Проблемы правового обеспечения экономической безопасности субъектов малого предпринимательства. Учебное пособие

Глава 2. Формы поддержки малого предпринимательства

те используются физические показатели, являющиеся индивидуальными для каждой организации и ИП, базовые показатели доходности, установленные на федеральном уровне для ЕНВД, и потенциальный доход – для патентной системы налогообложения. Такой подход к расчету единого налога позволяет хозяйствующим субъектам довольно точно спланировать налоговые платежи.

В то же время введены дополнительные налоговые обязанности:

организации и ИП являются плательщиками налога на имущество по объектам, налоговой базой по которым является кадастровая стоимость в отношении зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв. м и помещений площадью свыше 3000 кв. м, которые фактически используются в целях размещения объектов делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов и объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, включенных в перечень, утвержденный приказом Комитета по земельным ресурсам от 30.12.2014 № 463;

торговый сбор, который устанавливается НК РФ и нор- мативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в городах федерального значения – законами указанных субъектов РФ. Объектом обложения признается использование объекта движимого и недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

К торговой деятельности относится:

торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (за исключением автозаправочных станций);

торговля через объекты нестационарной торговой сети;торговля через объекты стационарной торговой сети,

имеющей торговые залы;торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со

склада, т. е. новые налоговые обязанности распространяются на хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность.

81

Проблемы правового обеспечения экономической безопасности...

2.3. Виды и формы поддержки малого предпринимательства

Основными принципами поддержки малого и среднего предпринимательства являются [8, п. 1 ст. 14]:

1) заявительный порядок обращения субъектов малого

исреднего предпринимательства за оказанием поддержки;

2)доступность инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства для всех субъектов малого

исреднего предпринимательства.

Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства – система коммерческих и некоммерческих организаций, которые создаются, осуществляют свою деятельность или привлекаются в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) для осуществления закупок товаров (работ, услуг) для реализации государственных программ (подпрограмм) РФ и субъектов РФ, муниципальных программ, обеспечивающих условия для создания субъектов малого и среднего предпринимательства, оказания им поддержки.

Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства включает в себя центры и агентства по развитию предпринимательства, государственные и муниципальные фонды поддержки предпринимательства, фонды содействия кредитованию и иные организации, перечень которых дается в п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ;

3)равный доступ субъектов малого и среднего предпринимательства, соответствующих установленным законодательством условиям, к участию в программах (подпрограммах), обеспечивающих условия для создания субъектов малого и среднего предпринимательства, оказания им поддержки;

4)оказание поддержки с соблюдением требований, установленных Федеральным законом от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции»;

5)открытость процедур оказания поддержки.

Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, включает в себя финансовую, имущественную, информационную, консультационную поддержку таких субъектов и организаций, под-

82

Глава 2. Формы поддержки малого предпринимательства

держку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации их работников, поддержку в области инноваций и промышленного производства, ремесленничества, поддержку малых предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, поддержку малых предприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность [8, п. 1 ст. 16].

ОрганыгосударственнойвластисубъектовРФ,органыместного самоуправления вправе самостоятельно оказывать иные формы поддержки за счет средств бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

2.3.1. Финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства

Оказание финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, может осуществляться в соответствии с законодательством РФ за счет средств бюджетов субъектов РФ, средств местных бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Субсидии – это финансовая помощь, предоставляемая из государственного бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе в целях частичного возмещения понесенных затрат.

Бюджетные инвестиции – вид бюджетных ассигнований в виде предоставления бюджетных средств юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями. Порядок предоставления бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями, определен ст. 80 Бюджетного кодекса РФ.

Государственные и муниципальные гарантии – это способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу кото-

83

Проблемы правового обеспечения экономической безопасности...

рых Российская Федерация или субъект РФ дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично. Предоставление гарантий регулируется Бюджетным кодексом РФ.

Как было указано выше, меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства определены государственной программой РФ «Экономическое развитие и инновационная экономика», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2014 № 316. Региональные программы утверждаются нормативно-правовыми актами субъектов РФ. В Санкт-Петербурге предоставление финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 30.06.2014 № 554 «О государственной программе СанктПетербурга “Развитие предпринимательства и потребительского рынка в Санкт-Петербурге» на 2015–2020 годы”»;

Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 13.03.2015 № 263 «О порядке предоставления в 2015 году субсидий на поддержку малого и среднего предпринимательства»;распоряжением Комитета по развитию предпринимательства и потребительского рынка от 15.05.2015 № 1718-Р, которым установлен порядок предоставления субсидий: порядок представления и рассмотрения заявления на участие в конкурсе на право получения в 2015 году субсидий на поддержку малого и среднего предпринимательства в Санкт-Петербурге в соответствии со специальными программами, утвержденными распоряжениями Комитета по развитию предпринимательства и потре-

бительского рынка.

