Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
На основании этой таблицы можно сделать выводы о том, какие операции
вносят основной вклад в формирование чистого процентного дохода банка
и как доля этих операций изменялась в течение анализируемого периода.
Итоговые выводы могут содержать сравнительную оценку эффективности
деятельности данного коммерческого банка со средней доходностью функционирования производственных и финансовых отечественных и зарубежных организаций. В заключение необходимо обобщить сильные и слабые стороны
банка, выявленные в процессе анализа эффективности банковских операций.
6.5. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ БАНКА
Прибыль коммерческого банка представляет собой финансовый результат
его деятельности. Сумма прибыли определяется как разница между общей
суммой доходов и общей суммой расходов банка. Слагаемыми прибыли банка
являются:
1. Прибыль от операционной деятельности, в том числе полученная за счет
превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов
и разницы между полученными и уплаченными комиссионными по валютным
операциям.
2. Прибыль от побочной деятельности.
3. Прочая прибыль, в том числе сальдо штрафов, полученных и уплачен-
ных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.
Анализ прибыли банка направлен на решение следующих задач:
− анализ степени выполнения плана по прибыли;
− оценка динамики как общей величины прибыли, так и в разрезе видов
деятельности банка, основных видов банковских операций;
− изучение состава и структуры прибыли банка;
− оценка динамики всех источников формирования прибыли банка;
− оценка влияния факторов, формирующих прибыль банка;
− выявление неиспользуемых резервов увеличения прибыли банка;
− определение причин возникновения убытков в разрезе видов банковских
операций;
− разработка мер по минимизации убытков и наращиванию прибыли
банка.
151
Информационной базой для анализа прибыли в коммерческом банке яв-
ляются:
− бухгалтерский баланс;
− отчет о финансовых результатах;
− оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета кредит-
ной организации;
− данные по счетам 2-го порядка.
Виды показателей прибыли банка:
1. Нераспределенная прибыль прошлых лет.
2. Неиспользованная прибыль за отчетный период.
3. Прибыль до налогообложения.
4. Прибыль после налогообложения (чистая прибыль).
Формирование прибыли банка происходит в следующем порядке:
1. Чистые процентные доходы
2. + Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и при-
равненной к ней задолженности, средствам на корсчетах, начисленным процентным доходам
3. + Чистые доходы от операций с финансовыми активами
4. + Чистые доходы от операций с ценными бумагами
5. + Чистые доходы от операций с иностранной валютой, от переоценки
иностранной валюты
6. + Доходы от участия в капитале других юридических лиц
7. ± Комиссионные доходы, расходы
8. + Изменение резерва по ценным бумагам и прочим потерям
9. ± Прочие операционные доходы, расходы
10. = Прибыль до налогообложения
11. – Налоги
12. = Прибыль после налогообложения.
Методика анализа прибыли предполагает следующую последовательность
аналитических процедур:
1. Анализ величины показателя прибыли и ее изменений в динамике.
2. Анализ изменения прибыли в сравнении с изменениями других показа-
телей.
3. Анализ всех элементов, формирующих прибыль банка.
152
4. Анализ прибыли в разрезе структурных подразделений.
Темп роста
Доходы банка, тыс. руб.
Расходы банка, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения,
Прибыль после
Неиспользованная прибыль
Соотношение прибыли после
5. Факторный анализ прибыли.
6. Анализ финансовых потерь.
7. Анализ упущенной выгоды.
8. Анализ использования прибыли.
9. Анализ рентабельности.
10. Разработка по результатам анализа мероприятий, направленных на мак-
симизацию прибыли.
Анализ прибыли начинают с оценки изменений агрегированных показателей доходов, расходов и прибыли (табл. 43).
Сравнительная оценка динамики показателей,
формирующих прибыль банка
Таблица 43
Показатели 2017 2018 Отклонения
тыс. руб.
налогообложения, тыс. руб.
за отчетный период, тыс. руб.
налогообложения и доходов, %
(снижения),
Более подробный анализ динамики всех элементов, формирующих прибыль банка, можно провести с применением таблицы прил. 5.
Далее анализируют источники формирования прибыли до налогообложе-
%
ния. К источникам банковской прибыли относятся:
− чистые процентные доходы;
− изменение резерва на возможные потери;
− чистые доходы от операций с финансовыми активами;
− чистые доходы от операций с ценными бумагами;
− чистые доходы от операций с иностранной валютой, от ее переоценки;
153
− доходы от участия в капитале других юридических лиц;
2017
2018
Отклонения
Темп
уд.
уд.
уд.
Чистые
Изменение резерва
Чистые доходы
Чистые доходы
Чистые доходы
Доходы от участия
Сальдо
Сальдо прочих
Итого прибыль до
− сальдо комиссионных доходов и расходов;
− сальдо прочих доходов и расходов.
