Проблемы правового обеспечения экономической безопасности субъектов малого предпринимательства. Учебное пособие

Глава 2. Формы поддержки малого предпринимательства

в Пенсионный фонд:

–не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, если отчетность представляется на бумажном носителе;

–не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, если отчетность представляет-

ся в электронном виде;в Фонд социального страхования:

–непозднее20числамесяца,следующегозаотчетнымпериодом, если отчетность представляется на бумажном носителе;

–не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, если отчетность представляется в электронном виде.

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат

ииных вознаграждений физическим лицам, представляют расчет по начисленным и уплаченным взносам в территориальный орган Пенсионного фонда не позднее 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органов контроля за уплатой страховых взносов. В частности, налоговые органы, по запросу органов контроля за уплатой страховых взносов, предоставляют необходимую информацию в целях контроля за обоснованностью применению пониженных тарифов страховых взносов. Банки, по запросу налоговых органов, обязаны предоставить справки о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям организаций и индивидуальных предпринимателей.

При проведении камеральной проверки расчетов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний орган контроля вправе одновременно проводить камеральную проверку правильности расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данным видам страхования, а также истребовать у плательщика

131

Проблемы правового обеспечения экономической безопасности...

взносов документы, подтверждающие расходы на выплату обязательного страхового обеспечения.

Решение о проведении камеральной проверки не требуется. Проводится камеральная проверка в течение трех месяцев со дня представления расчета. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика взносов орган контроля установит факт совершения правонарушения, должностные лица органа контроля обязаны составить акт проверки не позднее чем в течение 10 дней после истечения срока для проведения камеральной проверки.

Выездная проверка плательщика страховых взносов производится на территории плательщика взносов. Если у плательщика взносов отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, то она может проводиться по месту нахождения органов контроля.

Основаниями для проведения выездной проверки являются:решение руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения

организации или по месту жительства физического лица;решение руководителя (заместителя руководителя) орга-

наконтроляпоместунахожденияобособленногоподразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором принято решение о проведении выездной проверки.

Повторная проверка, под которой понимается выездная проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки, может проводиться по следующим основаниям:

контроль вышестоящего органа за деятельностью органа контроля, проводившего проверку;

представление уточненного расчета плательщиком взносов, в котором уменьшена сумма взносов, за период, ранее подлежащий проверке. Проверку проводит орган контроля, ранее проводивший проверку периода, за который представлен уточненный расчет.

Выездная проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, может проводиться не-

132

Глава 2. Формы поддержки малого предпринимательства

зависимо от времени проведения предыдущей проверки. Проверяемый период не должен превышать трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором принято решение о проведении проверки.

ТерриториальныеорганыПенсионногофондаРФитерриториальные органы Фонда социального страхования РФ проводят выездные проверки плательщиков страховых взносов совместно на основании разрабатываемых указанными органами ежегодных планов проверок. По запросу органов контроля в проверках могут принимать участие налоговые органы в целях контроля за обоснованностью применения пониженных тарифов взносов.

Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев. Срок исчисляется со дня вынесения решения о проведении выездной проверки до дня составления справки о проведенной проверке. Справка вручается (направляется по почте) плательщику взносов.

Руководитель (заместитель руководителя) органа контроля вправе приостановить проведение выездной проверки. Общий срок приостановления проведения выездной проверки не может превышать шесть месяцев. Если приостановление проверки связано с получением информации от иностранных государственныхоргановивтечениешестимесяцевнеполученазапрашиваемая информация, то срок приостановления проверки может быть увеличен на три месяца. Выездная проверка может быть продлена. Срок проверки может быть увеличен до шести месяцев. Если продление проверки связано с наличием обособленных подразделений, то при наличии четырех и более обособленных подразделений проверка может быть продлена на срок до четырех месяцев,приналичиидесятииболееобособленныхподразделений– на срок до шести месяцев.

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверке должностными лицами органа контроля должен быть составлен акт. Решения органа контроля за уплатой страховых взносов могут быть обжалованы в вышестоящий орган контроля за уплатой взносов или в суд.

Изменения, внесенные в законодательство, касаются государственного контроля (надзора). Финансовый контроль осуществляется в ранее установленном порядке.

133

Проблемы правового обеспечения экономической безопасности...

