Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ деятельности коммерческого банка. Учебное пособие-1.pdf
Первым этапом общего анализа ресурсов является изучение темпов роста
Год
Темп роста
1. Пассивы всего,
1.1. Собственные средства
1.2. Привлеченные средства
2. Удельный вес собственного
3. Удельный вес привлеченного
основных источников ресурсов, оценка динамики и удельного веса собственных и заемных средств в банковских пассивах (табл. 2).
Таблица 2
Оценка оптимальности ресурсов коммерческого банка в разрезе
собственных и привлеченных средств
Наименование показателя,
тыс. руб.
в том числе:
капитала в пассивах, %
капитала в пассивах, %
2017 2018
Отклонение
(снижения),
%
–
–
Следует отметить, что в современном российском банковском балансе отсутствует строка «Всего пассивов». Поэтому для получения величины пассивов
нужно данные строки «Всего обязательств» прибавить к данным строки «Всего
источники собственных средств».
Увеличение пассива баланса за анализируемый период может свидетельствовать о следующих положительных изменениях:
− увеличение объема привлеченных источников за период;
− увеличение источников заемных средств банка;
− расширение клиентской базы коммерческого банка и привлечение их
средств в финансовые операции банка;
− рост прибыльности и эффективности банковской деятельности в целом.
Одновременно рост пассивов свидетельствует об увеличении рискованности активных операций банка и о росте кредиторской задолженности банка, что
негативно характеризует деятельность банка.
Уменьшение пассива баланса банка может приводить к обратным последствиям. В дальнейшем необходимо оценить, за счет чего происходило изменение пассива баланса.
Далее подробно анализируется структура ресурсов коммерческого банка
и изучается динамика всех элементов, формирующих общую базу для активных
21
операций банка. Структура ресурсов в разрезе собственных и привлеченных
средств отражает основные особенности функционирования банка как кредитной организации.
Традиционно структура ресурсов по показателям собственных и привле-
ченных средств банка представлена следующим оптимальным соотношением:
доля собственных средств в пассиве баланса банка – 10–25 %, доля привлеченных средств – 75–90 %. Чрезмерно высокая доля собственных средств в балансе
свидетельствует о слабой политике привлечения ресурсов, неэффективной депозитной политике банка. Очень низкая доля собственных средств отражает
высокие риски в работе банка и его низкую финансовую устойчивость.
При анализе динамики статей пассива необходимо сопоставить данные по
текущему и предшествующим годам. Это позволит понять тенденцию изменений как всех ресурсов банка, так и в части собственных и привлеченных источников, оценить оптимальность темпов прироста (снижения) этих частей относительно друг друга.
Также следует проанализировать оптимальность изменения в структуре
пассивов. Если доля собственного капитала в валюте баланса растет и это вызвано более быстрым приростом собственно капитала по сравнению с приростом валюты баланса, то можно говорить о повышении надежности банка.
В случае если рост доли собственного капитала вызван уменьшением валюты
баланса и привлеченных средств, то это свидетельствует о сокращении масштабов деятельности и доли рынка. При снижении доли собственного капитала
есть основания говорить об отрицательных моментах в деятельности кредитной
организации.
2.2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Собственный капитал – это совокупность различных фондов, создаваемых
для осуществления деятельности и обеспечения доверия вкладчиков и других
кредиторов банка. В банковской практике капитал представляет собой средства, вложенные владельцами в форме уставного капитала. Увеличение собственного капитала обеспечивается прибылью, получаемой банком в процессе
работы, и ее нераспределенной частью. Собственные средства банка обеспечивают его стабильность и надежность работы, они являются основным источником средств для длительных вложений.
22
Анализ собственных средств банка осуществляется по горизонтали и по
Год
Темп роста
1. Средства акционеров
2. Собственные акции (доли),
3. Эмиссионный доход
4. Резервный фонд
5. Переоценка по справедливой
6. Переоценка основных средств
7. Нераспределенная прибыль
8. Неиспользованная прибыль
9. Всего источников собственных
вертикали. Прежде всего необходимо оценить общую величину собственных
средств, ее динамику, а также величину и динамику источников в составе собственных средств банка (табл. 3).
