Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
3. Оценка затратности привлеченных средств в целом и по отдельным
видам.
4. Анализ отдельных показателей, характеризующих стабильность депози-
тов и межбанковских кредитов.
5. Оценка уровня использования привлеченных ресурсов.
6. Анализ факторов, влияющих на процентную ставку по привлеченным
ресурсам.
7. Оценка рациональности формирования ресурсной базы с точки зре-
ния затратности и стабильности, выявление отдельных направлений ее оптимизации.
4.2. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БАНКА
Важной составляющей обязательств коммерческого банка, своевременность выполнения которых непосредственно характеризует его финансовое состояние, является кредиторская задолженность. Образующаяся кредиторская
задолженность является источником привлечения средств, которые могут быть
использованы для финансирования краткосрочных доходных активов.
Таким образом, цель анализа кредиторской задолженности – оценка качества образовавшейся задолженности и определение ее влияния на общее состояние обязательств банка.
Среди направлений анализа кредиторской задолженности можно выделить:
– определение уровня кредиторской задолженности в банковских пассивах
и обязательствах и оценка рискованности деятельности банка с позиции образования кредиторской задолженности;
– выявление «проблемной» части портфеля обязательств банка через определение наличия просроченной кредиторской задолженности, а при наличии
такой задолженности – определение ее уровня;
– анализ «обеспеченности» кредиторской задолженности собственными
средствами банка;
– оценка оборачиваемости кредиторской задолженности банка.
91
Кредиторская задолженность имеет существенные характеристики:
1) Представляет собой обязанности банка и его ответственность перед кре-
диторами, которые требуют погашения задолженности посредством оплаты или
использования активов к определенной дате или при возникновении потребности.
2) Однажды возникнув, кредиторская задолженность продолжает числить-
ся в пассивах банка до тех пор, пока банк не погасит ее или пока не произойдет
событие или обстоятельство, которое избавит банк от ответственности за ее по-
гашение.
Рассмотрим отдельные направления анализа, определенные нами выше,
более подробно.
А. Определение уровня кредиторской задолженности в общей величине
банковских пассивов и обязательствах.
Определение величины кредиторской задолженности. Для проведения бо-
лее детального анализа кредиторской задолженности аналитику прежде всего
необходимо определить величину образовавшейся кредиторской задолженности, а также удельный вес кредиторской задолженности в пассивах и обязательствах банка.
Величина кредиторской задолженности может быть определена по данным
формы 101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации» как сумма балансовых счетов, выделяемых по видам кредиторской задолженности, а именно:
− кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам;
− кредиторская задолженность перед внебюджетными фондами;
− кредиторская задолженность перед работниками банка по оплате труда;
− кредиторская задолженность, возникающая перед работниками по подот-
четным суммам;
− кредиторская задолженность перед поставщиками, подрядчиками и по-
купателями;
− кредиторская задолженность перед фирмами-нерезидентами по хозяй-
ственным операциям;
− кредиторская задолженность перед акционерами (участниками) банка по
дивидендам;
− кредиторская задолженность по своим (банка и филиалов) зачетам;
− кредиторская задолженность перед прочими кредиторами банка.
92
Уровень кредиторской задолженности в общей величине банковских пассивов () определяется долей образовавшейся кредиторской задолженности
на дату оценки в общей сумме пассивов банка:
=
× 100, % ,
где – величина образовавшейся кредиторской задолженности банка,
– общая величина пассивов банка.
Уровень кредиторской задолженности в общей величине банковских пассивов () определяет степень утяжеления состава пассивов банка обязательствами, возникающими перед различными кредиторами. Чем выше расчетное
значение в динамике, тем хуже состояние пассивов банка.
Рекомендуемый (оптимальный) – не более 1 %.
Уровень кредиторской задолженности в обязательствах (
) будет опре-
/
деляться соотношением величины образовавшейся кредиторской задолженности на анализируемую дату оценки и величины обязательств банка:
/
=
× 100, % ,
где – обязательства банка (общая величина привлеченных средств).
Показатель уровня кредиторской задолженности в обязательствах отражает степень формирования совокупных обязательств банка именно обязательствами, возникающими как кредиторская задолженность. Если оценивать данный показатель в динамике, то чем выше расчетное значение У
, тем хуже
КЗ/О
качество портфеля обязательств банка.
Рекомендуемый (оптимальный)
– не более 5 %.
/
Б. Выявление «проблемной» части портфеля обязательств банка через
определение наличия просроченной кредиторской задолженности, а при наличии – определение уровня просроченной кредиторской задолженности.
Прежде чем выявить «проблемную» часть портфеля обязательств банка,
в данном случае выраженную в форме просроченной кредиторской задолженности, необходимо всю кредиторскую задолженность разделить на две группы:
1) срочная (текущая) кредиторская задолженность;
2) просроченная кредиторская задолженность.
