uchebnik_e_book

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.3. Права и об язанности налогоплательщика

робнее см. подразд. 8.2.3). В отношении транспортного, земельного и налога на имущество на федеральном уровне закреплены некото- рые налоговые льготы (например, в форме освобождения от уплаты налога для определенных категорий граждан), дополнительные на- логовые льготы вводятся законами соответствующего уровня. Так, информацию о льготах по транспортному налогу нужно уточнять

взаконе о транспортном налоге того субъекта Российской Федера- ции, где зарегистрировано ваше транспортное средство (публику- ется на сайте ФНС России соответствующего субъекта Российской Федерации). Например, в Камчатском крае (за 2019 г.) в качестве налоговой льготы введено освобождение от уплаты транспортно- го налога для определенных категорий граждан (инвалиды, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социали- стического Труда, Герои Труда Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны и некоторые другие).

Информацию о льготах по налогу на имущество можно узнать

внормативных правовых актах о налоге на имущество физических лиц того представительного органа муниципального образования, где зарегистрировано ваше имущество, или в законе городов фе- дерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя —

оналоге на имущество, в случае регистрации имущества в этих городах. Так, в Астрахани полностью освобождаются от уплаты на- лога на имущество граждане, не достигшие 18 лет, и многодетные семьи, тогда как, например, в Пензе льготных категорий граждан по этому налогу нет, зато налоговые ставки ниже (по данным за

2019 г.).

Аналогично по земельному налогу: вид льготы, уровень ставок нужно уточнять в нормативных правовых актах о земельном налоге того представительного органа муниципального образования, где зарегистрирован ваш земельный участок, или в законе о земельном налоге Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, в случае регистра- ции земельного участка в этих городах. Например, по данным за 2019 г. налоговая ставка в отношении дачных земельных участков в Краснодаре установлена на максимально возможном уровне (0,3 %), тогда как во Владикавказе предусмотрена сниженная ставка (0,1 %).

Теперь всю информацию о льготах по имущественным налогам быстро и просто можно узнать на сайте ФНС России (https://www. nalog.gov.ru/) с помощью электронного сервиса «Справочная инфор- мация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Как оформить право на налоговую льготу

Важно понимать, что ФНС России не собирает в автоматическом режиме данные о налогоплательщиках (кто стал пенсионером, а кто Героем Российской Федерации) и не определяет, кому какая налого- вая льгота положена. Чтобы получить налоговую льготу, на которую выимеетеправо,необходимосамостоятельно(иличерездоверенное лицо)податьвналоговыйорганзаявлениеопредоставленииполага- ющейся налоговой льготы. При этом подать его можно любым удоб- ным способом:

•через «Личный кабинет налогоплательщика» (для тех, кто зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщи-

ка»);

•почтовым сообщением в налоговую инспекцию;

•лично обратившись в любую налоговую инспекцию;

•через уполномоченный МФЦ (Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципаль- ных услуг).

Заявление установленного образца можно скачать на официаль- ном сайте ФНС России в рубрике «Налоговые льготы», там же можно найти порядок его заполнения. Обратите внимание, что налоговым органам для принятия решения потребуются также документы, подтверждающие ваше право на льготу (свидетельство о собствен- ности, кассовые чеки, выданные при покупке медикаментов или оплате обучения и т. д.), поэтому имеет смысл позаботиться об этом заблаговременно.

В случае с налоговой льготой по налогу на имущество физиче- ских лиц вам также необходимо подать заявление в налоговый ор- ган и уведомить его о том, по какому именно объекту недвижимо- сти вы хотите получить эту льготу.

8.3.5. СЕРВИСЫ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

ФНС России разработала ряд сервисов для налогоплательщиков, которые существенно экономят время и облегчают весь процесс — начиная от расчета налога и подачи налоговых декларации или уведомления и заканчивая общением с налоговой инспекцией по поводу, например, ошибок в уведомлении. Все сервисы находятся на сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/), в закладке «Элек- тронные сервисы». Рассмотрим некоторые из них.

1.«Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Впредыдущем разделе мы упомянули о такой возможности, как по-

401

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.3. Права и об язанности налогоплательщика

дача заявления о предоставлении налоговой льготы через личный кабинет налогоплательщика. И это не единственное преимущество, которое открывается пользователям сервиса. После регистрации в «Личном кабинете» на сайте ФНС России налогоплательщик смо- жет:

•ежедневно получать информацию о суммах начисленных

иуплаченных налоговых платежей, о наличии переплат,

оналоговых задолженностях перед государством;

•получать и распечатывать налоговые извещения и кви- танции по уплате налоговых платежей (помните, мы уже упоминали, что для оплаты транспортного и земельного налога и налога на имущество физических лиц приходят налоговые извещения, и если вы не зарегистрировались в «Личном кабинете налогоплательщика», то их присыла- ют по обычной почте);

•обращаться в налоговые органы без личного визита в на- логовую инспекцию (что позволит оперативно решить проблемные ситуации, о которых мы поговорим далее);

•оплачивать задолженности и платежи;

•заполнятьдекларациюпоформе3-НДФЛврежимеонлайн

инаправлять ее в налоговую инспекцию.

Доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» для физических лиц на сайте https://www.nalog.gov.ru/ можно получить тремя способами:

•указав логин и пароль. Эти данные вы можете получить в любой инспекции ФНС России (вне зависимости от ме- ста постановки на учет) — она выдаст вам регистрацион- ную карту с логином (ваш ИНН) и паролем. Для этого по- требуется личное присутствие и паспорт;

•через учетную запись ЕСИА (Единой системы идентифи-

кации и аутентификации), которая используется для вхо- да на единый портал «Госуслуги»;

•с помощью электронной подписи. Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи дол- жен выдать удостоверяющий центр, аккредитованный Минкомсвязью России. Подробнее об электронной подпи-

си, ее получении и использовании вы можете прочитать на вебсайте Минкомсвязи России (https://digital.gov.ru/ru/).

Для плательщиков НДФЛ с применением специального налого- вого режима «налог на профессиональный доход» (о котором мы рассказывали в подразд. 8.2.2) на сайте ФНС России создан отдель-

ный «Кабинет плательщика налога на профессиональный доход».

2.Сервис «Обратиться в ФНС России»на сайте ФНС России. Этим каналом связи с налоговой инспекцией можно воспользоваться, что- бы задать вопрос или разрешить проблемную ситуацию (не пришло налоговое уведомление, не учтена налоговая льгота при расчете на- лога, допущена ошибка — вами или налоговой инспекцией, и т. п.). Как вы помните, такая же функция есть в личном кабинете, но те, кто еще там не зарегистрирован, могут воспользоваться этим сервисом. Для получения ответа достаточно иметь электронную почту.

3.Сервис«Справочнаяинформацияоставкахильготахпоиму-

щественным налогам». Позволяет быстро найти достоверную и ак-

туальнуюинформациюоналоговыхставкахильготахпоземельному, транспортному налогам, а также налогу на имущество для интере- сующего вас субъекта Российской Федерации или муниципального образования.

4. Сервис «Сведения об ИНН». С помощью этого сервиса можно узнать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ко- торый присваивается каждому налогоплательщику для упорядочи- вания данных в едином государственном реестре налогоплатель- щиков, а также требуется при приеме на работу, при регистрации на едином портале «Госуслуги» (https://www.gosuslugi.ru), при реги- страции в личном кабинете налогоплательщика.

8.4. Проблемные ситуации

иих разрешение

Вданном разделе мы осветим несколько самых распространенных проблем, которые возникают у налогоплательщиков. Однако если вы столкнулись с какой-то другой проблемой, то достаточно набрать в поисковике ключевые слова, отражающие суть вашей проблемы,

ивыбрать среди результатов поиска сайт ФНС России — так вы бу-

дете уверены, что полученный совет верный и актуальный.

8.4.1. ОШИБКА В НАЛОГОВОМ ИЗВЕЩЕНИИ

Налоговые органы тоже могут ошибиться при расчете налога — не учесть ваше право на налоговую льготу, указать неверные параме- тры вашего имущества, начислить налог на недвижимость, кото- рую вы продали и собственником которой уже не являетесь, и т. д.

403

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.4. Проблемные ситуации и и х разрешение

Поэтому важно, во-первых, понимать, как рассчитывается налог, чтобы суметь обнаружить ошибку, а во-вторых, знать, что делать в этом случае. Сейчас, с развитием электронных сервисов и средств электронной коммуникации, в целом общаться с налоговыми ор- ганами становится проще. Итак, если вы обнаружили ошибку или неточности в налоговом извещении, вы можете обратиться в нало- говую инспекцию «по старинке» (написать письмо с соответству- ющим заявлением по адресу Управления ФНС России, позвонить по выделенным телефонам ФНС России и изложить суть проблемы или лично прийти на прием к налоговому инспектору) либо вос - пользоваться возможностями цифровой экономики и найти один из следующих сервисов:

•соответствующий сервис в «Личном кабинете налогопла- тельщика физических лиц» и указать, какая ошибка до- пущена;

•сервис на сайте ФНС России «Обратиться в ФНС России» (для этого не нужно иметь Личный кабинет налогопла- тельщика, ответ придет на электронную почту).

Налоговая инспекция проверит указанные сведения, в случае их подтверждения сделает перерасчет суммы налога и направит уточненное налоговое уведомление.

