Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
1.3. ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Классификационный
Виды
Субъект анализа
Внешний и внутренний анализ
Источник информации
Финансовый, управленческий
Частота проведения
Систематический, периодический, эпизодический,
Анализируемый период
Почасовой, ежедневный, еженедельный, ежедекад-
годовой
Полнота охвата
и объектов
Комплексный (полный) и тематический,
Цель и характер исследования
Предварительный, контрольно-оперативный, итогоПространственный охват
Внутрихозяйственный, народно-хозяйственный
Методика исследования
Функциональный, операционно-стоимостной, мар-
ентный, факторный, корреляционный
Направление исследования
Анализ выполнения обязательных экономических
Критерий оценки
Экспертный, трендовый, рейтинговый, сравни-
В экономической науке выделяют большое количество классификационных признаков, по которым можно идентифицировать множество видов экономического анализа. Основные виды и формы проведения экономического анализа в сфере банковской деятельности представлены в табл. 1.
Таблица 1
Классификация видов экономического анализа
в коммерческом банке
признак
анализируемых вопросов
экономического анализа
разовый
ный, ежемесячный, ежеквартальный, полугодовой,
сплошной (в том числе мониторинг) и выборочный
вый, прогнозный
жинальный, структурно-динамический, коэффици-
нормативов деятельности, анализ финансового положения банка, анализ устойчивости банка, анализ
рисков, анализ сбалансированности активнопассивных операций, анализ ликвидности и платежеспособности, анализ рентабельности собственных средств (капитала) банка, анализ доходов, расходов и прибыли
тельный, оптимизационный
11
1. В зависимости от субъекта проведения анализ подразделяется на внут-
ренний и внешний. Внутренний анализ проводится внутри банковской системы
и используется в целях управления банком. Пользователями результатов такого
анализа выступают, прежде всего, топ-менеджмент банка и собственники.
Внешний анализ проводится субъектами, находящимися вне банковской
структуры, – налоговыми и статистическими службами, инвесторами, аудиторами, экономическим сообществом и т. д.
Внутренний анализ может быть трех типов:
− поисковый анализ имеет целью установить имеющиеся взаимосвязи
и закономерности в изменении тех или иных показателей и критериев деятельности банка;
− рутинный анализ предполагает расчет и проверку выполнения установ-
ленных Банком России нормативов;
− целевой анализ осуществляется непосредственно по заданию руковод-
ства, для достижения поставленной цели предполагает использование всей
имеющейся в системе управления информации.
2. В зависимости от полноты охвата изучаемых вопросов анализ финансово-хозяйственной деятельности банка делится на полный и тематический. Пол-
ный (комплексный) анализ охватывает все аспекты деятельности кредитной организации. Тематический анализ очерчивает узкий круг решаемых задач и ис-
следует отдельные стороны деятельности банка (доходы, расходы, прибыльность, активные операции, пассивные операции и т. д.).
3. По периоду, за который предоставляется информация и проводится ис-
следование, анализ может быть ежедневным, подекадным, месячным, квар-
тальным, полугодовым, годовым.
4. По периодичности проведения выделяют разовый, периодический и си-
стематический анализ.
5. По характеру исследований различают следующие виды анализа:
Предварительный анализ применяется для обоснования возможности про-
ведения тех или иных операций кредитной организацией.
Оперативный анализ проводят ежедневно и еженедельно для мониторинга
текущей ситуации в банке, оценки соблюдения нормативов ликвидности, принятия незамедлительных мер.
Итоговый анализ актуален при оценке уровня эффективности деятельно-
сти кредитной организации по окончании того или иного отчетного периода.
12
Перспективный анализ применяется в целях построения прогноза ожидае-
мых результатов и при планировании деятельности кредитной организации.
Его разновидностями являются:
− фьючерсный анализ;
− экстраполятивный и интерполятивный анализ (основаны на двух видах
прогнозирования: экстраполяции и интерполяции, которые предполагают
нахождение отсутствующего показателя внутри и, соответственно, вне существующего ряда динамики);
− вариантный анализ (предполагает сравнение нормативных и нескольких
вариантов фактических показателей);
− конъюнктурный анализ;
− экспериментальный анализ и др.
6. По применяемым методикам исследования анализ деятельности ком-
мерческого банка делится на виды:
Функциональный анализ выявляет специализацию кредитной организации,
ее место и нишу на региональном и страновом рынках), устанавливает уровень
эффективности деятельности банка.
