Учетная политика для целей налогообложения. Учебное пособие
.pdfРегистр-расчет учета сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период
Показатель |
Источник информации |
Реквизиты договора и решения суда |
Регистр учета расходов по штраф- |
|
ным санкциям |
Признак дохода или расхода |
Регистр учета расходов по штраф- |
|
ным санкциям |
Период, за который производится |
дата первого и последнего дня ме- |
начисление штрафных санкций |
сяца |
Порядок исчисления санкций в те- |
Регистр учета расходов по штраф- |
кущем отчетном периоде (ставка) |
ным санкциям |
Порядок начисления санкций в те- |
Регистр учета расходов по штраф- |
кущем периоде |
ным санкциям |
Сумма санкций, начисленных за те- |
Расчетным путем |
кущий период |
|
Регистр учета поступлений денежных средств |
|
Показатель |
Источник информации |
Дата поступления |
Первичные документы (банк, касса) |
Основание поступления (реквизиты |
Первичные документы (платежный |
договора) |
документ) |
Условия поступления |
Первичные документы (платежный |
|
документ) или дополнительная ин- |
|
формация |
Сумма |
Первичные документы (банк, касса) |
Признак ФХЖ в иностранной валю- |
Первичные документы (банк, касса) |
те |
|
Регистр учета выбытия имущества, работ, услуг, прав |
|
Показатель |
Источник информации |
Дата выбытия |
Первичный документ |
Условия выбытия имущества, работ, |
Первичный документ |
услуг, прав |
|
Вид дохода |
Первичный документ |
Основания выбытия (реквизиты |
Первичный документ |
операции) |
|
Наименование выбывающего объек- |
Первичный документ |
та |
|
Сумма |
Первичный документ |
Количество |
Первичный документ |
151
Регистр учета приобретения имущества, работ, услуг, прав
Показатель |
|
Источник информации |
Дата |
|
Первичный документ |
Условия получения имущества, ра- |
|
Первичный документ |
бот, услуг, прав |
|
|
Основание получения имущества, |
|
Первичный документ |
работ, услуг, прав |
|
|
Вид расхода |
|
Первичный документ |
Наименование ФХЖ |
|
Первичный документ |
Сумма |
|
Первичный документ (с учетом кор- |
|
|
ректировок, предусмотренных НК |
|
|
РФ) |
Количество (в натуральном измере- |
|
Первичный документ |
нии) |
|
|
Наименование объекта учета, с при- |
|
Первичный документ (накладная, |
обретением которого связано несе- |
|
акт, иные источники информации) |
ние расходов (получение доходов) |
|
|
Дата признания объекта учета |
|
Первичный документ (источники |
|
|
информации) |
Основание для признания объекта |
|
Первичный документ (источники |
учета |
|
информации) |
Регистр учета расходов |
будущих периодов |
|
Показатель |
|
Источник информации |
Дата |
|
|
Вид расхода (убытка) |
|
По данным соответствующих реги- |
|
|
стров налогового учета |
Наименование объекта |
|
По данным соответствующих реги- |
|
|
стров |
Сумма |
|
По данным соответствующих реги- |
|
|
стров |
Срок, в течение которого расходы |
|
В соответствующих с требованиями |
могут быть включены в состав про- |
|
главы 25 НК РФ |
чих расходов |
|
|
Сумма расходов в месяц, подлежа- |
|
Расчетным путем |
щая включению в состав прочих |
|
|
расходов |
|
|
Дата начала учета в составе прочих |
|
В соответствии с законодательством |
расходов/расходов на оплату труда |
|
|
Количество месяцев фактического |
|
Расчетным путем или путем сопос- |
списания месячной суммы расходов |
|
тавления дат |
в состав прочих расходов/расходов |
|
|
на оплату труда (на текущую дату) |
|
|
|
152 |
|
Регистр учета движения дебиторской задолженности
Показатель |
Источник информации |
Объект учета |
По данным соответствующих реги- |
|
стров |
Дата |
По данным соответствующих реги- |
|
стров |
Наименование (вид) ФХЖ |
По данным соответствующих реги- |
|
стров |
Установленная дата погашения за- |
Договор |
долженности |
|
Порядок расчетов |
Договор |
Сумма возникновения задолженно- |
По данным соответствующих реги- |
сти |
стров |
Курсовая разница по возникшей за- |
Специальный расчет |
долженности |
|
Стоимость приобретения задолжен- |
Регистр учета операций приобрете- |
ности (в рамках финансовых услуг) |
ния имущества, работ, услуг, прав |
Обеспеченность задолженности за- |
Договор |
логом, поручительством, банков- |
|
ской гарантией |
|
Дата погашения (списания) |
По данным соответствующих реги- |
|
стров |
Основание для списания |
В соответствии с требованиями за- |
|
конодательства (иные основания) |
|
или по данным соответствующих |
|
регистров |
Сумма погашенной (списанной) за- |
По данным соответствующих реги- |
долженности |
стров |
Сумма непогашенной задолженно- |
Расчетным путем |
сти |
|
153
Регистр учета движения кредиторской задолженности
Показатель |
Источник информации |
Объект учета |
По данным соответствующих реги- |
|
стров |
Дата |
По данным соответствующих реги- |
|
стров |
Наименование (вид) ФХЖ |
По данным соответствующих реги- |
|
стров |
Дата начала течения срока исковой |
Договор (требования, установлен- |
давности |
ные законодательством) |
Порядок расчетов |
Договор |
Сумма возникновения задолженно- |
