Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
6.3. АНАЛИЗ РАСХОДОВ БАНКА
Расходы коммерческого банка представляют собой затраты банка по обеспечению своей основной деятельности (обслуживание клиентов по операциям
финансового характера) и прочей приносящей доход деятельности.
Анализ расходов банка в целом проводится по тем же методикам, что
и анализ доходов банка. По своей форме расходы банка делятся на две большие
группы – процентные и непроцентные, таким образом, общие расходы банка
определяются формулой:
= + ,
где – расходы банка всего;
– процентные расходы;
– непроцентные расходы.
Процентные расходы представляют собой денежные средства банка, вы-
плаченные по пассивным операциям в виде процентов согласно начислениям за
определенный период.
Процентные расходы начисляются и выплачиваются:
− по операциям банка со средствами других банков. К ним относятся
средства Банка России и других банков, привлеченные и размещенные на корреспондентских счетах, вкладах (депозитах) до востребования, срочных вкладах (депозитах), выданные в виде кредитов и т. д. К этой группе также относятся операции банка с драгоценными металлами;
− операциям со средствами клиентов. Это привлеченные средства небан-
ковских финансовых организаций, коммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, некоммерческих организаций, а также средства бюджетов всех уровней, бюджетных организаций и государственных внебюджетных фондов. Средства клиентов размещаются на текущих (расчетных) счетах, счетах до востребования, карточных счетах, счетах по доверительному управлению имуществом, благотворительных счетах, вкладах до востребования, срочных вкладах и т. д.;
− операциям с ценными бумагами, выпущенными банком, т. е. по банков-
ским векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям
и прочим долговым обязательствам;
− прочим операциям, подразумевающим выплаты процентов и расходы,
относящиеся к внебалансовым и прочим операциям.
141
В табл. 37 анализируются динамика и структура процентных расходов
2017
2018
Отклонения
уд.
уд.
уд.
Процентные расходы
− по привлеченным
− по привлеченным
− по выпущенным
банка по направлениям привлечения банковских ресурсов. При анализе таблицы следует выделить основные направления расходов банка и сопоставить их
с удельным весом соответствующих источников в общей сумме привлеченных
средств банка. В соответствии с полученными выводами определяют наиболее
и наименее привлекательные для банка источники средств.
Таблица 37
Состав, структура и динамика процентных расходов банка
Темп роста
Доходы
всего,
в том числе:
средствам кредитных
организаций, тыс. руб.
средствам клиентов
(некредитных
организаций), тыс. руб.
долговым
обязательствам,
тыс. руб.
тыс.
руб.
вес,
%
100
тыс.
руб.
вес,
%
100
тыс.
руб.
веса,
(снижения),
%
%
К непроцентным расходам банка относятся следующие группы расходов:
1. Комиссионные расходы – это расходы банка по оплате услуг некредит-
ного характера банков-корреспондентов, Банка России, бирж, юридических
фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг
производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим расходы данной группы классифицируются как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.
2. Прочие банковские расходы (потери). В данную группу входят расходы
банка на приобретение (или потери от реализации) ценных бумаг, потери по
142
всем типам сделок с иностранной валютой и драгоценными металлами, расходы по полученным аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и другим услугам, выполняемым сторонними организациями, расходы по инкассированию платежных документов и инкассации наличных денег,
расходы по операциям между филиалами одного банка, прочие банковские расходы, например по отчислениям в фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц.
3. Расходы по обеспечению функционирования банка. Включают затраты,
которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. К ним
относятся все расходы на содержание работников банка, включая заработную
плату и премии, материальную помощь и выплаты на социальные нужды, расходы на подготовку кадров, командировочные и прочие расходы на содержание
персонала, расходы, связанные с использованием банком помещений, включая
их содержание, страхование, аренду, расходы на воду, электричество, отопление и прочие эксплуатационные расходы, расходы по содержанию оборудования и на приобретение материалов, все платежи в бюджет и во внебюджетные
фонды, амортизационные отчисления, расходы, связанные с реализацией (выбытием) имущества, потери от продажи долгосрочных финансовых вложений,
уплаченные штрафы, пени, неустойки.