Таблица 3
Анализ динамики собственных средств банка, тыс. руб.
Наименование показателя
2017 2018
(участников)
выкупленные у акционеров
(участников)
стоимости ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи
(непокрытые убытки) прошлых лет
(убыток) за отчетный период
Отклонение
(снижения),
%
средств
При горизонтальном анализе оцениваются динамические изменения (в абсолютных и относительных единицах измерения) по всем источникам собственного капитала, предусмотренным формой баланса.
В целом рост собственных средств является положительной тенденцией,
это говорит о расширении источников для проведения активных операций,
формировании стабильной ресурсной базы. Рост средств акционеров (участников) свидетельствует о том, что в течение анализируемого периода проводилась
дополнительная эмиссия акций или происходило увеличение вкладов. Наличие
строки «Эмиссионный доход» показывает, что эмиссия акций проводилась по
цене выше номинала.
23
Выводы по этой таблице должны учитывать те источники, по которым вы-
Год
Отклонение
2017
2018
1. Средства акционеров (участников)
2. Собственные акции (доли), выкупленные
3. Эмиссионный доход
4. Резервный фонд
5. Переоценка по справедливой стоимости
6. Переоценка основных средств
7. Нераспределенная прибыль
8. Неиспользованная прибыль (убыток)
9. Всего источников собственных средств
100
100
–
явлены наиболее значительные отклонения. Именно эти источники следует
подвергнуть углубленному анализу с целью нахождения причин выявленных
отклонений. Далее оценивается степень влияния этих источников на общий
размер собственных средств банка.
Для подтверждения выводов и изучения структуры используются данные
вертикального анализа. Это позволяет установить основные источники, формирующие в целом совокупность собственного капитала банка, а также вычислить
долю каждого в формировании капитала (табл. 4). Следует обратить внимание
на то, что при анализе структуры в таблице должны быть отражены не абсолютные величины балансовых статей, а их удельный вес в общей сумме собственных средств банка.
Таблица 4
Анализ структуры собственных средств банка, %
Наименование показателя
у акционеров (участников)
ценных бумаг, имеющихся в наличии
для продажи
(непокрытые убытки) прошлых лет
за отчетный период
в структуре
При анализе структуры собственных средств основное внимание уделяют
удельному весу каждого источника в общем объеме собственных средств банка
(уставный капитал, неиспользованная прибыль прошлых лет, неиспользованная
прибыль за отчетный период и т. д.). Такой анализ позволяет определить про-
24
порции между источниками, выявить тенденции в их изменении, проследить,
как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем собственных
средств и в конечном итоге на финансовую устойчивость и эффективность деятельности банка. Цель этого анализа – сократить число объектов исследования
до основных, наибольшим образом влияющих на финансовую устойчивость
и доходность банка, с тем чтобы подвергнуть их в дальнейшем более тщательному анализу.
В заключение делаются выводы о постоянстве собственной части в ресур-
сах коммерческого банка.
2.3. ОЦЕНКА КАЧЕСТВА СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ (КАПИТАЛА)
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Следующим этапом экономического анализа является оценка качества
собственных средств (капитала) банка, которая проводится через расчет относительных показателей (коэффициентов).
Коэффициент иммобилизации (
) важен для анализа, так как часть соб-
ственного капитала используется как источник кредитования и других активных операций, приносящих доход, другая часть вложена в иммобилизованные
активы, которые не участвуют в обороте банка и не приносят непосредственного дохода (вложения банка в основные средства, в нематериальные активы;
средства, размещенные в кредитных организациях; убытки отчетного периода
и прошлых лет).
Коэффициент иммобилизации (
) определяется по формуле:
=
× 100, %,
где – иммобилизованные собственные средства банка,
– величина собственных средств (капитала) банка.