93
Для проведения подобной группировки используются только аналитиче-
ские данные бухгалтерского баланса банка, дистанционное проведение такого
анализа невозможно.
Срочную и просроченную задолженность следует рассматривать и в даль-
нейшем анализировать в разрезе статей, определенных нами выше.
Анализ совокупной кредиторской задолженности, а также анализ по видам
задолженности (срочной и просроченной) можно провести с помощью следующей аналитической таблицы (табл. 25).
По завершении расчетов аналитик должен обратить внимание на следую-
щие основные моменты:
− рост статьи «Кредиторская задолженность (всего)». Определенный
в динамике рост следует рассматривать как негативную для деятельности банка
тенденцию. Есть мнение, что такая тенденция может явиться свидетельством
существующих трудностей банка по показателям ликвидности;
− своевременность и полноту выплат по обязательствам банка в целом.
Выявление причин их несоблюдения следует оценивать с позиций срочности
кредиторской задолженности. При этом необходимо обратить внимание на показатель доли срочной кредиторской задолженности во всей кредиторской задолженности и отдельных составляющих срочной кредиторской задолженности
в совокупной срочной кредиторской задолженности;
– показатели доли задолженности перед клиентами по депозитным дого-
ворам в срочной кредиторской задолженности и во всей совокупной кредитор-
ской задолженности. Рост данных показателей в динамике есть следствие
не только потери банком деловой репутации перед клиентами-вкладчиками,
но и явное свидетельство ухудшения финансового состояния банка;
− рост просроченной кредиторской задолженности. Этот негативный
фактор говорит о необходимости разработки и проведения в банке конкретных
мероприятий по управлению данными статьями кредиторской задолженности;
− кредиторскую задолженность, сроки погашения которой наступают
в отчетном периоде, в том числе и так называемую «периодическую» (теку-
щую) кредиторскую задолженность – перед бюджетом, внебюджетными фондами, перед работниками по оплате труда, акционерами (участниками). Следует
оценить возможные источники ее погашения;
− отсроченные и просроченные обязательства банка (последнее возмож-
но только с привлечением данных лицевых счетов аналитического бухгалтерского учета).
94
Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности коммерческого банка
Остатки
от 31 до
темп
Кредиторская
совокупная срочная
совокупная
Кредиторская
срочная задолжен-
просроченная
Таблица 25
Наименование
статьи
задолженность всего,
в том числе:
задолженность
просроченная
задолженность
задолженность (по
задолженности
(по балансу),
тыс. руб.
на
начало
периода
на
конец
периода
В том числе
по срокам образования
до 30
дней
90 дней
от 91 до
180 дней
более
181 дня
Структура
задолженности,
%
на
начало
периода
на
конец
периода
Измене-
ния в
струк-
туре, %
Отклонение
абсолют-
роста
ное,
(сниже-
тыс. руб.
ния), %
видам задолженности)
всего,
в том числе:
ность
задолженность
95
В. Анализ «обеспеченности» кредиторской задолженности собственными
средствами банка.
Анализ «обеспеченности» кредиторской задолженности собственными
средствами банка может проводиться путем расчета ряда показателей, характеризующих состояние кредиторской задолженности.
1. Коэффициент соотношения величины собственных средств банка (СС)
и кредиторской задолженности за анализируемый период:
/
=
× 100, % .
Данное соотношение показывает степень покрытия кредиторской задолженности за счет основных источников формирования собственных средств
(за счет средств учредителей банка, прибыли, фондов и прочих источников).
Минимально допустимое значение показателя
/
= 200 %.
2. Коэффициент соотношения кредиторской задолженности и величины
уставного капитала (УК):
/
=
× 100, % .
Это соотношение характеризует общий уровень покрытия кредиторской
задолженности за отчетный период путем использования средств учредителей
банка. Минимальное рекомендуемое значение показателя
/
= 100 %.
3. Обратным показателем коэффициента соотношения кредиторской за-
долженности и величины уставного капитала является показатель доли креди-
торской задолженности в акционерном (уставном) капитале банка:
/
=
× 100, % .
Дополнительно к нему определяется показатель доли срочной кредитор-
ской задолженности в уставном капитале банка:
/
=
× 100, % ,
где – срочная кредиторская задолженность.
96
Этот показатель характеризует размер кредиторской задолженности (сроч-
ной кредиторской задолженности) на 1 рубль акционерного капитала и показывает уровень компенсации кредиторской задолженности за счет уставного капитала.
4. Коэффициент покрытия кредиторской задолженности получаемой
банком прибылью:
=
× 100, % ,
где – чистая прибыль банка.
Данное соотношение показывает степень покрытия прибылью образовав-
шейся кредиторской задолженности. Минимально допустимое значение показателя
= 100 %.
5. Доля кредиторской задолженности в доходах банка:
/
=
,
где Д – общая величина доходов банка.