4. Отчисления в резервы. Представляют собой затраты на формирование
резервов под сомнительную задолженность банков и клиентов, по векселям,
под обесценение ценных бумаг, долгосрочных финансовых вложений, по прочим сомнительным активам, на риски и платежи, а также долги, списанные
с баланса.
5. Прочие расходы – затраты банка по непредвиденным (незапланирован-
ным) причинам. В состав прочих расходов включаются расходы по списанию,
недостаче и хищению, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы по списанию дебиторской задолженности, расходы, связанные с выплатой сумм
по претензиям клиентов, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году,
и другие расходы.
При анализе банковских расходов определяется их структура (удельный
вес каждой группы расходов в их общей сумме), а также изучается их динамика.
Процентные расходы занимают значительную долю в общих (около 70 %).
Уменьшение процентных расходов напрямую влияет на увеличение прибыли
банка.
143
Основные факторы, влияющие на величину процентных расходов:
− средние остатки привлеченных депозитов (вкладов, кредитов и т. д.);
− средняя процентная ставка по депозитам (вкладам, привлеченным кре-
дитам и т. д.).
Анализ этих факторов помогает банку эффективно управлять ими.
Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования
банка, однако необходимо стремиться к уменьшению суммы штрафов, пеней,
неустоек, предъявляемых банку.
Общую величину расходов банка также можно представить формулой:
=
+ +
,
где – общая сумма расходов банка,
– операционные расходы банка,
– расходы по обеспечению функционирования банка,
– прочие расходов.
Операционные расходы – это затраты, напрямую связанные с банковскими
операциями: начисленные и уплаченные проценты за привлеченные ресурсы,
расходы по операциям с иностранной валютой, с ценными бумагами, с драгоценными металлами, затраты по перевозке и хранению денежных средств
и ценностей, затраты по кассовым и расчетным операциям, по полученным гарантиям, поручительствам и пр.
Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка – это затраты на содержание персонала, амортизационные отчисления, расходы по аренде,
ремонту оборудования, содержанию автотранспорта, затраты на связь и телекоммуникации, канцелярию, расходы по уплате налогов, рекламные, маркетинговые и представительские затраты, расходы по оплате юридических и аудиторских услуг и пр.
Прочие расходы банка – это уплаченные банком штрафы, пени и неустойки, судебные издержки, списание дебиторской задолженности и т. д.
При анализе расходов банка определяются роль и место каждой группы
расходов в их общей сумме. При этом рассчитывают удельный вес каждой
группы и оценивают динамику этого показателя. При этом увеличение доли
прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.
144
Динамика расходов банка рассматривается в разрезе расходных статей за
несколько периодов. Кроме того, фактические расходы банка сравниваются
с плановыми значениями как в целом по всем расходам, так и по наиболее весомым элементам расходов.
В ходе анализа расходов вычисляют показатели, характеризующие общую
затратность проведения банком активных операций или затратность операций
банка по видам расходов (расходы по содержанию персонала, хозяйственные
расходы банка, прочие). При этом соотносят величину затрат банка со средними остатками по активным операциям:
=
,
где
– затратность активных операций банка,
– расходы банка,
– средняя величина активов банка.
Это соотношение показывает, насколько затратно для банка осуществляются активные операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков.
Отношение уплаченных банковских процентов к средним остаткам по активам, приносящим доход, характеризует соотношение расходов банка и «работающих» активов:
где /
=
/
– соотношение расходов и доходных активов банка,
,
– расходы банка процентные,
– средние работающие активы (активы, приносящие доход).
Показателем эффективности затрат банка служит себестоимость банковских продуктов (банковского обслуживания):
где /
=
/
– себестоимость банковских продуктов (банковского обслуживания),
,
– расходы банка,
– количество клиентов банка.
145
Сокращение расходов коммерческого банка можно проводить в двух
направлениях:
− оптимизация структуры ресурсной базы банка;
− уменьшение непроцентных расходов кредитной организации.
