финансового состояния и т. д.
При оценке кредитного портфеля банка необходимо сделать акцент на
следующих направлениях анализа:
– уровень диверсификации кредитного портфеля;
– качество кредитного портфеля;
– доходность кредитных вложений.
Информационной базой для проведения аналитических процедур по оцен-
ке кредитного портфеля служат следующие формы отчетности коммерческих
банков:
– форма 101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кре-
дитной организации»;
– форма 102 «Отчет о финансовых результатах»;
– форма 115 «Информация о качестве активов кредитной организации
(банковской группы)»;
– форма 117 «Данные о крупных ссудах»;
– форма 118 «Данные о концентрации кредитного риска»;
– форма 128 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по креди-
там, предоставленным кредитной организацией»;
– форма 303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам»;
– форма 316 «Сведения о жилищных и ипотечных кредитах физическим
лицам»;
– форма 501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах»;
– форма 806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».
Выбор источника информации определяется целями анализа, которые ста-
вятся перед аналитиком, а также уровнем доступности источника информации.
41
Следует отметить, что внешним пользователям достаточно сложно определить специфику кредитной деятельности банка. Состав форм отчетности для
дистанционного анализа достаточно скуден, при таком анализе аналитику придется ограничиться формами 101, 102, 806, размещаемыми банками на сайте
Банка России в обязательном порядке.
В начале аналитических процедур рассчитывают долю кредитных вложе-
ний в активах банка (
):
=
× 100, %,
где – кредитные вложения банка (чистая ссудная задолженность и средства
в кредитных организациях),
– общая величина активов банка.
Этот показатель отражает, сколько ссудной задолженности всех видов
приходится на 1 рубль активов банка. Чем больше показатель Д
, тем выше
КВ
кредитная активность банка.
При необходимости можно рассчитать усредненную долю кредитных вло-
жений в активах банка (
), для этого используют среднегодовые значения ак-
тивов и кредитных вложений. Средний показатель сглаживает резкие изменения кредитных вложений и активов банка в течение анализируемого периода
и позволяет более точно определить произошедшие изменения:
=
× 100, % .
Он характеризует размер средних остатков ссудных активов, приходящихся на 1 рубль средних активов. Считается, что показатель должен приближаться
к 80 % либо его значение должно находиться в интервале 60–80 %. Если такая
динамика присутствует, то уже на этом этапе можно дать положительную
оценку работы банка в части организации его кредитной деятельности.
Далее следует определить динамику кредитных вложений банка за период.
Для этого рассчитывают темп роста кредитных вложений (
):
=
× 100, % .
Если показатель больше 100 %, то это указывает на рост кредитного портфеля и оценивается положительно. Однако если уровень кредитной активности
42
банка выше 80 % и темп роста выданных кредитов больше 100 %, то это означает, что кредитный портфель генерирует высокие риски банковской деятельности, связанные с возможным невозвратом кредитов и неуплатой процентов
по ним. Если темп роста выданных кредитов меньше 100 %, то это можно признать отрицательным фактом в основной деятельности банка, так как такое значение свидетельствует о сокращении кредитного портфеля, снижении доли
банка на кредитном рынке и понижении конкурентоспособности банка.
3.4. АНАЛИЗ ВИДОВ ССУДНЫХ ОПЕРАЦИЙ
В рамках анализа кредитных операций необходимо провести группировку
всех элементов кредитного портфеля с тем, чтобы проанализировать структуру
портфеля и динамику выданных кредитов, применяя различные классификационные признаки, характерные для кредитных операций.
Структура кредитного портфеля рассматривается в разрезе нескольких
группировок выданных ссуд, основными из которых являются:
− вид ссудной задолженности (вид кредита);
− категории заемщиков (по форме собственности и сфере деятельности);
− срок погашения кредита;
− валюта кредита;
− качество кредита;
− уровень риска кредита.
Рассмотрим некоторые виды аналитических группировок.