Чем больше сумма иммобилизованных собственных средств, тем ниже
уровни доходности банковских операций и общей эффективности банковской
деятельности. Рекомендуемое значение коэффициента иммобилизации:
< 1
(100 %). Динамика коэффициента понимается следующим образом: снижение
в динамике К
характеризует рост доходов банка, увеличение свидетельствует
ИМ
о том, что происходит чрезмерное отвлечение собственных средств банка в им-
25
мобилизованные активы, которое может вызвать снижение финансовой устойчивости банка, его неспособность погашать свои обязательства перед кредиторами.
Оптимальное значение коэффициента составляет в среднем 50 %, при этом
банк будет финансово устойчивым, так как иммобилизованные активы, не принося банку прибыли, тем самым в определенной части гарантируют сохранность средств вкладчиков.
Приближение коэффициента иммобилизации к 100 % зачастую может
быть свидетельством нехватки у банка собственных средств. Если по результатам расчета
равен 100 % или приблизительно находится на этом уровне, то
это говорит о том, что все собственные средства банка вложены в иммобилизованные активы. Если в результате расчета
оказывается больше 100 %, то
это означает, что сумма отвлеченных средств превышает величину собственных средств банка.
Качество собственных средств характеризует коэффициент покрытия
внеоборотных активов банка (
). В большинстве действующих методик
под «внеоборотными активами» подразумеваются основные средства, нематериальные активы и материальные запасы банка:
=
× 100, %,
где – внеоборотные активы банка (основные средства банка).
Показатель характеризует процент покрытия внеоборотных активов собственными средствами банка. По его значению можно сделать вывод о том,
финансируются ли вложения в основные средства за счет собственного капитала или для этой цели банк использует привлеченные средства. Рекомендуемое
значение
≥ 100 %.
Достаточность собственного капитала банка характеризует способность
погашать свои обязательства перед кредиторами и вкладчиками, компенсировать убытки при сложившейся структуре активов.
Упрощенным показателем достаточности капитала является доля собственного капитала в совокупных пассивах банка (
):
=
× 100, %,
где – общая сумма пассивов банка.
26
Этот показатель отражает, насколько пассивы банка покрываются собственными средствами банка. Необходимость расчета этого показателя объясняется тем, что Банком России установлен норматив, согласно которому ни
один коммерческий банк не может осуществлять деятельность на рынке, если
его собственный капитал покрывает рисковые активы менее чем на 10 %. Таким образом, чем больше рисковых активов, тем больший собственный капитал
должен иметь банк. Так как часть активных операций финансируется привлеченными средствами банка, банку следует привлекать средства для размещения
в рисковые активы до тех пор, пока они покрываются собственным капиталом
в размере 10 копеек на 1 привлеченный рубль. Коммерческий банк может привлекать на рынке и больший объем средств, но размещать их в недоходные
(нерисковые) активы.
Коэффициент эффективности использования банком собственных средств
как ресурса кредитования (
):
=
× 100, %,
где – общая величина кредитных вложений банка.
Показатель характеризует эффективность использования собственных
средств для операций кредитования, его значение говорит о том, сколько собственных средств банка приходится на 1 рубль выданных кредитов. Динамику
коэффициента следует понимать следующим образом: увеличение показателя
в динамике свидетельствует о росте той части кредитных вложений, которая
финансируется за счет собственных средств банка. Использование собственных
средств для кредитования уменьшает общую стоимость ресурсной базы банка
и способствует увеличению прибыльности его деятельности.
Рентабельность собственных средств (
) определяется по формуле:
=
× 100, %,
где – чистая прибыль банка.
Показатель характеризует, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль
собственных средств банка.
показывает общую эффективность использова-
ния банком собственных источников ресурсной базы. Размер и динамика этого
показателя являются наиболее важными для собственников банка.
Рассчитанные показатели целесообразно свести в табл. 5.
27
Показатели качества собственных средств
1. Общая сумма собственных средств,
3. Коэффициент покрытия внеоборотных
4. Доля собственного капитала в совокупных
5. Эффективность использования банком
Наименование показателя 2017 2018 Отклонение
тыс. руб.