По данным соответствующих реги- |
сти |
стров |
Сумма НДС по возникшей задол- |
Первичный документ (иные источ- |
женности |
ники информации) |
Курсовая разница по возникшей за- |
Специальный расчет |
долженности |
|
Дата погашения (или списания) |
Первичный документ |
Основания для списания |
В соответствии с требованиями за- |
|
конодательства (иным основаниям) |
|
или по данным соответствующих |
|
регистров |
Сумма погашенной (списанной) за- |
По данным соответствующих реги- |
долженности |
стров |
Сумма НДС по погашенной (спи- |
Первичный документ (иные источ- |
санной) задолженности |
ники информации) |
Сумма непогашенной задолженно- |
Расчетным путем |
сти |
|
Сумма НДС по непогашенной за- |
Расчетным путем |
долженности |
|
154
Регистр учета убытков обслуживающих производств и хозяйств
Показатель |
Источник информации |
Дата операции |
|
Прибыль от деятельности обслужи- |
Регистр-расчет «Финансовый ре- |
вающих производств |
зультат от деятельности обслужи- |
|
вающих производств и хозяйств» |
Год возникновения убытка |
Регистр-расчет «Финансовый ре- |
|
зультат от деятельности обслужи- |
|
вающих производств и хозяйств» |
Сумма убытка (остаток не перене- |
Регистр-расчет «Финансовый ре- |
сенного убытка) по году |
зультат от деятельности обслужи- |
|
вающих производств и хозяйств или |
|
строка 6 данного регистра» |
Сумма убытка по году, учтенных в |
Заявляется налогоплательщиком |
уменьшение прибыли от деятельно- |
|
сти обслуживающих производств |
|
Остаток не перенесенного убытка |
Расчетным путем |
по году |
|
Общая сумма убытков, учтенных в |
Расчетным путем |
уменьшение прибыли от деятельно- |
|
сти обслуживающих производств |
|
Регистр учета доходов текущего периода |
|
Показатель |
Источник информации |
Дата |
По данным соответствующих реги- |
|
стров |
Вид дохода |
По данным соответствующих реги- |
|
стров |
Наименование объекта учета |
По данным соответствующих реги- |
|
стров |
Сумма |
По данным соответствующих реги- |
|
стров |
Общая сумма по виду дохода |
Расчетным путем |
155
Регистр-расчет учета финансового результата от деятельности обслуживающих производств и хозяйств
Показатель |
Источник информации |
Дата |
|
Наименование объекта учета |
Регистр - расчет «Формирование |
|
стоимости объекта учета» |
Выручка от реализации товаров (ра- |
Регистр учета доходов текущего пе- |
бот, услуг) обслуживающих произ- |
риода |
водств и хозяйств |
|
Фактические расходы, понесенные |
Регистр-расчет «Формирование сто- |
обслуживающими производствами и |
имости объекта учета» |
хозяйствами при реализации ими |
|
товаров (работ, услуг) |
|
Расходы, понесенные обслуживаю- |
Расчетным путем |
щими производствами и хозяйства- |
|
ми в пределах нормативов |
|
Прибыль (убыток) от деятельности |
Расчетным путем |
обслуживающих производств и хо- |
|
зяйств |
|
Общая сумма прибыли отчетного |
Расчетным путем |
(налогового) периода |
|
Общая сумма убытка отчетного (на- |
Расчетным путем |
логового) периода |
|
Убыток от деятельности обслужи- |
В соответствии с требованиями за- |
вающих производств и хозяйств, |
конодательства |
учитываемый для целей налогооб- |
|
ложения |
|
Убыток от деятельности обслужи- |
В соответствии с требованиями за- |
вающих производств и хозяйств, |
конодательства |
учитываемый для целей налогооб- |
|
ложения |
|
156
Регистр учета внереализованных расходов текущего периода
Показатель |
Источник информации |
Дата |
Дата формирования показателей от- |
|
четности |
Вид расхода |
Соответствующие регистры учета |
|
внереализованных расходов |
Наименование операции расхода |
Соответствующие регистры учета |
|
внереализованных расходов |
Сумма |
Соответствующие регистры учета |
|
внереализованных расходов |
Общая сумма расхода |
Расчет путем |
В том числе убыток, образовавший- |
Регистр учета внереализованных |
ся при уступке права требования |
расходов по уступке прав требова- |
|
ния, относящихся к будущим перио- |
|
дам |
Регистр - расчет учета остатка транспортных расходов |
|
Показатель |
Источник информации |
Сумма прямых расходов, приходя- |
По результатам текущего расчета |
щих на остаток товара на складе на |
|
начало месяца |
|
Сумма транспортных расходов те- |
Регистр-расчет «Формирование сто- |
кущего месяца |
имости объекта учета» |
Остаток товаров на складе на начало |
По результатам текущего расчета |
месяца |
|
Сумма товаров, приобретенных в |
Регистр-расчет «Формирование сто- |
текущем месяце |
имости объекта учета» |
Сумма товаров, приобретенных в |
Регистр учета стоимости реализо- |
текущем месяце |
ванных товаров |
Остаток товаров на складе на конец |
Расчетным путем |
месяца |
|
Средний процент |
Расчетным путем |
Сумма прямых расходов, относя- |
Расчетным путем |
щихся к остатку товара на складе на |
|
конец месяца |
|
Сумма прямых расходов, относя- |
Расчетным путем |
щихся к расходам текущего месяца |
|
157
Приложение Б
УТВЕРЖДАЮ Генеральный директор ОАО «Молоко»
ПРИКАЗ об учетной политике для целей налогообложения на 2016 год
Раздел 1. Основные положения.