В Санкт-Петербурге субсидии предоставляются на возмещение части затрат:

1)на приобретение оборудования по договорам лизинга;

2)уплату процентов по коммерческим кредитам;

3)сертификацию продукции;

4)организацию выставок;

5)оказание социальных услуг и пр.

По каждой специальной программе нормативно-правовой акт, в соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса, определяет:

84

Глава 2. Формы поддержки малого предпринимательства

1)категории и (или) критерии отбора юридических лиц, ИП – производителей товаров, работ, услуг, имеющих право на получение субсидий;

2)цели, условия, порядок предоставления субсидий;

3)порядок возврата субсидий в бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении;

4)порядок возврата в текущем финансовом году получателем субсидий остатков субсидий, не использованных в отчетном финансовом году, в случаях, предусмотренных соглашениями, договорами о предоставлении субсидий;

5)положения об обязательной проверке главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставляющим субсидию, и органом государственного муниципального финансового контроля соблюдения условий, целей и порядка предоставления субсидий их получателями.

Например, возмещение части затрат на приобретение оборудования по договорам лизинга производится при выполнении следующих условий:

1)срок договора не более 5 лет;

2)авансовые платежи перечислялись не ранее 01.01.2010 (в случае получения субсидии в 2015 году);

3)текущие обязательства по договору исполнены, что подтверждается справкой лизинговой компании;

4)деятельность осуществляется на территории СанктПетербурга;

5)предмет лизинга соответствует деятельности организа-

ции;

6)предмет лизинга используется самим соискателем.

При обращении субъектов малого и среднего предпринимательства за оказанием поддержки должны быть представлены документы, подтверждающие их статус малого, среднего или микропредприятия, а также документы, подтверждающие их соответствие условия предоставления субсидии [8, п. 2 ст. 14].

Размер субсидии – 50 % от суммы авансового платежа, но не более 5 млн руб. одному получателю в текущем году.

Финансовая поддержка не может оказываться субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим производство и (или) реализацию подакцизных товаров, а также до-

85

Проблемы правового обеспечения экономической безопасности...

бычуи(или)реализациюполезныхископаемых,заисключением общераспространенных полезных ископаемых [8, п. 4 ст. 14].

В оказании поддержки должно быть отказано в случае, если:

1)не представлены в полном объеме документы;

2)не выполнены условия оказания поддержки;

3)ранее в отношении заявителя было принято решение об оказании поддержки и сроки ее оказания не истекли;

4)с момента признания субъекта малого и среднего предпринимательства допустившим нарушение порядка и условий оказания поддержки, в том числе не обеспечившим целевого использования средств поддержки, прошло менее чем три года [8, п. 5 ст. 14].

В Санкт-Петербурге субсидии на приобретение оборудования по договору лизинга не предоставляются лицам, которые

осуществляют следующие виды деятельности:производство напитков;производство табачных изделий;

предоставление в аренду строительных машин и обору-

дования с оператором;торговля автотранспортными средствами, мотоциклами,

их техническое обслуживание, ремонт;оптовая торговля, включая торговлю через агентов;розничная торговля;

предоставление в аренду грузового автомобильного

транспорта с водителем;финансовая деятельность;

операции с недвижимостью;предоставление в аренду машин, оборудования без опе-

ратора; прокат бытовых изделий, предметов личного пользования.

В Ленинградской области порядок и условия предоставления субсидий устанавливаются Правительством Ленинградской

области следующими нормативными актами:

Постановление Правительства Ленинградской области от 13.08.2014 № 373 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с приобретением оборудования,

вцелях создания и (или) развития и (или) модернизации производства»;

86

Глава 2. Формы поддержки малого предпринимательства

Постановление Правительства Ленинградской области от 20.10.2014 № 47 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с заключением договора финансовой аренды (лизинга)»;

Постановление Правительства Ленинградской области от 3.06.2015 № 194 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с уплатой процентов по кредитному договору»;

Постановление Правительства Ленинградской области от 12.11.2014 № 520 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с получением сертификата»;

Постановление Правительства Ленинградской области от 11.11.2014 № 518 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с созданием средств размещения,

втом числе гостевых комнат, предназначенных для проживания

туристов»;Постановление Правительства Ленинградской области

от 13.08.2014 № 374 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с организацией групп дневного вре-

мяпрепровождения детей дошкольного возраста»;Постановление Правительства Ленинградской области

от 11.11.2014 № 516 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с участием в выставочно-ярмароч- ных мероприятиях».