6.4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ
Оценка эффективности является необходимой частью аналитической рабо-
ты, так как именно эффективная ставка размещения ресурсов определяет уровень дохода конкретных банковских операций. Эффективность активных операций анализируется в разрезе соответствующих направлений анализа каждого
вида операций: межбанковского кредитования, коммерческого кредитования,
операций с ценными бумагами. Расчета этих показателей представляет собой соотношение между доходом от конкретного актива и средней величиной этого актива в течение периода, в котором был получен доход. Эффективность целесообразно выразить в процентах, суммы активов и доходов – в тыс. руб. (табл. 38).
Поскольку анализируется, как правило, период равный году, то показатели
эффективности представляют собой среднюю годовую процентную ставку дохода по проведенным активным операциям. Это достаточно удобно для обоснования выводов и сравнения эффективности банковских операций со средним
уровнем ссудного процента или со средним уровнем доходности активов в экономике, финансовом секторе и т. д.
Необходимо отметить, что данная методика оценки эффективности в некоторых случаях не позволяет получить точные результаты. Прежде всего это
связано с тем, что банк может в течение года активно предоставлять межбанковские кредиты, а на конец года иметь невысокие суммы остатков средств
в кредитных организациях. В таком случае рассчитанная эффективность окажется нереально высокой. Разумеется, возможна и обратная ситуация, когда
банк в течение года предоставлял незначительные межбанковские кредиты
и, соответственно, получал невысокие суммы процентов. На конец года сумма
средств, размещенных в кредитных организациях, может оказаться существенной, и эффективность таких операций окажется очень низкой. Расчет средней
величины средств, размещенных в кредитных организациях, в некоторой степени позволяет учесть динамику остатков средств, но также не позволяет
146
с высокой точностью оценить эффективность межбанковского кредитования.
Год
2017
2018
Межбанковское кредитование
Средняя сумма средств в кредитных организаци-
Процент, полученный от размещения средств
Эффективность межбанковского кредитования
Коммерческое кредитование
Средняя сумма чистой ссудной задолженности за
Процент от ссуд, предоставленных клиентам,
Эффективность коммерческого кредитования
Фондовые операции
Средний объем ценных бумаг в активах банка,
Финансовый результат от операций с ценными
Эффективность фондовых операций (удельная
Тем не менее с учетом замечаний этот показатель в динамике можно использовать для оценки эффективности банковской деятельности.
Таблица 38
Эффективность отдельных видов активных операций
Виды активных операций
ях, тыс. руб.
в банках, тыс. руб.
(удельная величина полученных процентов
в средней величине средств, размещенных в кредитной организации), %
период, тыс. руб.
тыс. руб.
(удельная величина процентов в средней сумме
Отклонение
чистой ссудной задолженности), %
тыс. руб.
бумагами, тыс. руб.
величина финансового результата в средней сумме вложений банка в ценные бумаги), %
Сумма вложений в ценные бумаги и доход, получаемый по ним, также мо-
гут существенно изменяться в течение анализируемого периода. Это необходимо учитывать при оценке эффективности фондовых операций.
Что касается чистой ссудной задолженности, т. е. кредитов, предоставлен-
ных банком юридическим и физическим лицам, то этот актив менее подвержен
резким изменениям, в связи с чем рассчитанный показатель более точно отра-
147
жает эффективность коммерческого кредитования и может быть использован
Год
2017
2018
Межбанковское кредитование
Средняя сумма средств в кредитных организаци-
Уплаченные проценты по привлеченным сред-
Эффективность привлечения средств на межбан-
Привлечение средств клиентов
Средняя сумма средств клиентов (некредитных
Уплаченные проценты по привлеченным сред-
Эффективность привлечения средств клиентов
Выпуск долговых обязательств
Средняя сумма выпущенных долгосрочных обя-
Уплаченные проценты по выпущенным долговым
Эффективность выпуска долговых обязательств
для анализа.
Анализируя данные эффективности коммерческого кредитования, необходимо оценить кредитную политику банка на основе сопоставления результатов
анализа изменений качества кредитного портфеля и доходности ссудных операций. Аналогичным образом необходимо оценить политику на рынке ценных
бумаг, сопоставляя оценку динамики, структуры, качества портфеля ценных
бумаг и доходность фондовых операций банка.
