Учетная политика для целей налогообложения. Учебное пособие

Показатель

Источник информации

Наименование товара

Первичный документ

Дата

Первичный документ

Основание ФХЖ

Первичный документ

Остаток на начало дня осуществле-

По данным об остатках на конец дня

ния ФХЖ (в натуральных измерени-

предыдущего ФХЖ

ях)

Остаток на начало дня осуществле-

По данным об остатках на конец дня

ния ФХЖ(в стоимостных измерени-

предыдущего ФХЖ

ях)

Приход (в натуральных измерите-

Регистр-расчет «Формирование сто-

лях)

имости объекта учета»

Приход (в стоимостных измерите-

Регистр-расчет «Формирование сто-

лях)

имости объекта учета»

Возвраты поставщикам (в натураль-

Первичный документ

ных измерителях)

Возвраты поставщикам (в стоимо-

Первичный документ

стных измерителях)

Списание (в натуральных измерите-

Регистр учета операций выбытия

лях)

имущества (работ, услуг, прав) или

первичный документ

Цена единицы списания

Расчетным путем

Списание (в стоимостных измерите-

Расчетным путем

лях)

Остаток на конец дня осуществле-

Расчетным путем

ния ФХЖ (в натуральных измерени-

ях)

Остаток на конец дня осуществле-

Расчетным путем

ния ФХЖ (в стоимостных измере-

ниях)

Показатель

Источник информации

Дата приобретения партии

Первичный документ

Номер партии

Первичный документ

Наименование единицы учета това-

Первичный документ

ров

Приход (в натуральных измерите-

Первичный документ

лях)

Приход (в стоимостных измерите-

Регистр-расчет Формирование сто-

лях)

имости объекта учета

Цена единицы товара данной партии

Расчетным путем

Дата списания

Регистр-расчет стоимости материа-

лов, списанных в отчетном периоде

Наименование, дата и номер доку-

Регистр-расчет стоимости материа-

мента на списание

лов, списанных в отчетном периоде

Списание (в натуральных измерени-

Регистр-расчет стоимости материа-

ях)

лов, списанных в отчетном периоде

Списание (в стоимостных измере-

Расчетным путем

ниях)

Остаток текущего (в натуральных

Расчетным путем

измерениях)

Остаток текущего (в стоимостных

Расчетным путем

измерениях)

Показатель

Источник информации

Дата

Регистр учета движения кредитор-

ской задолженности

Объект учета

Регистр учета движения кредитор-

ской задолженности

Сумма задолженности

Регистр учета движения кредитор-

ской задолженности

Сумма НДС по задолженности

Регистр учета движения кредитор-

ской задолженности

Общая сумма списанной задолжен-

Расчеты путем

ности

Показатель

Источник информации

Наименование объекта

Регистр-расчет стоимости материа-

лов, списанных в отчетном периоде

Дата списания по документу

Регистр-расчет стоимости материа-

лов, списанных в отчетном периоде

Наименование, дата и номер доку-

Регистр-расчет стоимости материа-

мента, являющегося основанием для

лов, списанных в отчетном периоде

данного списания

Общее количество, описываемое по

Регистр-расчет стоимости материа-

документу

лов, списанных в отчетном периоде

Дата поступления списываемой пар-

Регистр информации о приобретен-

тии

ных партиях материалов, учитывае-

мых по методу ФИФО

Номер партии

Регистр информации о приобретен-

ных партиях материалов, учитывае-

мых по методу ФИФО

Количество, списываемое из партии

Регистр информации о приобретен-

ных партиях материалов, учитывае-

мых по методу ФИФО

Стоимость списания из партии

Регистр информации о приобретен-

ных партиях материалов, учитывае-

мых по методу ФИФО

Общая стоимость списания

Расчетным путем

Показатель

Источник информации

Наименование объекта

Регистр-расчет стоимости товаров,

списанных в отчетном периоде

Дата списания по документу

Регистр-расчет стоимости товаров,

списанных в отчетном периоде

Наименование, дата и номер доку-

Регистр-расчет стоимости товаров,

мента, являющегося основанием для

списанных в отчетном периоде

данного списания

Общее количество, списываемое по

Регистр-расчет стоимости товаров,

документу

списанных в отчетном периоде

Дата поступления списываемой пар-

Регистр информации о приобретен-

тии

ных партиях товаров, учитываемых

по методу ФИФО

Номер партии

Регистр информации о приобретен-

ных партиях товаров, учитываемых

по методу ФИФО

Количество, списываемое из партии

Регистр информации о приобретен-

ных партиях товаров, учитываемых

по методу ФИФО

Стоимость списания из партии

Регистр информации о приобретен-

ных партиях товаров, учитываемых

по методу ФИФО

Общая стоимость списания

Расчетным путем

Регистр учета прочих расходов текущего периода

Показатель

Источник информации

Дата

Вид расхода

По данным соответствующих реги-

стров

Наименование объекта (операции)