Заключение

Увеличение количества субъектов малого предпринимательства происходит за счет создания новых организаций и регистрации новых индивидуальных предпринимателей, а также сохранения субъектов малого предпринимательства, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

В 2015 году были пересмотрены критерии, установленные для субъектов малого предпринимательства, в частности, увеличен предельный годовой объем выручки, а также увеличен до трех лет срок, в течение которого организация и ИП сохраняют статус субъекта малого предпринимательства в случае нарушения установленных ограничений, что, безусловно, увеличило количество субъектов малого предпринимательства. Но при этом не были внесены изменения в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», что приведет к увеличению количества малых предприятий, подпадающих под обязательный аудит

икоторые не смогут применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме. Ограничения по доходам, которые установлены для перехода на упрощенную систему налогообложения

исохранения права на работу по упрощенной системе налогообложения, даже с учетом их индексации, приводят к тому, что упрощенная система налогообложения может применяться только микропредприятиями.

Совершенствование налогового законодательства идет по пути уменьшения налоговой нагрузки на субъекты малого предпринимательства и снижения налоговых рисков за счет упрощения налоговых законов, сокращения неясностей, противоречий в действующих налоговых законах, сокращения и упрощения форм отчетности. Изменения налогового законодательства по специальным налоговым режимам:

1)позволяют субъектам РФ:

снижать ставку единого налога при использовании УСН, ставку единого налога при использовании системы налогообложения в виде ЕНВД;

134

Заключение

устанавливать вновь зарегистрированным ИП, перешедшим на упрощенную систему налогообложения и перешедшим на патентную систему налогообложения, налоговые каникулы;предоставлять субъектам малого предпринимательства добровольнопереходитьнаспециальныеналоговыережимы,изме-

нять объект налогообложения в порядке, установленном НК РФ;снизитьтрудозатратынаподготовкуналоговойотчетности;

2)позволяют хозяйствующим субъектам довольно точно спланировать налоговые платежи в тех случаях, когда налоговое обязательство не зависит от фактически полученных доходов;

3)новые налоговые обязанности по налогу на имущество

иторговому сбору распространяются на хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность, что можно рассматривать как стимулирование деятельности в области производства продукции, научной и социальной сферах.

Развивается деятельность по поддержке субъектов малого

исреднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, включающая финансовую, имущественную, информационную, консультационную поддержку таких субъектов и организаций, поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации их работников, поддержку в области инноваций и промышленного производства, ремесленничества, поддержку малых предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, поддержку малых предприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.

Установлены надзорные каникулы при осуществлении государственного и муниципального контроля.

135

Проблемы правового обеспечения экономической безопасности...

Список литературы

1.Конституция Российской Федерации.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации.

3.Гражданский кодекс Российской Федерации .

4.Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации.

5.Закон Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах в Российской Федерации».

6.Федеральныйзаконот08.08.2001№129-ФЗ«Огосударственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

7.Федеральный закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

8.Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого

исреднего предпринимательства в Российской Федерации».

9.Федеральный закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

10.Федеральный закон от 6.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском

учете».

11.Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

12.Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

13.Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

14.Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

15.Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

16.Федеральный закон от 22.07.2008 № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

17.Федеральный закон от 29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

136

Список литературы

18.Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

19.Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах

сограниченной ответственностью».

20.Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

21.Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

22.Указ Президента Российской Федерации от 25.07.1996 № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля».

23. Постановление Правительства Российской Федерации от 22.07.2008 № 556 «О предельном значении выручки от реализации товаров, работ, услуг для каждой категории субъектов малого предпринимательства».

24. Постановление Правительства Российской Федерации от 09.02.2013 № 101 «О предельном значении выручки от реализации товаров, работ, услуг для каждой категории субъектов малого предпринимательства».

25. Постановление Правительства Российской Федерации от 13.07.2015 № 702 «О предельном значении выручки от реализации товаров, работ, услуг для каждой категории субъектов малого предпринимательства».

26. Постановление Правительства Российской Федерации от 16.02.2008 № 79 «О порядке проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства».

27.Постановление Правительства РФ от 11.12.2014 № 1352 «Об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг по отдельным видам деятельности».

28.Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 № 316 «Об утверждении государственной программы Российской Федерации “Экономическое развитие и инновационная экономика”».

29. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.04.2015 № 415 «О правилах формирования и ведения единого реестра проверок».

30. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями».

137

Проблемы правового обеспечения экономической безопасности...

31. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 10.02.2014 № 162-Р «О совершенствовании налогового администрирования».

32.Закон Санкт-Петербурга от 22.04.2009 № 185-36 «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

33.Закон Санкт-Петербурга от 10.06.2015 № 329-62 «О внесении изменений в закон Санкт-Петербурга от 22.04.2009 № 185-36 “Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения”».