А. Группировка кредитного портфеля по основным видам ссудной задол-
женности.
Анализ структуры ссудных операций проводят по основным видам ссудной задолженности:
Ссудная и приравненная к ней задолженность всего,
в том числе:
1. Ссудная задолженность.
1.1. Предоставленные межбанковские кредиты (МБК).
1.1.1. Предоставленные МБК.
1.1.2. Просроченная задолженность по предоставленным МБК.
1.2. Кредитные операции по счетам бюджета, в том числе кредиты,
предоставленные иностранным государствам.
43
1.3. Кредиты, предоставленные клиентам.
2017
2018
Отклонения
Темп роста
тыс.
уд.
тыс.
уд.
тыс.
по уд.
Кредитные
в том числе:
– –
1.3.1. Кредиты, предоставленные клиентам.
1.3.2. Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным
клиентам.
1.4. Прочие размещенные средства.
2. Приравненная к ссудной задолженность всего,
в том числе:
2.1. Драгоценные металлы, предоставленные клиентам.
2.2. Вексельные кредиты.
Применяется стандартный макет аналитической таблицы для проведения
горизонтального и вертикального анализа ссудных операций (табл. 13).
Таблица 13
Оценка состава, структуры и динамики ссудных операций
Показатели
вложения
всего
руб.
вес, %
руб.
вес, %
руб.
весу, %
(снижения),
%
После проведения соответствующих расчетов необходимо обратить вни-
мание на следующие аспекты:
• При определении темпов прироста (или снижения) за период по каждо-
му виду ссудной задолженности считается положительным «нерезкий» прирост
(в пределах не более 10–15 % в месяц) и стабильный прирост (стабильность
определяется как минимум за три отчетных периода).
собой соотношение темпа роста кредитных вложений (
вов банка (
• Рассчитывают коэффициент опережения (
):
=
× 100, % .
44
), который представляет
) и темпа роста акти-
Показатель характеризует, во сколько раз рост остатков выданных кредитов опережает рост активов банка. Если показатель больше 100 %, то можно говорить о расширении деятельности банка в области кредитования, что всегда
оценивается положительно.
• Рост доли межбанковских кредитов в активах банка также оценивается
положительно, так как это приводит к увеличению ликвидности банка. Рекомендуемое значение для доли этих кредитов определено на уровне 20–25 %.
• Увеличение доли просроченной ссудной (и приравненной к ней) задол-
женности свидетельствует о снижении качества кредитного портфеля банка.
Б. Группировка кредитного портфеля по уровню однородности кредитов.
Такая группировка применяется при анализе структуры кредитного порт-
феля, если банк формирует портфель однородных ссуд. Однородными считаются ссуды со следующими характеристиками:
− размер ссуды не превышает 0,5 % от величины собственного капитала
банка;
− ссуды предоставляются всем заемщикам на стандартных условиях.
К однородным ссудам, как правило, относят кредиты для малого и средне-
го бизнеса, кредиты физическим лицам, кредиты для индивидуальных предпринимателей и др.
Если в структуре кредитного портфеля велика доля однородных ссуд, это
свидетельствует о том, что банк предпочитает работать с мелкими заемщиками,
что существенно повышает банковские риски по кредитному портфелю.
В. Группировка кредитного портфеля по категориям заемщиков.
Анализ кредитного портфеля банка в разрезе заемщиков помогает выявить
общую особенность кредитной политики банка, в том числе и ее направленности в разрезе основных клиентов. Традиционно в банковской сфере клиенты
делятся на две укрупненные группы:
− юридические лица;
− физические лица.
Положительной тенденцией развития кредитной деятельности является
увеличение в структуре доли кредитов для юридических лиц. Это свидетельствует о том, что банк кредитует реальные сектора экономики, участвует в развитии региональной и национальной экономики. Однако на российском финансовом рынке успешно существуют банки, специализирующиеся на розничных
банковских продуктах и услугах (то есть работающие в основном с населени-
45
ем). Как показывает практика, кредиты, выданные населению, генерируют в себе повышенные кредитные риски.