Таблица 5
2. Коэффициент иммобилизации (
активов банка (
пассивах банка (
собственных средств как ресурса
кредитования (
6. Рентабельность собственных средств (
), %
), %
), %
), %
), %
Анализ качества собственных средств должен учитывать динамику изме-
нения собственных средств и отражать эффективность и рентабельность их использования.
2.4. АНАЛИЗ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
И ОЦЕНКА ИХ КАЧЕСТВА
Незначительная доля собственных средств в банке объясняется его специ-
фическими функциями в экономике. Коммерческий банк по сути своей деятельности на хозяйственном рынке, с одной стороны, привлекает временно
свободные денежные средства, с другой – предоставляет их физическим и юридическим лицам, которые нуждаются в дополнительных финансовых ресурсах.
В связи с этим в пассивах банка (ресурсной базе) особая роль принадлежит
привлеченным финансовым ресурсам, которые принято называть обязательствами банка перед третьими лицами.
В процессе экономического анализа определяют величину обязательств, их
долю в общих пассивах баланса, оценивают динамику всех статей за анализируемый период. Эти данные располагаются в аналитических таблицах в соответствии со вторым разделом бухгалтерского баланса банка (табл. 6).
28
Динамика обязательств банка, тыс. руб.
Год
Темп роста
1. Кредиты, депозиты и прочие
2. Средства кредитных организаций
3. Средства клиентов
3.1. Вклады физических лиц
4. Финансовые обязательства,
5. Выпущенные долговые
7. Резервы на возможные потери
8. Всего обязательств
Таблица 6
Наименование показателя
средства ЦБ РФ
(некредитных организаций)
оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль
или убыток
обязательства
6. Прочие обязательства
2017 2018
Отклонение
(снижения),
%
по условным обязательствам
кредитного характера
Рост величины обязательств в динамике является положительной тенденцией, так как говорит о расширении привлеченных источников для осуществления активных операций. В то же время необходимо учесть, что при росте
обязательств повышается зависимость банков от привлеченных источников
и увеличиваются риски банковской деятельности.
Далее проводят вертикальный анализ привлеченных средств (анализ
структуры и изменений в структуре) (табл. 7). В аналитической таблице должны быть отражены не абсолютные величины балансовых статей, а их удельный
вес в общей сумме обязательств банка. Таким образом можно оценить, как меняется доля каждого элемента привлеченных средств в течение анализируемого
периода.
29
Динамика структуры обязательств банка, %
Год
Отклонение
1. Кредиты, депозиты и прочие средства
2. Средства кредитных организаций
3. Средства клиентов
3.1. Вклады физических лиц
4. Финансовые обязательства, оцениваемые
5. Выпущенные долговые обязательства
7. Резервы на возможные потери по условным
Таблица 7
Наименование показателя
ЦБ РФ
(некредитных организаций)
по справедливой стоимости через прибыль или
убыток
6. Прочие обязательства
обязательствам кредитного характера
8. Всего обязательств
2017 2018
100 100 –
в структуре
В результате анализа этой таблицы необходимо особое внимание уделить
тем источникам, которые занимают наибольший удельный вес в обязательствах
банка, оценить их влияние на изменение общей ресурсной базы банка.
В целях анализа пассив баланса коммерческого банка может быть пред-
ставлен в агрегированном (укрупненным) виде следующим образом:
1. Заемные средства (кредиты, депозиты и прочие средства Банка России
и кредитных организаций).
2. Привлеченные средства в части средств клиентов – некредитных орга-
низаций.
3. Привлеченные средства в части средств, привлеченных на фондовом
рынке (финансовые обязательства и выпущенные долговые обязательства).
4. Прочие обязательства и резервы на возможные потери.
Анализ агрегированных пассивов банка позволяет установить уровень ди-
версификации обязательств банка. Разнообразие заемных и привлеченных источников является важным условием сохранения платежеспособности банка.
При определенных неблагоприятных обстоятельствах банк может потерять
значительную часть ресурсов, если она сформирована из одного источника. Если ни одна из выделенных выше частей источников не занимает более 50 %
30