По данным соответствующих реги-

стров

Сумма

По данным соответствующих реги-

стров

Общая сумма расходов

Расчетным путем

Показатель

Источник информации

Наименование материалов

Первичный документ

Дата

Первичный документ

Основание ФХЖ

Первичный документ

Остаток на начало дня осуществле-

По данным об остатках на конец дня

ния ФХЖ (в натуральных измерени-

предыдущего ФХЖ

ях)

Остаток на начало дня осуществле-

По данным об остатках на конец дня

ния ФХЖ (в стоимостных измере-

предыдущей операции

ниях)

Приход (в натуральных измерите-

Регистр-расчет «Формирование сто-

лях)

имости объекта учета»

Приход (в стоимостных измерите-

Регистр-расчет «Формирование сто-

лях)

имости объекта учета»

Возвраты поставщикам (в натураль-

Первичный документ

ных измерителях)

Возвраты поставщикам (в стоимо-

Первичный документ

стных измерителях)

Списание (в натуральных измерите-

Первичный документ

лях)

Цена единицы списания

Расчетным путем

Списание (в стоимостных измерите-

Расчетным путем

лях)

Остаток на конец дня осуществле-

Расчетным путем

ния ФХЖ (в натуральных измерени-

ях)

Остаток на конец дня осуществле-

Расчетным путем

ния ФХЖ (в стоимостных измере-

ниях)

Показатель

Источник информации

Дата

Первичный документ

Наименование , дата и номер доку-

Первичный документ

мента, являющегося основанием для

Или регистр учета ФХЖ выбытия

списания

имущества (работ, услуг, прав)

Направление использования

Первичный документ (иные источ-

ники информации)

Объект учета

Первичный документ (иные источ-

ники информации)

Количество (в натуральном измере-

Первичный документ

нии)

Цена единицы

Регистр-расчет цены единицы спи-

санных материалов (по методу

средней себестоимости)

Стоимость

Расчетным путем или «Регистр-

расчет стоимости списанных сы-

рья/материалов по методу ФИФО»

Общая стоимость

Расчетным путем

Показатель

Источник информации

Дата проведения инвентаризации

Первичные документы

Вид задолженности:

Первичные документы

со сроком погашения более 45 дней,

но менее 90 дней

со сроком погашения более 90 дней

Сумма безнадежных долгов

По каждому виду задолженности

Регистр дебиторской задолженности

итоговая сумма, а также сумма по

каждой задолженности, формирую-

щей указанные группы

Основание возникновения задол-

Регистр дебиторской задолженности

женности

Показатель

Источник информации

Дата приобретения

Первичные документы (накладная,

акт ввода в эксплуатацию и т.п. до-

кументы, подтверждающие призна-

ние нематериального актива)

Наименование объекта

Первичные документы

Первоначальная стоимость

Регистр-расчет «Формирование сто-

имости объекта учета»

Срок полезного использования

Распорядительный документ

Способ начисления амортизации

Распорядительный документ

Применение понижающего коэффи-

Распорядительный документ

циента

Сумма начисленной амортизации

Расчетным путем (нарастающим

итогом по данным регистра «Учет

амортизации нематериальных акти-

вов»)

Дата начала начисления амортиза-

По первичным документам (акт вво-

ции

да в эксплуатацию и др.)

