Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
Таблица 28
2017
2018
Отклонения
уд.
уд.
абсо-
по уд.
Налог на прибыль
Налог на имущество
Земельный налог
НДС
….
Итого налогов
и платежей
I
II
III
IV
Итого
Налог
Сумма исчисленная
Сумма, перечисленная
в бюджет
Налог
Сумма исчисленная
Сумма, перечисленная
Земельный
Сумма исчисленная
Сумма, перечисленная
в бюджет
НДС
Сумма исчисленная
Сумма, перечисленная
в бюджет
Транспортный
Сумма исчисленная
Сумма, перечисленная
Анализ состава, структуры и динамики выплат налогов и платежей в бюджет
Темп роста
Наименование
тыс.
руб.
вес,
%
тыс.
руб.
вес,
%
лютное,
тыс. руб.
весу,
%
(снижения),
%
организаций
Транспортный налог
100 100
Внутригодовой анализ налогов и платежей в бюджет проводят с помощью
табл. 29.
Таблица 29
Поквартальный анализ своевременности и полноты выплат
налогов и платежей в бюджет
Наименование налога / платежа
кв.
кв.
кв.
кв.
за год
на прибыль
на имущество
организаций
налог
налог
в бюджет
в бюджет
Таким образом, анализ отдельных видов привлеченных ресурсов позволяет
конкретизировать пути повышения ликвидности и прибыльности работы банка.
111
Контрольные вопросы
1. С какой целью проводится анализ выполнения обязательств коммерче-
ского банка?
2. Какие виды кредиторской задолженности образуются в коммерческом
банке?
3. По каким направлениям проводится анализ кредиторской задолженно-
сти коммерческого банка?
4. Какие источники информации используются для проведения анализа де-
биторской задолженности банка?
5. Перечислите основные этапы анализа своевременности и полноты вы-
плат по депозитным вкладам.
112
5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
5.1.
ГРУППИРОВКА АКТИВОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
ПО СТЕПЕНИ РИСКА ВЛОЖЕНИЙ И ВЕРОЯТНОСТИ ПОТЕРИ
ЧАСТИ СТОИМОСТИ
Согласно инструкции Банка России от 28.06.2017 г. № 180-И «Об обяза-
тельных нормативах банков», для проведения оценки и анализа состояния активов коммерческого банка проводят их разделение на пять групп в зависимости от состояния, степени риска вложений в разные активы, а также вероятности потери части их стоимости. В настоящее время степень банковского риска
позволяет учитывать как высокий, так и средний и низкий риски в зависимости
от их размещения на шкале рисков. Так как в некоторых случаях степень банковского риска характеризуется еще и вероятностью наступления события, которое ведет к потере коммерческим банком средств от данной операции, то
данная величина выражается в процентах. В соответствии с инструкцией активы коммерческого банка подразделяются преимущественно на пять групп, а в
рамках каждой группы – на отдельные категории. Группам активов присваиваются поправочные коэффициенты, которые отражают степень риска потерь.
Группировка активов банка по степени риска представлена в прил. 3.
В первую группу включаются активы, которые свободны от риска; в вторую и третью группы – активы с минимальным риском; в четвертую группу
включаются активы с повышенным риском; в пятую группу включаются активы с максимальным риском.
Однако независимо от способа формирования активов по данным пяти группам один и тот же существующий риск может проявляться в разной степени. Это
зависит от возможностей страхования, гарантирования и иных методов регулирования. Например, если выдать ссуду банка на строительство нового объекта, то
риск будет равен 100 %. Но в то же время при страховании ссуды риск может
быть уменьшен до 50 %. Если еще и получена гарантия на федеральном или региональном уровнях, то степень риска может составить всего 10 %. Поэтому многие
аналитики склоняются к мнению, что степень определения банковского риска
113
находится под влиянием субъективного подхода к активам коммерческого банка.
Важно рассмотреть каждую отдельную банковскую операцию и определить вероятные потери средств от проведения тех или иных операций.
5.2. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ
Б
АНКОМ РОССИИ ДЛЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
В настоящее время нормативы, устанавливаемые Банком России для ком-
мерческих банков, регулируются инструкцией и федеральным законом. Так, согласно инструкции Банка России «Об обязательных нормативах банков», в отношении банков с универсальной лицензией применяются следующие обязательные нормативы:
1. Норматив достаточности капитала банка рассчитывается как отно-
шение величины базового капитала банка, величины основного капитала банка
и величины собственных средств банка к сумме кредитного риска по активам,
отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета, кредитного риска по
условным обязательствам кредитного характера, кредитного риска по производным финансовым инструментам, риска изменения стоимости кредитного
требования в результате ухудшения кредитного качества контрагента, операционного риска, рыночного риска.
2. Норматив ликвидности. Под ликвидностью банка понимается его спо-
собность быстро, своевременно и полно обеспечить исполнение своих денежных обязательств, возникающих из сделок, при заключении которых используются разные финансовые инструменты. Для контроля ликвидности коммерче-
ского банка определен перечень нормативов мгновенной, текущей, долгосрочной ликвидности. Нормативы определяются как отношение между активами и
пассивами с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов, других факторов.