6. Доля срочной кредиторской задолженности в доходах банка:
/
=
× 100, % .
Представленные соотношения показывают степень обеспечения погаше-
ния кредиторской задолженности за счет доходов банка и в целом дают представление о размере кредиторской задолженности на 1 рубль доходов банка.
Рост приведенных показателей в динамике указывает аналитику не только
на существующие финансовые трудности банка, но и на проблемы банка по показателям ликвидности и применяемым неэффективным методам управления
банковской ликвидностью. Для большей достоверности полученных результатов их можно сравнивать и сопоставлять с аналогичными показателями других
банков (работающих в одной отрасли, регионе) и соотносить с рекомендациями
Банка России (при наличии таковых). Тогда, вероятно, результаты анализа «обеспеченности» кредиторской задолженности будут более показательными.
97
Г. Оценка оборачиваемости кредиторской задолженности банка.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности банка может про-
водиться путем расчета следующих показателей:
1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в обо-
ротах) ():
=
,
где – дебетовый оборот за анализируемый период (данные берутся из «Оборотной ведомости по счетам»),
– средние остатки кредиторской задолженности банка за период.
При этом средние остатки кредиторской задолженности банка за период
могут определяться:
− по формуле средней арифметической (если в течение анализируемого
периода величина кредиторской задолженности значительно не изменялась):
=
(
+
)
;
− по формуле средней хронологической (если в течение анализируемого
периода величина кредиторской задолженности значительно изменялась):
=
(
0,5 × + + + . . . +0,5 ×
)
,
1
где – остатки кредиторской задолженности на начало каждого месяца.
2. Период погашения кредиторской задолженности (в днях)():
×
,
где
=
– длительность анализируемого периода в днях.
Целесообразно рассчитывать показатели оборачиваемости кредиторской
задолженности по совокупной величине кредиторской задолженности и в разрезе основных статей кредиторской задолженности (по видам кредиторской задолженности, по качеству кредиторской задолженности – срочная и просроченная, по качеству кредиторской задолженности в разрезе видов задолженности).
Более показательной будет оценка кредиторской задолженности с точки зрения
расчета ее оборачиваемости за несколько отчетных периодов.
98
4.3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БАНКА
Любой современный коммерческий банк в процессе ведения своей дея-
тельности приобретает должников – дебиторов. Ими могут быть бюджеты различного уровня и различные внебюджетные фонды, сотрудники банковской организации, подрядчики, поставщики и покупатели (в случае проведения организацией различных хозяйственных операций), а также бенефициары и множество других хозяйствующих объектов. Дебиторская задолженность банка является неотъемлемой частью активов, которые обусловлены спецификой его деятельности. При этом для банковского учреждения важно, чтобы размер дебиторской задолженности соответствовал объемам текущих активов банка, а также объемам сформировавшейся кредиторской задолженности.
Виды дебиторской задолженности по возможности взыскания представле-
ны на рис. 2.
задолженность
Нормальная
(долги за оказанные
услуги, срок оплаты
которых
не наступил)
Сомнительная
(финансовое состояние
должника
неудовлетворительное)
Дебиторская
Просроченная
(долги,
не погашенные
в срок)
Безнадежная
(должник стал
банкротом)
Рис. 2. Виды дебиторской задолженности
99
Цель анализа задолженности дебиторов банка – оценка качества сформи-
ровавшейся задолженности и выявление ее действия на общее состояние активов банка.
При этом во время осуществления анализа дебиторской задолженности
решаются такие ключевые задачи:
– определение основного и второстепенного состава дебиторов банка;
– оценка размеров задолженности дебиторов в общем объеме банковских
активов;
– выявление соотношения доходов банка и его дебиторской задолженности;
– разделение дебиторской задолженности на классы (по срокам образова-
ния) и оценка долга с данных позиций;
– реализация мероприятий по расчетам с дебиторами банка (в большинстве
по статьям просроченной дебиторской задолженности);
– выявление воздействия дебиторской задолженности на состояние лик-
видности банковского учреждения и его финансовое состояние в целом;
– оценка качества задолженности дебиторов путем определения сомни-
тельного дебиторского долга в общем объеме долгов, а также путем оборачиваемости дебиторской задолженности.
Источниками информации для проведения анализа дебиторской задолженности банка могут быть:
– оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета банковской организации;
– данные по балансовым счетам активов банка «Расчеты с дебиторами
и кредиторами» и «Средства и имущества»;
– данные управленческого и аналитического учета по дебиторской задолженности в разрезах основных дебиторов, сроков погашения задолженности,
качества дебиторской задолженности.
На начальном этапе анализа определяется уровень дебиторской задолжен-
ности (УДЗ) в общем объеме банковских активов:
=
× 100, % ,
где – величина банковских активов,
– величина задолженности дебиторов банка.
100