Количество месяцев полезного ис-

Расчетным путем (суммирование

пользования или срок окончания

количества месяцев начисления

начисления амортизации

амортизации или сравнением)

Базовая стоимость нематериального

Расчетным путем

актива

Срок списания базовой стоимости

Расчетным путем

Дата снятия объекта с учета

Первичный документ (накладная на

передачу, акт ликвидации)

Основания снятия с учета

Первичный документ

Показатель

Источник информации

Дата

Первичный документ или Регистр

учета ФХЖ выбытия товаров

Направление использования

Первичный документ (иные источ-

ники информации)

Объект учета

Первичный документ или Регистр

учета ФХЖ выбытия товаров

Количество (в натуральном измере-

Первичный документ или Регистр

нии)

учета ФХЖ выбытия товаров

Цена единицы

Регистр - расчет цены единицы то-

варов (по методу средней себестои-

мости)

Стоимость

Расчетным путем или Регистр-

расчет стоимости списанных това-

ров по методу ФИФО

Общая стоимость

Расчетным путем

Регистр учета расчетов с персоналом по оплате труда

Показатель

Источник информации

Лицо, которому произведено начис-

Первичный документ

ление оплаты труда

Вид персонала

Первичный документ

Дата осуществления (начисления)

Первичный документ

расхода по оплате труда

Наименование расхода по оплате

Первичный документ

труда

Объект учета (вид расхода) в связи с

Первичный документ

созданием (приобретением) которо-

го осуществлено начисление расхо-

да по оплате труда

Итого (по видам персонала)

Расчет

Показатель

Источник информации

Дата формирования записей

Сумма расхода на оплату труда текущего периода

Регистр расходов на оплату труда

Вид персонала

Регистр учета расходов по доб-

ровольному страхованию работ-

ников

Сумма платежа (взноса) по добровольному страхо-

Расчет

ванию по договорам долгосрочного страхования

жизни работников, пенсионного страхования и

(или) негосударственного пенсионного обеспечения

работников в переделах установленных норм

Фактическая сумма платежа (взноса) по доброволь-

Регистр учета расходов по доб-

ному страхованию по договорам долгосрочного

ровольному страхованию работ-

страхования жизни работников, пенсионного стра-

ников (соответствующий вид

хования и (или) негосударственного пенсионного

страхования)

обеспечения работников

Сумма платежа (взноса) по добровольному страхо-

Расчет

ванию, предусматривающего оплату страховщика-

ми медицинских расходов в пределах норм

Фактическая сумма платежа (взноса) по доброволь-

Регистр учета расходов по доб-

ному страхованию, предусматривающего оплату

ровольному страхованию работ-

страховщиками медицинских расходов

ников (соответствующий вид

страхования)

Фактическая сумма взноса по договорам добро-

Регистр учета расходов по доб-

вольного личного страхования, заключаемым ис-

ровольному страхованию работ-

ключительно на случай наступления смерти или

ников (соответствующий вид

утраты трудоспособности

страхования)

Сумма платежа (взноса) по добровольному страхо-

Указывается сумма меньшая, из

ванию по договорам долгосрочного страхования

отраженных по строкам 4 и 5

жизни работников, пенсионного страхования и

(или) негосударственного пенсионного обеспечения

работников, учитываемого для целей налогообло-

жения

Сумма платежа (взноса) по добровольному страхо-

Указывается сумма меньшая, из

ванию, предусматривающего оплату страховщика-

отраженных по строкам 6 и 7

ми медицинских расходов

Сумма платежа (взноса) по добровольного личного

Регистр учета расходов по доб-

страхования, заключаемым исключительно на слу-

ровольному страхованию работ-

чай наступления смерти или утраты трудоспособ-

ников (соответствующий вид

ности

страхования)

Итого по страхованию

Сумма строк 9,10,11

Показатель

Источник информации

Дата расхода

Первичные документы (банк, касса)

Основание расхода (реквизиты дого-

Первичные документы (платежный

вора)

документ)

Условия расхода

Первичные документы (платежный

документ) или дополнительная ин-

формация

Вид расхода

Первичные документы (платежный

документ) или дополнительная ин-

формация

Сумма

Первичные документы (банк, касса)

Признак ФХЖ в иностранной валюте

Первичные документы (банк, касса)

Регистр учета расчетов с бюджетом

Показатель

Источник информации

Вид налога (сбора)

Регистр учета начисления налогов и

сборов

Дата начисления

Регистр учета начисления налогов и

сборов

Сумма налога (сбора)

Регистр учета начисления налогов и

сборов

Срок уплаты

В соответствии с законодательством

Общая начисленная сумма налога

Расчетным путем

(сбора)

Дата фактического перечисления

Первичный документ

Перечисленная сумма налога (сбо-

Первичный документ

ра)

Общая перечисленная сумма налога

Расчетным путем

(сбора)

Сумма специальной (уменьшенной

Первичный документ

иным образом) задолженности пе-

ред бюджетом

Сумма недоимки (переплаты)

Расчетным путем

Пени

Расчетным путем

Общая сумма пени

Расчетным путем