Учетная политика для целей налогообложения. Учебное пособие

1

2

3

Порядок использования пра-

3)

Организация использует право на освобож-

Ст. 145

ва на освобождение от ис-

дение, если сумма выручки за 3 календарных ме-

НК РФ

полнения

обязанностей

на-

сяца не превышает 2 млн. р.;

логоплательщика по НДС.

4)

организация не использует право на освобо-

ждение

Порядок

оформления

сче-

1)

Номера для подразделения резервируются за-

Письмо

тов-фактур

обособленными

ранее;

МНС Рос-

подразделениями

2)

к номерам добавляется индекс филиала;

сии

от

3)

иной способ

26.08.2004

№03-1-

08/1880/18

Порядок

определения

нало-

1)

Момент отгрузки (передачи) указанных това-

п. 13

говой базы, при получении

ров (работ, услуг);

ст. 167

оплаты, частичной оплаты в

2)

наиболее ранняя из следующих дат:

НК РФ

счет предстоящих поставок

3)

день отгрузки (передачи) товара (работ, ус-

товаров (работ, услуг), дли-

луг);

тельность

производственно-

4)

день оплаты, частичной оплаты в счет пред-

го цикла изготовления кото-

стоящих поставок товаров (работ, услуг)

рых составляет свыше шести

месяцев (по перечню, опре-

деляемому

Правительством

РФ)

Право на

освобождение

от

1)

Организация уплачивает НДС в общем поряд-

п. 1 ст.

уплаты НДС

ке;

145

НК

2)

право на освобождение от уплаты НДС не

РФ

применяется

Порядок

исчисления

НДС

1) Услуги по гарантийному ремонту и обслужи-

ст. 149 НК

при раздельном учете опе-

ванию;

РФ

раций,

освобождаемых

от

2)

передача в рекламных целях товаров (работ,

обложения НДС

услуг), расходов на приобретение (создание еди-

ницы которых не превышает 100 р.);

3)

иные

Порядок нумерации, состав-

1)

В порядке возрастания номеров в целом по

ст. 165 НК

ления и оформления счетов-

организации;

РФ

фактур,

корректировочных

2)

путем присвоения составных номеров с циф-

счет - фактур и книги про-

ровым индексом по каждому обособленному

даж при реализации товаров

подразделению.

(выполнения работ, оказа-

Счета-фактуры выставляются:

нии услуг) (в том числе че-

1)

на бумажном носителе;

рез структурные подразде-

2)

в электронном виде.

ления)

Часть 1 журнала учета и книга продаж подписы-

ваются:

1)

руководителем;

2)

иным уполномоченным лицом.

Контроль за правильностью ведения ч. 1 журнала

учета и книги продаж осуществляется:

1)

руководителем;

2)

иным уполномоченным лицом

1

2

3

Перечень должных лиц, от-

Часть 2 журнала учета и книга покупок подпи-

ст. 165

ветственных за ведение ч.2

сывается:

НК РФ

журнала

учета

счетов-

1)

руководителем;

фактур и книги покупок с

2)

иным уполномоченным лицом.

обязанностью проверки пол-

Контроль за правильностью ведения ч. 1 журна-

ноты заполнения всех рекви-

ла учета и книги продаж осуществляется:

зитов счета-фактуры, в том

1)

руководителем;

числе и по корректировоч-

2)

иным уполномоченным лицом

ным счетам - фактурам

Порядок контроля за нали-

Осуществляется контроль за наличием:

ст. 165

чием документов

1)

счетов-фактур, выставленных продавцами на

НК РФ

суммы оплаты, частичной оплаты в счет пред-

стоящих поставок товаров (выполнения работ,

оказания услуг);

2)

документов, подтверждающих

фактическое

перечисление сумм оплаты, частичной оплаты, в

счет предстоящих поставок товаров (выполне-

ния работ, оказания услуг);

3)договоров, предусматривающих перечисление

указанных услуг;

4)

корректировочных счетов-фактур, выставлен-

ных продавцами при изменении стоимости от-

груженных товаров (выполнения работ, оказа-

ния услуг), переданных имущественных прав, в

том числе в случае изменения цены и объема

товара

Перечень выполнения пере-

За период, в котором были совершены указан-

ст. 165

расчета

при

обнаружении

ные ошибки (искажения);

НК РФ

ошибок (искажений) при ис-

за период, в котором были выявлены указанные

числении

налоговой

базы,

ошибки (искажения)

относящихся

прошлым на-

логовым периодам, в теку-

щем налоговом периоде, ес-

ли они привели к излишней

уплате налога

Налог на прибыль

Порядок исчисления авансо-

1)

Путем внесения ежемесячных

квартальных

Ст. 286

вых платежей по налогу на

авансовых платежей по итогам отчетного пе-

НК РФ

прибыль

риода;

2)

путем внесения ежемесячных авансовых пла-

тежей;

3)

равными долями в размере одной трети фак-

тически уплаченного квартального авансового

платежа за квартал, предшествующий кварталу,

в котором производится уплата ежемесячных

авансовых платежей;