Структурный анализ производится в разрезе видов банковских операций
(рассчитываются состав и структура активных и пассивных операций, доходов,
расходов, прибыли).
Операционно-стоимостной анализ призван установить уровень общей до-
ходности (рентабельности) деятельности банка и отдельных видов банковских
операций.
Народнохозяйственный анализ позволяет установить масштабность и ак-
тивность банка на рынке, его долю в общих активах, пассивах и финансовых
результатах всей банковской системы страны.
Существующие методы рейтинговой оценки банков основываются на анализе ряда факторов, таких как:
− перспективы развития банковской системы и банковского сектора;
− способность банка адаптироваться к внешней среде;
− наличие необходимых ресурсов (персонала, информационных техноло-
гий и т. п.);
− качество операционных отделов банка;
− эффективность механизмов управления и контроля;
− качество управленческого персонала (опыт работы, образование и др.);
13
− устойчивость результатов текущей деятельности и обоснованность вы-
бранной банком стратегии;
− соответствие уровня рисков собственным фондам банка;
− способность банка к увеличению собственных средств и др.
7. В зависимости от источников информации, используемых для анализа,
выделяют: финансовый анализ, управленческий анализ.
Применение различных видов экономического анализа в комплексном ис-
следовании с использованием математических, статистических, балансовых
и других методов обработки информации позволяет всесторонне исследовать
деятельность кредитной организации.
1.4. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Информационная база экономического анализа деятельности кредитной
организации – это совокупность внешней и внутренней по отношению к банку
информации.
Внешняя информация – это данные о состоянии и тенденциях развития явлений и процессов на финансовом рынке, территории, стране, в которых банк
функционирует. Внутренняя информация генерируется в замкнутой системе
финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации.
Внешним пользователям доступна ограниченная, но вполне достаточная
информация в силу того, что кредитные организации – это в большинстве своем публичные акционерные общества (или открытые акционерные общества),
обязанные размещать на своем сайте и сайте Банка России большой массив
данных о результатах деятельности банка (оборотно-сальдовая ведомость по
счетам бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых
результатах, отчет об уровне достаточности капитала, сведения об обязательных нормативах, годовой отчет и некоторые другие формы обязательной отчетности).
Источники внутренней информации: статистическая отчетность банка,
публикуемая финансовая отчетность, отчетность банка по установленным Банком России формам, данные бухгалтерского учета, аудиторские заключения,
отчеты для инвесторов, годовые отчеты для аукционеров, оперативные данные
по активным и пассивным операциям в ежедневном режиме и т. д.
14
Кроме того, заинтересованным пользователям может быть доступна ин-
формация следующего характера: учредительный договор, устав банка, список
акционеров банка, лицензия, информация в экономической литературе (рейтинги банков, аналитические данные о том или ином банке, заключения специализированных агентств, мнение специалистов, отзывы клиентов банка).
При проведении анализа по данным годовой финансовой отчетности реко-
мендуется использовать данные минимум за три последних года.
Использование в экономическом анализе только публикуемых форм фи-
нансовой отчетности (доступны на сайте Банка России и на официальных сайтах кредитных организаций) не позволяет получить точные результаты по
уровню эффективности деятельности банка, но помогает сформировать достаточное представление о масштабах и примерном уровне прибыльности банка.
Российская отчетность имеет сильные и слабые стороны, которые необходимо учитывать при ее использовании в аналитических целях. Проводя анализ,
не стоит забывать о том, что баланс не свободен от ряда ограничений:
1. Значительная часть показателей активов и пассивов не совсем корректно отражает текущее финансовое положение банка, так как остатки на счетах
бухгалтерского учета подвержены ежедневным изменениям, чего не видно
в отчетности. Чтобы как-то решить эту проблему, лучше применять средние
за период значения показателей баланса. Однако надо помнить, что показатели
за период также недостоверно отражают состояние банка на конкретный текущий день. В наименьшей степени этот недостаток влияет на анализ средств
в кредитных организациях и средств кредитных организаций, размещенных
в банке, а также на анализ операций банка с ценными бумагами, так как кредитный портфель не подвержен таким значительным изменениям.