34.Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

35.Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения».

36.Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз «О внесении изменений в областные законы “Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области” и “О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области”».

37.Закон Ленинградской области от 7.11.2012 № 80-оз «О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области».

38.Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения».

39.Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 645-110 «О налоге на имущество организаций».

40.Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 643-109 «О налоге на имущество физических лиц».

41.Закон Ленинградской области от 19.12.2008 № 143-оз «Об отдельных вопросах отчуждения недвижимого имущества, находящегося

всобственности Ленинградской области или в собственности муниципальных образований Ленинградской области и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства».

42. Постановление Правительства Ленинградской области от 13.08.2014 № 373 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с приобретением оборудования, в целях создания и (или) развития и (или) модернизации производства».

138

Список литературы

43. Постановление Правительства Ленинградской области от20.10.2014№47«Обутверждениипорядкапредоставлениясубсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с заключением договора финансовой аренды (лизинга)».

44. Постановление Правительства Ленинградской области от 03.06.2015 № 194 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с уплатой процентов по кредитному договору».

45. Постановление Правительства Ленинградской области от 12.11.2014 № 520 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с получением сертификата».

46. Постановление Правительства Ленинградской области от 11.11.2014 № 518 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с созданием средств размещения, в том числе гостевых комнат, предназначенных для проживания туристов».

47. Постановление Правительства Ленинградской области от 13.08.2014 № 374 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с организацией групп дневного времяпрепровождения детей дошкольного возраста».

48. Постановление Правительства Ленинградской области от 11.11.2014 № 516 «Об утверждении порядка предоставления субсидий субъектам малого предпринимательства для возмещения части затрат, связанных с участием в выставочно-ярмарочных мероприятиях».

49.ПостановлениемПравительстваСанкт-Петербургаот30.06.2014

№554 «О государственной программе Санкт-Петербурга “Развитие предпринимательства и потребительского рынка в Санкт-Петербурге”» на 2015–2020 годы».

50.ПостановлениемПравительстваСанкт-Петербургаот13.03.2015

№263 «О порядке предоставления в 2015 году субсидий на поддержку малого и среднего предпринимательства».

51.Распоряжение Комитета по развитию предпринимательства и потребительского рынка Санкт-Петербурга от 15.05.2015 № 1718-Р «О порядке предоставления субсидий на поддержку малого и среднего предпринимательства в Санкт-Петербурге.

52.Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

53.Приказ ФНС России от 26.05.2008 № ММ-3-2/235@ «Об утверждении информационного ресурса “Контрольно-кассовая техника”».

139

Проблемы правового обеспечения экономической безопасности...

54. Приказ Министерства сельского хозяйства России от 20.01.2005 № 6 «Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета фермерскими хозяйствами».

55. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности».

56.Приказ Минэкономразвития от 2.10.2015 № 772 «Об установлении индексов-дефляторов».

57.Совместный приказ Министерства финансов РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 № 10н/03-6/ПЗ «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов».

58.Приказ Министерства финансов РФ от 28.08.2014 № 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов».

59. Приказ Министерства культуры Российской Федерации от 25.08.2010 № 558 «О сроках хранения первичных документов».

60.Приказ Министерства культуры Российской Федерации 31.03.2015 № 526 «О правилах хранения, комплектования, учета и использования электронных документов».

61.Письмо Министерства экономического развития от 01.04.2010

№Д05-938.

62.Письмо Министерства экономического развития от 10.09.2015

№Д05и-1163 «О принадлежности хозяйствующего субъекта к категории субъектов малого и среднего предпринимательства».

63.Разъяснения Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности от 01.11.2012 № ПЗ-33/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства».

64.Письмо ФНС и Минфина РФ от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104@ «О несущественных ошибках в первичных документах».

65.Письмо Банка России от 03.09.2015 № 29-1-1-6/6103.

66.Письмо ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 «О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов».

67.Письмо Банка России от 02.10.2014 № 29-Р-6/7859.

68.Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843–У.

69.Письмо ФНС от 07.06.2013 АС-4-2/10459 «Об использовании фискальных данных ККТ при проведении мероприятий налогового контроля».

70.Письмо Минфина РФ от 16.03.2012 № 03-1-15/2-56 «О снятии с регистрации ККТ».

71.Письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссии налоговых органов по легализации налоговой базы».

72.Письмо ФНС России от 18.12.2014 № ЕД-18-15/1693.

140