Нормативы ликвидности регулируют риск потери коммерческим банком ликвидности (более подробно будут рассмотрены в параграфе 5.3).
3. Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу
связанных заемщиков (Н6) регулирует кредитный риск банка в отношении од-
ного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное
отношение совокупной суммы обязательств заемщика перед банком и обязательств перед третьими лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного заемщика, к собственным средствам банка.
114
Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу
связанных заемщиков (Н6) рассчитывается по формуле:
=
100 % %,
где
– совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, возника-
ющих по обязательствам заемщика перед банком и перед третьими лицами,
вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного заемщика, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным требованиям.
4. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) ре-
гулирует совокупную величину крупных кредитных рисков банка и определяет
максимальное отношение совокупной величины крупных кредитных рисков
к величине собственных средств банка. Норматив максимального размера
крупных кредитных рисков (Н7) рассчитывается по формуле:
=
100 % 800 %,
где
– -й крупный кредитный риск за вычетом сформированного резерва
на возможные потери по соответствующим кредитным требованиям, определенный с учетом взвешивания на коэффициент риска.
В расчет показателя кредитный риск (
) по сделке продажи ценных
бумаг, совершаемой на возвратной основе, без прекращения признания включается в сумме наибольшей из двух величин – кредитного риска по контрагенту
по сделке и кредитного риска по эмитенту передаваемых по сделке ценных
бумаг.
5. Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1) ре-
гулирует совокупный кредитный риск банка в отношении всех физических лиц,
способных воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком.
Норматив Н10.1 определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам к собственным средствам банка.
115
Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1) рас-
считывается по формуле:
.1 =
100 % 3 %,
где
– величина i-го кредитного требования к инсайдеру банка, кредитного
риска по условным обязательствам кредитного характера, производным финансовым инструментам (ПФИ), заключенным с инсайдером, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям,
определенная с учетом взвешивания на коэффициенты риска. Требования банка
к участникам группы связанных заемщиков, не являющихся инсайдерами банка,
при расчете Н10.1 не учитываются. Требования банка к лицам, которые на момент возникновения обязательств перед банком относились к лицам, способным
воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком, и не исполнили
обязательства на день, когда они перестали к ним относиться, включаются в расчет норматива Н10.1 до момента исполнения обязательств перед банком.
6. Норматив использования собственных средств банка для приобретения
акций других юридических лиц (Н12) регулирует совокупный риск вложений
банка в акции других юридических лиц и определяет максимальное отношение
сумм, инвестируемых банком на приобретение акций других юридических лиц,
к собственным средствам банка.
Норматив использования собственных средств банка для приобретения ак-
ций других юридических лиц (Н12) рассчитывается по формуле:
100 % %,
где
=
– величина i-й инвестиции банка в акции других юридических лиц за
вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным инвестициям.
В расчет норматива Н12 включаются вложения банка в акции юридиче-
ских лиц, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода или
с иными целями, за исключением получения прибыли от реализации в краткосрочной перспективе, в том числе переданные в доверительное управление.
7. Норматив максимального размера риска на связанное с банком лицо
(группу связанных с банком лиц) (Н25) регулирует кредитный риск банка в от-
116
ношении связанного с ним лица и определяет максимальное отношение совокупной суммы обязательств лица перед банком и обязательств перед третьими
лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного лица, к собственным средствам банка. Норматив максимального размера риска на связанное с банком лицо (Н25) рассчитывается по формуле:
=
100 % %,
где
– совокупная сумма требований банка к связанному с ним лицу, возни-
кающих по обязательствам связанного с банком лица перед банком и вследствие наличия обязательств связанного с банком лица перед третьими лицами,
вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного
лица, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным
требованиям в соответствии с положениями Банка России № 590-П и № 611-П.
Максимально допустимое числовое значение норматива Н25 устанавлива-
ется в размере 20 %.
Отнесение физических и юридических лиц к связанным с банком лицам
осуществляется банком на основании критериев, определенных федеральным
законом от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ (ред. от 27.12.2018 г.) «О Центральном банке
Российской Федерации».
Норматив Н25 рассчитывается по группе связанных с банком лиц, по каждому из связанных с банком лиц, которые не составляют группу связанных
с банком лиц.
Согласно закону «О Центральном банке Российской Федерации», в целях
обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России может устанавливать и иные обязательные нормативы.
5.3. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
При анализе ликвидности коммерческого банка решаются следующие задачи. Первой задачей является определение фактической ликвидности коммер-
ческого банка, поскольку рассчитанные данные влияют на степень надежности
банка. Второй задачей является сравнение фактической ликвидности с нормативом. В рамках третьей задачи определяются факторы, которые могут вызывать отклонение фактических значений от установленных Банком России.
117
К основным факторам, которые определяют ликвидность, можно отнести
сроки операций, виды привлеченных депозитов, стабильность депозитной базы,
источники привлеченных средств.