2. Используя только бухгалтерский баланс, невозможно провести анализ
кредитного портфеля по срокам погашения. В связи с этим нельзя сделать вывод о том, соблюдается ли соотношение привлеченных средств банка и их размещения в активах по срокам погашения. Таким образом, неясно, насколько велик риск потери банком ликвидности.
3. В балансе отсутствует информация о просроченных и проблемных кредитах, поэтому для внешнего пользователя нет возможности проанализировать
качество кредитного портфеля.
4. Финансовый анализ, проводимый по балансу, характеризует финансовое
положение кредитной организации на отчетную дату. С течением времени реальное финансовое состояние коммерческого банка будет все больше и больше
отличаться от полученных аналитических выводов.
15
5. Для правильного представления о тенденциях развития процессов в бан-
ке недостаточно использовать только баланс за отчетный период. В этом случае
анализ должен проводиться в динамике за несколько лет (минимально – за 5 лет).
6. Результаты, полученные в ходе анализа, надо увязывать с факторами
внешней среды, которые влияли на деятельность банка в анализируемый период времени.
7. Корректные результаты анализа могут быть получены, если принимать
во внимание нормативные значения тех или иных финансовых критериев,
определяющих устойчивость банка в правовой и финансовой сферах. Необходимо помнить, что данные нормативы определяются Банком России и регулярно пересматриваются из-за изменений рыночной среды.
8. Большой проблемой при проведении анализа является реальная оценка
имущественных активов банка. Как правило, наблюдается несоответствие балансовой оценки этих активов их реальной стоимости (возникающее вследствие инфляционных процессов в экономике, переоценки активов и т. д.).
Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в значительную сумму, может вообще не найти покупателя, либо цена реализации окажется гораздо
ниже запланированной.
9. Используя только бухгалтерский баланс, невозможно сделать прогнозный анализ развития банка.
Несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка об-
ладает и рядом достоинств:
1. Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать
данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, что делает
эту информацию доступной абсолютно для всех пользователей.
2. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса позволяет оценить
структуру и динамику активов и пассивов банка. Анализ пассивов баланса позволяет изучить достаточность собственных средств в ресурсной базе банка.
3. Группировка активов по степени убывания ликвидности, а капитала
и обязательств – по степени убывания срочности их оплаты позволяет определить ликвидность банка.
4. Бухгалтерский баланс в сочетании с отчетом о финансовых результатах
позволяет оценить эффективность деятельности коммерческого банка, установить доходность деятельности банка и отдельных банковских операций.
5. При горизонтальном анализе финансового состояния банка за ряд пери-
одов можно выявить тенденции его изменения, что является существенной информацией для аналитика.
16
1.5. СОДЕРЖАНИЕ, ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ
И МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
Содержание экономического анализа в кредитной организации определя-
ется исходя из интересов субъекта анализа и цели его проведения. Перечень
возможных пользователей результатов анализа, их экономическая заинтересованность в деятельности банка и содержание финансового и комплексного экономического анализа деятельности банка представлены в прил. 1.
Специфика и особенности деятельности кредитных организаций опреде-
лили направления экономического анализа, присущие организациям банковской сферы. Говоря об основных направлениях экономического анализа коммерческого банка, можно представить их в виде трех блоков (приведенное деление достаточно условно, между ними существует органическое единство, они
чаще всего дополняют друг друга):
Первый блок «Анализ ресурсов, операций и финансового состояния
банка»:
− анализ ресурсной базы банка и оценка ее качества;
− анализ собственных средств;
− анализ депозитной базы банка и ее устойчивости;
− анализ активных операций банка и оценка качества активов;
− анализ портфелей активов банка (кредитного, портфеля ценных бумаг,
валютного и пр.);
− анализ сбалансированности кредиторской и дебиторской задолженности
банка;
− анализ доходов и расходов банка;
− оценка уровня доходности и рентабельности банковской деятельности.
Второй блок «Анализ факторов, влияющих на деятельность банка»:
− анализ конъюнктуры рынка;
− анализ изменения законодательной и нормативной баз;
− анализ политики Банка России;
− анализ социальных факторов;
− анализ развития региона, в котором работает банк;
− анализ внешнеэкономических факторов;
− анализ внешних рисков.
17
Третий блок «Анализ и оценка уровня менеджмента банка»:
− оценка оптимальности организационной структуры банка и структуры
аппарата управления;
− оценка принятых руководителями банка решений на разных уровнях
управления;
− оценка политики, тактики и стратегии банка;
− общая оценка эффективности кадровой политики.