1.Налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением общества.
2.Ответственными за организацию налогового учетов яв-
ляются:
за организацию налогового учета, соблюдение законодательства при осуществлении фактов хозяйственной жизни - генеральный директор организации;
за формирование налоговой учетной политики, ведение налогового учета, своевременное представление полной и достоверной налоговой отчетности - главный бухгалтер организации.
3.Настоящим приказом в своей деятельности должны руководствоваться все лица организации за решение вопросов, относящихся к учетной политике:
руководители и работники всех структурных подразделений, служб и отделов организации, отвечающие за своевременное представление первичных документов и иной учетной информации в бухгалтерию;
работники бухгалтерии, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.
Иные распорядительные документы организации не должны противоречить настоящему приказу.
Данная учетная политика является не исчерпывающей и в случае внесения в законодательные акты, регулирующие порядок ведения налогового учета, значительных изменений, может дополняться отдельными приказами во организации с доведением внесенных изменений до налоговых органов.
Учетная политика может дополняться в случае начала осуществления новых видов деятельности, не предусмотренных на-
158
стоящей учетной политикой.
Раздел 2. Выбранные варианты методики налогового учета. 2.1 Учет основных средств.
Амортизация основных средств начисляется линейным способом (кроме 8-10 амортизационных групп). Амортизируемым имуществом признается имущество стоимостью более 100 000 рублей и сроком службы более 12 месяцев.
Организация применяет амортизационную премию в размере: 10 % от первоначальной стоимости основных средств, а также их достройки, дооборудования, модернизации и реконструк-
ции - для 1-2 и 8-10 амортизационных групп.
30 % от первоначальной стоимости основных средств, а также их достройки, дооборудования, модернизации и реконструкции - для 3-7 амортизационных групп.
Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.
Расходы на покупку земельных участков и затраты на приобретение права на заключение договора аренды земли признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение 5 лет и 1 месяца.
2.2 Учет нематериальных активов.
Амортизируемым считаются нематериальные активы стоимостью более 100 000 рублей.
Амортизация по нематериальным активам отражается в составе расходов. Амортизация объектов нематериальных активов, используемых в коммерческих целях, отражается, ежемесячно начиная со следующего месяца после месяца их введения в эксплуатацию.
Амортизация нематериальных активов для целей налогового учета определяется линейным способом.
В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов амортизация для налогового учета устанавливается из расчета 10 лет (но не более срока деятельности организации).
2.3. Учет материально-производственных запасов.
Метод оценки сырья и материалов - метод оценки по средней- себестоимости.
159
2.4. Учет и списание товаров.
Товары отражаются в налоговом учете по покупным ценам. Расходы по доставке не включаются в стоимость товаров.
Стоимость реализованных товаров списывается на расходы по средней стоимости и признаются прямыми расходами.
2.5. Учет расходов будущих периодов.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, следует относить в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по налоговому учету.
Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов и списываются на расходы равными частями в течение срока их использования Неисключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами, учитываются: на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются на расходы ежемесячно равными долями в течение срока полезного использования.
В случае если срок полезного использования не установлен, он считается равным двум годам.
2.6Порядок списания управленческих и коммерческих рас-
ходов.
Коммерческие расходы, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу», также управленческие расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» по окончании отчетного периода признаются полностью в себестоимости продаж в качестве расходов по обычным видам деятельности (списываются в Д-Т" счета 90 «Продажи») (п.9 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Для отражения расходов, связанных с реализацией товаров на экспорт (хранение на таможне, таможенные услуги, расходы на транспортировку) открыт субсчет к счету 44 «Расходы на продажу» - 44/4 «Расходы на продажу по экспортным операциям»
2.7Оценка готовой продукции на складе.
Оценка готовой продукции на складе производится по прямым затратам. Сумма прямых расходов распределяется пропорционально доле остатков готовой продукции в общем объеме выпущенной за текущий месяц продукции. Сумма прямых затрат, приходящаяся на отгруженную в текущем месяце продукцию,
160