Перечень затрат, на возмещение которых предоставляются субсидии, аналогичен перечню, установленному в СанктПетербурге. Размеры субсидий отличаются от установленных

вСанкт-Петербурге.

Операции, связанные с поступлением субсидий в организации или ИП, имеют налоговые последствия. Вопросы налогообложения полученных субсидий урегулированы НК РФ:

1) для организаций, являющихся плательщиком налога на прибыль, порядок установлен п. 4.1 ст. 271 НК РФ, если в со-

87

Проблемы правового обеспечения экономической безопасности...

ответствии с принятой учетной политикой доходы и расходы признаются методом начисления; п. 2.1 ст. 273 НК РФ, если

всоответствии с принятой учетной политикой доходы и расходы признаются кассовым методом. Субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, или недополученных доходов, учитываются единовременно на дату их зачисления. Субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитывается единовременно на дату их зачисления в сумме, соответствующей сумме начисленной амортизации по ранее произведенным расходам, связанным с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав. Разница между суммой полученных субсидий и суммой, учтенной

всоставе доходов на дату их зачисления, учитывается при реализации, ликвидации или ином выбытии амортизируемого имущества, имущественных прав. Субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последний день отчетного (налогового) периода, в котором произошло выбытие объектов;

2)для субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, порядок учета полученных субсидий для целей налогообложения установлен ст. 346.17 НК РФ – средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, произведенным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты их получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму произведенных расходов, то разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

88

Глава 2. Формы поддержки малого предпринимательства

Данный порядок применяется налогоплательщиками, которые

вкачестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщики, выбравшие

вкачестве объекта налогообложения доходы, могут применять данный метод, если ведут учет расходов, под которые получены субсидии;

3)для ИП, получивших субсидии, порядок учета субсидий при формировании налоговой базы по НДФЛ установлен ст. 223 НК РФ – полученные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных финансовых средств превысит сумму расходов, то разница отражается в составе доходов этого налогового периода. Если за счет полученных субсидий приобреталось амортизируемое имущество, то налоговая база по НДФЛ формируется в том же порядке, который установлен для формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

2.3.2.Имущественная поддержка субъектов малого

исреднего предпринимательства

Оказание имущественной поддержки субъектам малого

исреднего предпринимательства, а также организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, регулируется следующими федеральны-

ми законами:

от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего

предпринимательства в РФ» [8];от 22.07.2008 № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения

недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ или в муниципальной собственности

иарендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» [16] и включает:

1)передачу во владение и (или) пользование государственного или муниципального имущества субъектам малого и среднего предпринимательства на льготных условиях;

89

Проблемы правового обеспечения экономической безопасности...

2) предоставление субъектам малого и среднего предпринимательства преимущественного права на приобретение арендуемого имущества.

Оказание имущественной поддержки субъектам малого предпринимательства осуществляется органами государственной власти, органами местного самоуправления в виде передачи во владение и (или) пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок, транспортных средств, инвентаря, инструментов на возмездной основе, безвозмездной основе или на льготных условиях в соответствии в соответствии с государственными программами. Указанное имущество должно использоваться строго по назначению [8, п. 1 ст. 19].

Запрещаются продажа переданного субъектам малого

исреднего предпринимательства имущества, переуступка прав пользования им, передача прав пользования им в залог и внесение прав пользования таким имуществом в уставный капитал любых других субъектов хозяйственной деятельности, за исключением возмездного отчуждения такого имущества в собственность субъектов малого и среднего предпринимательства.

Если имущество используется не по целевому назначению

и(или) нарушены запреты по операциям с имуществом, то федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, оказавшие имущественную поддержку, вправе обратиться в суд с требованием о прекращении прав владения или пользования имуществомсубъектамималогоисреднегопредпринимательства.

Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительнойвластисубъектовРФ,органыместногосамоуправления утверждают перечни государственного и муниципального имущества, свободного от прав третьих лиц (за исключением имущественных прав субъектов малого и среднего предпринимательства),ежегодновсрокдо1ноябряпроизводятихдополнение. Государственное и муниципальное имущество, включенное в указанный перечень, используется в целях предоставления его во владение и (или) пользование на долгосрочной основе (в том числе по льготным ставкам арендной платы) субъектам малого

90