Анализ ликвидности осуществляется поэтапно.
На первом этапе проведения анализа ликвидности исходная информация
обрабатывается с помощью различных приемов, таких как декомпозиция, детализация, сравнение, табуляция, построение аналитических таблиц, группировка. Данный процесс наиболее полно раскрывается в анализе уплотненного аналитического баланса-нетто.
На втором этапе на основании методики определения нормативов ликвидности, установленных инструкцией Банка России «Об обязательных нормативах банков», анализируются финансовые коэффициенты. Преимуществом
использования этих коэффициентов является, во-первых, единство методики их
расчета, которая используется коммерческими банками для формирования периодической отчетности перед Центральным Банком России, во-вторых, наличие определенных критериальных значений нормативов для осуществления
контроля над уровнями рисков ликвидности коммерческого банка.
Коэффициент мгновенной ликвидности банка ():
=
100 % ,
где
– высоколиквидные активы, т. е. активы, реальные к получению в тече-
ние ближайшего календарного дня, а также средства на корсчетах;
– обязательства или пассивы до востребования;
– средства, приравненные по режиму использования к собственным.
Минимально допустимое значение коэффициента () устанавливается
в размере 15 % средств, приравненных к собственным, от общей суммы обязательств до востребования. При расчете коэффициента мгновенной ликвидности
аналитиком учитывается инсайдерская информация, а также свое мотивированное мнение о состоянии высоколиквидных активов и обязательств до востребования. Также в расчете коэффициента учитываются реальные поступления денежных средств на открытые счета клиентов банка, степень надежности ряда
кредитных организаций, которые являются корреспондентами, поскольку высоколиквидные активы – это величина мгновенная. Обязательства до востребо-
ток, который поддерживается согласно определенным условиям договора, в не-
118
которых случаях не учитывается при расчете, потому что он учитывается в составе постоянных пассивов, вследствие чего эту сумму нет необходимости
обеспечивать поступлениями денежных средств.
Коэффициент текущей ликвидности () рассчитывается для регулирова-
ния риска потери ликвидности в течение ближайших 30 дней и также отличается от норматива текущей ликвидности на суммы корректировок:
=
100 % ,
где
– ликвидные активы (реальные к получению в течение 30 дней);
– обязательства до востребования со сроком исполнения до 30 дней;
– средства, приравненные по режиму использования к собственным.
Минимально допустимое значение коэффициента устанавливается в размере 50 %. Со стороны аналитика требуется внимательное изучение величины
активов и обязательств. Важно знать, имеют ли активы период оборачиваемости и обязательства со сроком погашения до 1 месяца. В расчет коэффициента
текущей ликвидности обязательства включаются, если срок возврата обязательства может быть сокращен до 30 дней, в то же время срок по договору может
быть длиннее.
Коэффициент долгосрочной ликвидности () рассчитывается при значимости долгосрочных активов для платежеспособности банка:
=
100 % ,
+ +
где
– кредитные требования со сроком выше года,
– капитал банка,
– обязательства сроком выше года.
Коэффициент регулирует и оптимизирует риск потери ликвидности при
размещении средств в некоторые долгосрочные активы. Максимальное допустимое значение коэффициента составляет 120 %. В расчет коэффициента могут включаться не только кредиты сроком выше года, но и те кредиты, которые
могут быть возвращены более чем через год. Величина долгосрочных пассивов
может быть увеличена на сумму средств, которые приравнены к собственным.
119
На третьем этапе проведения анализа ликвидности рассчитываются по-
казатели ликвидности по денежному потоку.
Поскольку коэффициенты ликвидности отражают состояние ликвидности
на точную дату, то показатели ликвидности по денежному потоку позволяют
оценить обеспеченность отдельных обязательств к погашению.
Индикатором успешности деятельности банка и исходным показателем
для проведения расчетов служит чистый денежный поток от операционной деятельности () – разница между денежными поступлениями и расходами.
является также индикатором инвестиционной активности банка, т. е. ха-
рактеризует способность банка отвечать по своим обязательствам перед собственниками и кредиторами.
В настоящее время денежный поток для банка приобретает особую значи-
мость, так как с 2008 года доходы и расходы учитываются методом начисления
и, соответственно, не совпадают с реальными денежными потоками. Использование денежного потока увязывает управление ликвидностью и рентабельностью.
Анализ денежных потоков может быть использован при оперативном
и стратегическом планировании. Если в краткосрочном периоде легко спланировать поступления и выплаты денежных средств, то в долгосрочном и среднесрочном периодах исходят из соотношений между имуществом и обязательствами. Ликвидность отслеживается путем сопоставления выплат и поступлений денежных средств.
Рассмотрим показатели ликвидности.
Покрытие процента ():
=
,
где – чистый денежный поток.
На практике обычно покрытие процентов рассчитывают исходя из годовой
прибыли. Однако прибыль в бухгалтерском учете – лишь запись на счетах, поскольку рассчитывается методом начисления, поэтому покрытие банком процентов чистым денежным потоком является реалистичным и наглядным.
120