Анализ формирования прибыли до налогообложения представлен в табл. 44.
Таблица 44
Состав, структура и динамика прибыли до налогообложения
Показатели
процентные
доходы
на возможные
потери
от операций
с финансовыми
активами
от операций
с ценными
бумагами
тыс.
руб.
вес,
%
тыс.
руб.
вес,
%
тыс.
руб.
веса,
%
роста
(сниже-
ния), %
от операций
с иностранной
валютой, от ее
переоценки
в капитале других
юридических лиц
комиссионных
доходов и расходов
доходов и расходов
налогообложения
100
154
100
–
При анализе чистой прибыли и оценке ее изменений определяют факторы,
Темп роста
Общая величина доходов
Общая величина расходов
Прибыль (убыток)
Возмещение (расход) по налогам
Прибыль (убыток) за отчетный период
влияющие на ее значение: доходы, расходы и налоги, уплачиваемые в бюджет.
Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой
из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на величину чистой прибыли (табл. 45).
Таблица 45
Динамика формирования чистой прибыли банка
Показатель 2017 2018
Абсолютное
отклонение
до налогообложения
(снижения),
%
Далее анализируются доходность и прибыльность отдельных видов деятельности. Анализ целесообразно детализировать и в разрезе каждого источника прибыли рассмотреть составляющие его элементы. Например, превышение
процентных доходов над процентными расходами можно проанализировать по
типам контрагентов, а затем по видам операций. Такой анализ позволяет выявить резервы роста банковской прибыли. Анализ проводится в динамике, в абсолютных величинах.
Важным аспектом анализа прибыли является анализ источников формирования прибыли банка по видам банковских операций.
Прибыль от кредитно-депозитных операций представляет собой разницу
между соответствующими группами процентных доходов и расходов по операциям с банками и клиентами, а также по операциям с увеличением и уменьшением резервов под сомнительную задолженность.
К прибыли от операций с ценными бумагами относится превышение процентных доходов, комиссионных, прочих банковских доходов, доходов, связанных с уменьшением резервов под обесценение ценных бумаг, над соответствующими расходными статьями.
155
Прибыль от операций с иностранной валютой – это положительная разница между комиссионными доходами и расходами, а также прибыль, полученная
от проведения операций на валютном рынке в виде разницы курсов при покупке и продаже иностранной валюты.
В завершение анализа оценивают динамику прибыли, полученной от операций, не связанных с банковскими операциями, например прибыли от полученных штрафов, пеней, неустоек, прибыли от реализации имущества и прочих
операций подобного рода.
6.6. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ БАНКА
Рентабельность коммерческого банка является одним из основных показателей эффективности его деятельности. Рентабельность кредитной организации
следует рассматривать во взаимосвязи с показателями ликвидности и структурой актива и пассива баланса. Для эффективного и устойчивого функционирования кредитной организации на рынке финансовых услуг необходимо достигнуть оптимального соотношения между доходностью и ликвидностью банка,
минимизировать финансовые риски, обеспечить качество кредитного портфеля
банка.
Методика проведения анализа рентабельности банка:
− определение значений коэффициентов рентабельности;
− анализ динамики показателей рентабельности;
− выявление факторов, влияющих на показатели рентабельности, и расчет
величины влияния каждого фактора через построение детерминированных факторных моделей.
Рентабельность традиционно представляет собой отношение прибыли к затратам (или доходам) банка. Уровень рентабельности банка характеризуется
следующими коэффициентами рентабельности.
Общий уровень рентабельности банка (
) характеризует общий уро-
вень прибыльности банка через расчет прибыли (), приходящейся на 1 рубль
дохода (). Рентабельность, выраженная в процентах, характеризует долю прибыли в доходах:
=
× 100, %.
156
Основным показателем доходности банка является показатель рентабель-
ности собственного капитала (Р
), который определяет величину прибыли,
СК
генерируемой с 1 рубля собственных средств банка (собственного каптала – СК):
=
Рентабельность уставного капитала банка (Р
× 100, %.
) характеризуется соот-
УК
ношением прибыли и уставного капитала (УК):
Рентабельность активов (Р
=
) отражает эффективность использования ак-
А
× 100, %.
тивов банка (А):
=
× 100, %.
Показатель характеризует рентабельность активных операций и оценивает
величину прибыли на 1 рубль активов.
Что касается эффективности использования активов, то здесь следует обратить внимание на оптимизацию структуры кредитного портфеля с целью увеличения доли «работающих» активов. Кроме того, следует помнить, что немаловажными источниками дохода банка являются комиссионные, взносы, платежи за банковские услуги.
Рентабельность активов не совсем адекватно характеризует деятельность
банка, так как не все активы приносят доход. При исключении таких активов
получим более реальный результат прибыльности активных операций:
=
× 100, %,
где – работающие активы банка.