4)

исходя из фактически полученной прибыли,

подлежащей налогообложению,

нарастающим

итогом с начала года до окончания соответст-

вующего месяца

1

2

3

Организация

системы

ис-

1) Только в бухгалтерском учете;

Ст. 318

числения

налоговой

базы

2) одновременно в бухгалтерском и налоговом

НК РФ

при расчете налога на при-

учете организации;

быль, которая

определяется

3) только в налоговом учете (систему предоста-

на основе порядка группи-

вить в приложении к приказу об УП для целей

ровки и отражения объектов

налогообложения)

и хозяйственных операций

Порядок ведения налогового

1. На бумажных носителях;

Ст. 318

учета

2. в электронном виде;

НК РФ

3. на бумажных носителях и в электронном виде

Показатель,

используемый в

1) Сумма расходов на оплату труда;

Ст. 288

целях исчисления и уплаты

2) среднесписочная численность работников

НК РФ

налога на прибыль организа-

ции, имеющей обособленные

подразделения

Транспортный налог

Порядок учета транспортных

Обеспечить раздельный учет

транспортных

П. 2 ст.

средств, не являющихся объ-

средств, не являющихся объектов налогообло-

258 НК РФ

ектом налогообложения

жения(перечислить виды транспортных средств,

не являющихся объектами налогообложения).

Налог на имущество

Порядок

учета движимого

1) Отражение на отдельном субсчете счета 01

Ст. 381

имущества,

принятого

на

«Основные средства»;

НК РФ

учет с 1 января 2013г. и не

2) выделение данных объектов в аналитическом

учитываемого

при исчисле-

учете

нии базы по налогу на иму-

щество

Порядок

раздельного учета

1) Льготируемые объекты по НК РФ или по за-

Ст. 381

имущества,

не учитываемого

кону субъекта РФ о введении в действие налога

НК РФ

при налогообложении

на имущество;

2) земельные участки и иные объекты природо-

пользования;

3) объекты, используемые исключительно для

осуществления деятельности, предусмотренной

соглашениями о разделе продукции;

4) объекты, используемые для ведения пред-

принимательской

деятельности,

облагаемой

единым налогом на вмененный доход;

5) иные объекты

Налог на доходы физических лиц

Формы аналитических реги-

Утвердить форму аналитического регистра на-

Ст. 230

стров

логового учета

НК РФ

Обязанности

налогового

Налоговый учет для целей выполнения обязан-

П. 1 Ст.

агента

ностей налогового агента по НДФЛ ведется:

230 НК РФ

1) на бумажных носителях;

2) в электронном виде

Перечень лиц, составляю-

Установить перечень лиц, составляющих анали-

Ст. 230 НК

щих аналитические регистры

тические регистры налогового учета

РФ

Порядок контроля за свое-

За правильностью

составления аналитических

Ст. 230 НК

временностью исчисления и

регистров налогового учета по НДФЛ возложить

РФ

удержания НДФЛ

на ___________ (указать ответственное лицо)

1

2

3

Порядок контроля за сдачей

Контроль за своевременностью сдачи сведений

Ст. 230

сведений о доходах физиче-

о доходах физических лиц истекшего налогово-

НК РФ

ских лиц

го периода, суммах начисленных, удержанных и

перечисленных в бюджет налогов, а также за

своевременностью подачи сведений о невоз-

можности

удержать налог возложить на

_____________ (указать конкретного сотрудни-

ка)

Действия в случае невоз-

Установить, что в случае невозможности удер-

Ст. 230

можности удержания НДФЛ

жания НДФЛ с налогоплательщика – физиче-

НК РФ

ского лица, получающего доход от организации

___________________(указать конкретного со-

трудника) необходимо составить для физическо-

го лица – получателя доходов письменное сооб-

щение о невозможности удержания налога, а так

же в установленный законодательством срок

уведомить налоговый орган

Действия в случае излишне-

Установить, что в случае излишнего удержания

Ст. 230 НК

го удержания НДФЛ

НДФЛ с налогоплательщика – физического ли-

РФ

ца, получающего доход от организации,

______________________ (указать ответствен-

ное лицо) необходимо составить письменное

сообщение о сумме излишне удержанного нало-

га и направить его налогоплательщику

Доходы и расходы

Порядок определения

дохо-

Определять доходы и расходы при исчислении

Ст. 273 НК

дов и расходов

налога на прибыль по:

РФ

методу начисления;

кассовому методу.

Установить, что для целей налогообложения

прибыли предоставление за плату во временное

пользование и (или) временное владение и поль-

зование имущества считается:

доходами и расходами, связанными с производ-

ством и реализацией;

внереализационными доходами и расходами

Порядок раздельного

учета

Установить для целей определения базы по на-

доходов и расходов

логу на прибыль ведение раздельного учета до-

ходов и расходов по следующим видам деятель-

ности и хозяйственным операциям:

производство и реализация продукции основно-

го и вспомогательного производства (в том чис-

ле на экспорт);

производство и реализация продукции обслужи-

вающих производств и хозяйств производства (в

том числе на экспорт);

доходы, подлежащие налогообложению по

иным ставкам помимо общей ставки;

доходы и расходы, возникающие в рамках дея-

тельности, подпадающей под иные налоговые

режимы (игорный бизнес, сельхозпроизводст-

во);целевые поступления и использования (от-

дельно: бюджетное финансирование и иные по-

ступления); др.