Анализ структуры кредитного портфеля по категориям заемщиков можно
проводить более детально, используя группировку кредитов по различным организационно-правовым формам организаций и формам собственности. Данная
группировка предусмотрена «Положением о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (утв. Банком России
27.02.2017 г. № 579-П) в разделе 4 «Операции с клиентами» (группа бухгалтерских счетов «Кредиты предоставленные»):
Кредиты, предоставленные клиентам, всего,
в том числе:
1. Минфину России, Федеральному казначейству;
2. Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов мест-
ного самоуправления;
3. Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
4. Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления;
5. Организациям, находящимся в федеральной собственности:
− финансовым организациям;
− коммерческим организациям;
− некоммерческим организациям.
6. Организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной)
собственности:
− финансовым организациям;
− коммерческим организациям;
− некоммерческим организациям.
7. Негосударственным организациям:
− финансовым организациям;
− коммерческим организациям;
− некоммерческим организациям.
8. Индивидуальным предпринимателям;
9. Физическим лицам.
10. Нерезидентам:
− юридическим лицам;
− физическим лицам.
46
На основании данных этих же счетов бухгалтерского учета можно проанализировать структуру кредитов, выданных организациям и физическим лицам,
при этом сформировать группы по организационно-правовым формам организаций:
Кредиты, выданные организациям и физическим лицам, всего,
в том числе:
1. Финансовым организациям:
− находящимся в федеральной собственности;
− находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
− негосударственным.
2. Коммерческим организациям:
− находящимся в федеральной собственности;
− находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
− негосударственным.
3. Некоммерческим организациям:
− находящимся в федеральной собственности;
− находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
− негосударственным.
4. Индивидуальным предпринимателям.
5. Физическим лицам.
Кроме того, анализ кредитного портфеля по категориям заемщиков – юридических лиц можно проводить с учетом:
− региональной принадлежности заемщиков;
− их отраслевой принадлежности;
− уровня финансового положения заемщиков;
− размеров выданных кредитов.
В1. Группировка заемщиков по региональному (географическому) признаку помогает оценить объемы кредитов, приходящиеся на тот или иной регион.
Эта группировка актуальна для банков, имеющих большую филиальную сеть
и действующих в большинстве регионов России.
В2. Группировка заемщиков по отраслевой принадлежности дает возможность проанализировать отраслевую направленность кредитных вложений банка. Результаты такого анализа помогают кредитной организации эффективно управлять кредитными рисками с учетом производственной специфики
в отраслях.
47
В3. Группировка и анализ кредитного портфеля с учетом финансового по-
ложения заемщиков. Тот или иной уровень финансового положения заемщиков
устанавливается на основе применения внутренних методик банков, по которым проводится оценка финансового состояния клиентов (юридических лиц,
индивидуальных предпринимателей, физических лиц). В зависимости от уровня финансового состояния клиентов кредитный портфель банка может быть
структурирован по заемщикам с «хорошим», «удовлетворительным» и «плохим» финансовым состоянием. Если доля кредитов для заемщиков с хорошим
финансовым положением составляет более 80 % всех кредитов, то кредитный
портфель банка можно признать устойчивым и качественным. Если же доля
кредитов для заемщиков с плохим финансовым состоянием увеличивается, то
необходимо срочно принимать меры по сокращению этой группы кредитов.
В4. Группировка и анализ заемщиков по размерам выданных кредитов
(по крупным кредитам). Крупными заемщиками банка считаются клиенты,
которым выданы кредиты на общую сумму, превышающую 5 % собственного
капитала банка. Результаты такого анализа дают возможность установить зависимость банка от отдельных заемщиков. Также можно проводить анализ этой
категории заемщиков по их региональной и отраслевой принадлежности, по
уровню устойчивости финансового состояния.