Следующим этапом является оценка эффективности пассивных операций
(табл. 39).
Таблица 39
Эффективность отдельных видов пассивных операций
Виды пассивных операций
ях, тыс. руб.
ствам банков, тыс. руб.
ковском кредитном рынке (удельный вес уплаченных процентов в средней сумме привлеченных средств), %
организаций), тыс. руб.
ствам клиентов, тыс. руб.
(удельная величина процентов), %
Отклонение
зательств за период, тыс. руб.
ценным бумагам, тыс. руб.
(удельная величина процента), %
148
На основе рассчитанных показателей двух предыдущих таблиц можно про-
Год
2017
2018
1. Межбанковское кредитование
2. Депозитно-кредитные операции
3. Фондовые операции
вести расчет процентной маржи между операциями размещения и привлечения
средств банком. Для этого следует последовательно сравнить между собой:
1) процентные ставки по выданным и привлеченным межбанковским кре-
дитам (определить маржу по межбанковскому кредитованию);
2) эффективность коммерческого кредитования и эффективность привлече-
ния средств клиентов (определить маржу по депозитно-кредитным операциям);
3) эффективность фондовых операций и эффективность выпуска долговых
обязательств (определить маржу по фондовым операциям).
Положительная маржа или ее рост будет отражать эффективную работу
банка в этом секторе банковских операций, отрицательная маржа или уменьшение маржи будет свидетельствовать об обратной динамике (табл. 40).
Таблица 40
Динамика процентной маржи по основным банковским операциям, тыс. руб.
Процентная маржа по видам операций
Отклонение
Положительное значение процентной маржи свидетельствует о том, что
доходность размещения средств по этому направлению превышает затраты на
привлечение средств, что говорит о рентабельности этого направления деятельности банка.
Отрицательные значения процентной маржи свидетельствуют о том, что
привлечение средств по этому направлению обходится банку дороже, чем размещение, что свидетельствует об убыточности это направления деятельности.
Кроме того, по данным отчета о прибылях и убытках можно рассчитать
абсолютный объем процентной маржи, т. е. суммы чистого процентного дохода, полученного банком в течение года по отдельным банковским операциям.
Для этого аналогичным образом находится разница, только не между процентными ставками, как в предыдущей таблице, а между абсолютными показателями (суммами) полученных доходов и уплаченных процентных расходов:
1) разница между процентами, полученными от размещения средств
в кредитных организациях, и процентами, уплаченными по привлеченным
149
средствам кредитных организаций (чистый процентный доход от межбанков-
Чистый процентный доход
Год
2017
2018
1. Межбанковское кредитование
2. Депозитно-кредитные операции
3. Фондовые операции
Общая величина чистого процентного дохода
Чистый процентный доход
Год
Отклонение
2017
2018
1. Межбанковское кредитование
2. Депозитно-кредитные операции
3. Фондовые операции
Общая величина чистого процентного дохода
100
100
–
ского кредитования);
2) разница между процентами, полученными от ссуд, предоставленных
клиентам (некредитным организациям), и процентами, уплаченными по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) (чистый процентный доход от депозитно-кредитных операций);
3) разница между процентами, полученными от вложений в ценные бума-
ги, и процентами, уплаченными по выпущенным долговым обязательствам (чистый процентный доход от фондовых операций).
Рассчитанные суммы целесообразно свести в табл. 41.
Таблица 41
Динамика чистого процентного дохода по основным
банковским операциям, тыс. руб.
по источникам формирования
Отклонение
В процессе анализа целесообразно сравнить динамику показателей двух
предыдущих таблиц, а также рассчитать и проанализировать структуру чистого
процентного дохода банка в течение анализируемого периода (табл. 42).
Таблица 42
Динамика структуры чистого процентного дохода в разрезе
отдельных банковских операций, %
по источникам формирования
в структуре
Для этого последовательно рассчитывается удельный вес суммы процент-
ного дохода по каждому направлению банковских операций в общей сумме чистых процентных доходов банка.
150