1

2

3

Действия в случае оказания

1)

В полном объеме относятся на уменьшение

Ст. 319

организацией

услуг

суммы

доходов от производства и реализации данного

НК РФ

прямых расходов, понесен-

отчетного (налогового) периода без распределе-

ных

в

текущем

отчетном

ния на остатки незавершенного производства;

(налоговом) периоде при

2)

распределяются на остатки незавершенного

осуществлении

этой

дея-

производства

тельности

Порядок

отнесения прямых

1) В доле, соответствующей доле таких остатков

Ст. 318

расходов

на

незавершенное

в исходном сырье (в количественном выраже-

НК РФ

производство и на изготов-

нии), за минусом технологических потерь;

ленную

в текущем месяце

2)

пропорционально доле незавершенных (или

продукцию

(выполненные

завершенных, но не принятых на конец отчетно-

работы, оказанные услуги)

го месяца) заказов на выполнение работ (оказа-

на остатки НЗП

ние услуг) в общем объеме выполненных в те-

чение месяца заказов;

3)

пропорционально доле прямых затрат в пла-

новой (нормативной, сметной) стоимости про-

дукции;

4)

иным способом.

Если отдельные прямые расходы отнести к кон-

кретному производственному процессу по изго-

товлению данного вида продукции (работ, ус-

луг) невозможно, их следует распределить про-

порционально:

1)

заработной плате работников организации,

непосредственно осуществляющих конкретный

производственный процесс;

2)

стоимости материалов, непосредственно ис-

пользуемых

в конкретном

производственном

процессе;

3)

плановой (нормативной, сметной) стоимости

выполнения

конкретного

производственного

процесса;

4)

иным способом

Оценка стоимости покупных товаров, сырья, материалов, основных средств

Порядок

формирования

1)

С учетом расходов, связанных с их приобре-

Ст. 170

стоимости товаров, приобре-

тением (к данным расходам могут относиться

НК РФ

тенных с целью их дальней-

расходы на доставку этих товаров при их приоб-

шей реализации

ретении, складские расходы, таможенные по-

шлины, иные расходы);

2)

без учета расходов, связанных с их приобре-

тением

Порядок

определения

стои-

1)

Стоимости первых по времени приобретения

Ст. 254

мости приобретения покуп-

(ФИФО);

НК РФ

ных

товаров,

списываемых

2)

Средней стоимости;

на расходы для уменьшения

3)

Стоимости единицы товара

доходов

от реализации при

реализации товаров

Порядок амортизации объек-

1)

Линейный метод;

Ст. 259

тов основных средств

2)

Нелинейный метод

НК РФ

Порядок начисления аморти-

1)

Начисляется в отношении всех объектов ос-

Ст. 272

зационной премии

новных средств;

НК РФ

2) Начисляется в отношении объектов основных

средств с первоначальной стоимостью не менее

_______ р.;

3. Не начисляется

1

2

3

Порядок амортизации объек-

1) С учетом срока эксплуатации имущества пре-

Ст. 322 НК

тов основных средств, быв-

дыдущими собственниками;

РФ

ших в эксплуатации

2)

В обычном порядке

Налоговые обязательства

Определение

предельной

1)

По среднему уровню процентов, взимаемых

Ст. 269 НК

суммы расходов в виде про-

по долговым обязательствам, выданным в том

РФ

центов по долговым обяза-

же отчетном периоде на сопоставимых услови-

тельствам

ях;

2)поставкерефинансирования Банка России

Резервы

Порядок

формирования

ре-

1)

Формировать;

Ст. 266 НК

зервов

по

сомнительным

2)

Не формировать

РФ

долгам

Порядок

формирования

ре-

1)

Формировать;

Ст.

324,

зервов на предстоящий ре-

2) Не создавать. Расходы на ремонт включаются

260 НК РФ

монт

в состав прочих расходов и признают для целей

налогообложения в том отчетном периоде (на-

логовом) периоде, в котором они были осущест-

влены, в размере фактических затрат.

Учет операций с ценными бумагами

Порядок списания стоимости

1)

По стоимости первых по времени приобрете-

Ст. 329 НК

выбывших

ценных

бумаг

ния (ФИФО);

РФ

(кроме собственных акций)

2)

По стоимости единицы

Порядок

определения

рас-

Определения исходят из:

Ст. 280 НК

четной цены ценных бумаг,

1)

рыночной цены ценных бумаг;

РФ

не обращающихся на орга-

2)

самостоятельно рассчитываемой цены ценной

низованном

рынке

ценных

бумаги;

бумаг

3)

стоимости ценной бумаги, определяемой

оценщиком