Г. Группировка кредитного портфеля по срокам погашения кредитов.
Анализ кредитного портфеля по срокам погашения проводится по укруп-
ненным периодам погашения ссуд:
− краткосрочные (вложения до 1 года);
− среднесрочные (вложения сроком 1–3 года);
− долгосрочные (вложения более 3 лет).
Информационной базой такого анализа могут служить данные оборотной
ведомости по счетам либо внутренняя форма управленческой отчетности «График погашения ссудной задолженности».
Для проведения анализа кредитов по срокам предоставления на основании данных оборотной ведомости по счетам возможно составление и заполнение аналитической таблицы со следующей группировкой кредитов:
Кредиты предоставленные всего,
в том числе:
− «овердрафт»;
− сроком на 1 день;
− на срок от 2 до 7 дней;
48
− на срок от 8 до 30 дней;
В том числе
в иностранной
в %
в %
− на срок от 31 до 90 дней;
− на срок от 91 до 180 дней;
− на срок от 181 дня до 1 года;
− на срок от 1 года до 3 лет;
− на срок свыше 3 лет;
− до востребования.
Структурирование кредитного портфеля по срокам погашения помогает
своевременно выявить факты образования и роста просроченной ссудной задолженности и принять меры к их минимизации.
Д. Группировка кредитного портфеля по валютам выдаваемых кредитов.
Анализ кредитного портфеля по валютам выдаваемых кредитов позволяет
установить особенности кредитной политики банка исходя из того, кредиты
в какой валюте имеют наибольший удельный вес в кредитном портфеле.
Банки, выдающие кредиты в иностранной валюте, несут дополнительные
валютные риски в составе кредитных рисков, которые при стечении неблагоприятных факторов могут оказать негативное влияние на финансовую устойчивость банка.
Для анализа кредитов по видам валют кредитов на основании данных обо-
ротной ведомости возможно составление и заполнение табл. 14.
Таблица 14
Макет таблицы для анализа кредитного портфеля банка по видам валют
Категория заемщика /
Регион / Отрасль /
Срок погашения
кредита
Всего выданных
кредитов
(в руб.
и иностранной
валюте)
ед.
кредиты, выданные
в рублях
к итогу
валюте
ед.
к итогу
49
В первой графе применяется любая актуальная для целей анализа группи-
2017
2018
Отклонения
Темп
уд.
уд.
Ссудная задолженность
− стандартные ссуды
− нестандартные ссуды
− сомнительные ссуды
− проблемные ссуды
− безнадежные ссуды
ровка кредитного портфеля.
Графа «Кредиты, выданные в иностранной валюте» может детализироваться и анализироваться в разрезе валют кредита (доллары, евро, фунты стерлингов, йены, франки, тенге и т. д.).
Е. Группировка кредитного портфеля по качеству ссудной задолженности.
В основе группировки кредитного портфеля по качеству ссуд лежат требования, установленные Положением Банка России от 28.06.2017 г. № 590-П
«О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные
потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», в соответствии с которыми ссуды банков делятся на пять категорий качества и групп
риска: стандартные, нестандартные, сомнительные, проблемные, безнадежные.
Исходную информацию для проведения такого анализа можно взять из
данных аналитического учета банка, а также данных формы 115 «Информация
о качестве активов кредитной организации (банковской группы)». Такой анализ
позволяет установить уровень рискованности кредитной политики банка и общее качество кредитного портфеля. Анализ может проводиться в табл. 15.
Таблица 15
Анализ ссудной задолженности банка по категориям качества
Категории
качества ссуд
по категориям
качества всего,
в том числе:
(1 группа)
тыс.
руб.
вес,
%
100
тыс.
руб.
вес,
%
100
тыс.
руб.
по уд.
весу, %
–
роста
(снижения), %
(2 группа)
(3 группа)
(4 группа)
(5 группа)
50