Таким образом определяется величина прибыли, приходящейся на 1 рубль
доходных активных операций.
Разница между
и позволяет судить о потенциальных возможностях
повышения рентабельности за счет сокращения числа активов, не приносящих
дохода. В первую очередь это касается иммобилизационных собственных
средств. Для банков, использующих в качестве кредитных ресурсов привлечен-
157
ные средства, абсолютное равенство этих показателей невозможно, поскольку
банки обязаны хранить часть привлеченных депозитов в наиболее ликвидной
и, следовательно, не приносящей доход форме. В западной практике показатель
называется рентабельностью инвестиций, а – рентабельностью
активов.
Показателем доходности кредитных операций является рентабельность
кредитов (
где
– прибыль от операционной деятельности,
– кредиты, выданные банком за период.
):
=
× 100, %,
Данный показатель характеризует величину прибыли, приходящейся на
1 рубль выданных кредитов.
Для оценки эффективности расходов банка часто используют отношение
прибыли к общей сумме банковских расходов (). Показатель рентабельности
расходов (
) характеризует прибыль на 1 рубль расходов (затрат) банка:
=
× 100, %.
В дальнейшем проводится факторный анализ с целью выявления факторов,
повлиявших на изменение рентабельности банка.
Знаменатель можно расширить введением всех собственных средств банка.
Акционеры (пайщики) банка, сопоставив значения этого показателя в разных
банках, могут принять решение о размещении своих средств.
Показатель рентабельности собственного капитала (
табельности активов (
ла (
_
), что выражается формулой:
) и коэффициента достаточности собственного капита-
= ×
_
.
) зависит от рен-
В развернутом виде формула приобретает вид:
=
×
158
.
Это означает, что доходность банковской деятельности находится в прямой зависимости от работоспособности активов (Прибыль / Активы) и в обратной – от доли собственных средств в совокупных пассивах (Собственный капитал / Активы). В связи с этим обстоятельством становится ясно, почему банку
выгодно функционировать на грани риска, т. е. с наименьшим обеспечением
активов собственным капиталом.
В современных условиях возможности роста Р
зателя достаточности капитала (
_
) ограничены, поскольку рост активов
за счет уменьшения пока-
СК
должен подкрепляться расширением ресурсной базы. Но в условиях конкуренции многие банки не имеют возможности довести до оптимального уровня отношение капитала к активам. При этом высокий удельный вес собственных ресурсов банка в структуре пассивов уменьшает общую стоимость ресурсов для
банка, следовательно, увеличивает прибыльность. Поэтому такие банки могут
иметь большую прибыль при низкой доходной марже.
Основным резервом повышения рентабельности собственного капитала
остается рост эффективности активных банковских операций, т. е. рентабельности активов банка (
).
Основные резервы увеличения рентабельности (эффективности) активных операций (
) можно определить, разложив этот показатель на два сомно-
жителя:
= × ,
где
– доходность активов банка,
– доля прибыли в доходах банка.
Таким образом, прибыльность активов находится в прямой зависимости от
доходности активов и доли прибыли в доходах банка:
=
×
.
С помощью анализа динамики каждого из показателей можно выявить, какой из них оказывает большее влияние на прибыльность активов. Доходность
активов (
) характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности
размещения активов, т. е. возможности создавать доход:
=
=
+
,
159
=
+
,
где
– доходность процентная,
– доходность непроцентная.
Доходность процентная (
) зависит от уровня доходности отдельных
активных операций, структуры кредитного портфеля и доли кредитных активов, приносящих доход в суммарных активах.
Доходность непроцентная (
) отражает способность банка контро-
лировать свои расходы:
=
(
=
)
= 1
,
где – доходы банка,
– расходы банка,
– налоги,
– расходы банка непроцентные,
– расходы банка процентные.
Из формулы видно, что чем меньше доля каждого вычитаемого фактора,
тем больше Д
НЕПРОЦ
.
Наибольшее воздействие на снижение доли прибыли в валовом доходе
оказывают процентные и непроцентные расходы. Реальный процент сокращения расходов следует искать в уменьшении уровня уплачиваемых процентов за
кредитные ресурсы.
Основываясь на факторном анализе доходности коммерческого банка,
можно выявить факторы, уменьшающие его прибыльность. К ним относятся:
уплаченные проценты по депозитам, административно-хозяйственные расходы,
платежи в бюджет, резервы для списания кредитов. Резервы роста доходности
банка следует искать в повышении эффективности использования активов
и снижении расходов банка. При определении оптимальной структуры пассивных депозитных операций с точки зрения доходности банки должны ориентироваться на привлечение во вклады ресурсов от населения, предприятий, организаций.
Анализ рентабельности должен завершаться выявлением резервов ее повышения. Основные направления роста рентабельности коммерческого банка
приведены на рис. 6.
160