Любой вид анализа, любое направление предусматривает использование
особых методов анализа. Метод анализа представляет собой систему теоретикопознавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансовой деятельности банка. Метод экономического анализа – это способ комплексного исследования деятельности кредитной организации с использованием математических, статистических, учетных и других
приемов, способов и методов обработки информации.
Особенности проведения экономического анализа в коммерческом банке:
− использование системы показателей, всесторонне характеризующих ос-
новные аспекты деятельности банка;
− выявление взаимосвязи между факторными и результативными показа-
телями, построение детерминантных математических моделей экономических
явлений и процессов;
− выявление причин изменения показателей и расчет влияния факторов на
изменение результативных показателей.
В настоящее время в системе анализа финансово-хозяйственной деятельности банка существуют различные методы. Набор используемых методов зависит прежде всего от цели анализа и наличия информационной базы.
Традиционно выделяют следующие группы методов экономического анализа, которые широко используются в оценке деятельности кредитной организации:
1) традиционные методы (метод сравнения; расчет показателей структу-
ры, динамики, выполнения плана; графический; метод табличного отражения,
группировок и др.);
2) статистические методы (расчет средних и относительных величин,
построение рядов динамики и их анализ, расчет показателей вариации, индексный метод, методы наименьшего числа и наименьшего процента и др.);
3) экономико-математические методы (метод элиминирования в технике
цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, индексный метод,
интегральный и др.).
18
Конкретные приемы и методы экономического анализа выбираются с учетом поставленных целей исследования, перечня решаемых задач, имеющейся
информационной базы, практических навыков аналитика, временного периода
исследования, значимости массива обрабатываемой информации.
Различные методы экономического анализа в комплексном исследовании
с использованием математических, статистических, балансовых и других способов обработки информации позволяют достаточно полно охарактеризовать
коммерческую деятельность банков. Но без знания оперативного, бухгалтерского и статистического учета, математической подготовки, знаний в области
экономики, информатики невозможно квалифицированно проанализировать
деятельность коммерческих банков.
Контрольные вопросы
1. Раскройте содержание финансово-экономического анализа банковской
сферы деятельности.
2. Какова роль экономического анализа в управлении деятельностью кре-
дитной организации?
3. Назовите основные виды финансово-экономического анализа в коммер-
ческом банке.
4. Каковы основные элементы информационной базы проведения эконо-
мического анализа в коммерческом банке?
5. Перечислите достоинства и недостатки бухгалтерского баланса банка
как источника получения необходимой информации.
6. Назовите основные методы экономического анализа, применяемые в де-
ятельности коммерческого банка.
19
2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ СОБСТВЕННЫХ И ПРИВЛЕЧЕННЫХ СРЕДСТВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
ОБЩИЙ АНАЛИЗ РЕСУРСНОЙ БАЗЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
2.1.
Ресурсы кредитной организации – это совокупность всех средств, имеющихся в распоряжении банков для ведения финансово-хозяйственной деятельности и размещаемых в активных операциях коммерческого банка.
По способу образования ресурсы делятся:
1) на собственные средства – полученные от акционеров (участников) при
создании банка и сформированные в процессе его деятельности, которые находятся в распоряжении без ограничения срока;
2) привлеченные средства – обязательства перед клиентами, кредитными
организациями и Центральным банком Российской Федерации.
Анализ ресурсов коммерческого банка является первой стадией проводимого аналитического исследования, так как деятельность по генерированию ресурсов первична по отношению к деятельности по активным операциям, то есть
по операциям, в которые вкладываются ресурсы, сосредоточенные в коммерческом банке.
Основные элементы пассивов кредитной организации: капитал (средства
акционеров), резервы, нераспределенная прибыль, а также средства, привлеченные на текущие, депозитные, сберегательные и другие счета от клиентов
банка.
Основные направления анализа ресурсной базы кредитной организации:
− анализ ресурсов кредитной организации в разрезе собственных и при-
влеченных средств;
− анализ структуры, динамики собственных средств, оценка их качества
и достаточности;
− анализ уставного капитала как наиболее важной части собственных
средств;
− анализ динамики и структуры обязательств коммерческого банка и оцен-
ка их качества.
20