8.4.2. ОШИБКА ГРАЖДАНИНА ПРИ УПЛАТЕ НАЛОГА

При заполнении реквизитов вручную при оформлении налогового платежа может закрасться ошибка. Есть два типа неточностей, ко- торые приводят к разным последствиям:

1.Неверноеуказаниевплатежномпоручениисчетаполучателяи (или) наименования банка Управления Федерального казначейства (УФК): в этом случае платеж не поступит в бюджет Российской Феде- рации либо не будет зачислен на соответствующий счет Федераль- ного казначейства, и налог будет считаться не уплаченным. А это значит, что налогоплательщику придется еще раз уплачивать на- лог. При этом если повторная уплата произведена после истечения срока уплаты, то придется уплатить еще и пени. Особенно досадно, когдатакогородаошибкадопускаетсяповинебанка—вэтомслучае такжепридетсяуплатитьповторноналогипенипринеобходимости, но впоследствии можно потребовать у банка компенсации убытков.

2. Другие ошибки в заполнении платежного поручения на упла- ту налога (неверно указанные КБК, ОКАТО, ИНН, КПП и наимено- вание налогового органа), не препятствуют поступлению налога

в бюджет и потому не имеют серьезных последствий. Достаточно их исправить, подав заявление об уточнении платежа.

Чтобы минимизировать риск ошибки, удобно пользоваться та- ким сервисом ФНС России, как «Единый налоговый платеж». Он позволяет уплачивать налоги на имущество, земельный и транс- портный налоги с помощью одного расчетного документа, в том числе авансом, до получения налогового уведомления. При насту- плении срока уплаты имущественных налогов инспекция сама проведет зачет платежа. Если у налогоплательщика имеются за- долженности по уплате налогов, то оплата будет в первую очередь направлена на их погашение, что тоже удобно.

Можно воспользоваться сервисом «Единый налоговый платеж» через «Личный кабинет налогоплательщика» для физических лиц (о котором говорилось выше), а также воспользовавшись сервиса- ми «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц», «Уплата налогов за третьих лиц», «Заполнение платежного поручения» (на сайте ФНС России, в закладке «Сервисы и госуслуги», категория «Уплата налогов и пошлин»).

8.4.3. ОТСУТСТВИЕ НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ

Что делать, если вы являетесь собственником недвижимого имуще- ства или транспортных средств, но за 30 дней до истечения срока уплаты имущественных налогов (т. е. в октябре) вам не пришло на- логовое уведомление об уплате соответствующих налогов?

Прежде всего нужно помнить, что это не освобождает вас от обя- занности уплатить этот налог. Если вы не получили налогового уве- домления, согласно НК РФ, вы обязаны сами представить в налого- вые органы сведения о своем имуществе, которое является объектом налогообложения (исключение составляют случаи, когда вы имеете право на льготу, полностью освобождающую вас от уплаты налога — в этом случае налоговая инспекция не присылает налоговые уведом- ления).

Как это сделать? Используя уже знакомые нам каналы обраще- ния в ФНС России:

•лично обратиться в налоговую инспекцию по месту жи- тельства или месту нахождения объектов недвижимости;

•направить информацию через «Личный кабинет налого- плательщика»;

•воспользоваться интернет-сервисом ФНС России «Обра- титься в ФНС России».

405

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.4. Проблемные ситуации и и х разрешение

Для таких случаев ФНС России разработана специальная форма: «Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лица- ми». Данное сообщение нужно представить в налоговый орган в от- ношении каждого объекта налогообложения, «обделенного» нало- говым уведомлением, до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, с приложением копий документов, подтверж- дающих право собственности.

Если вы решили пустить ситуацию на самотек и не предостави- ли информацию об имуществе в ФНС России в срок, то вы обязаны будете заплатить штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, плюс сам налог, а также пени за просрочку — ведь вы не уплатили своевременно соответствующий налог.

Как видите, налоги требуют к себе внимания и дисциплины — халатное отношение приводит к существенным финансовым и вре- менным потерям. Впрочем, любой человек может забыть о ключе- вых налоговых датах и тогда на помощь приходят налоговые серви- сы, о которых мы уже говорили:

•«Единый налоговый платеж», который позволяет опла- тить налоги заранее;

•«Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который позволяет проконтролировать свои объек- ты недвижимости и зарегистрированные транспортные средства, налоговые обязательства по ним, а также запла- тить налоги.

8.4.4. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ

Налоговым правонарушениям посвящен разд. VI НК РФ «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение». НК РФ раз- личает более 10 видов правонарушений для граждан, а также уста- навливает срок давности привлечения к ответственности, обстоя- тельства, смягчающие и отягчающие вину, и много других аспектов. Приведем наиболее часто встречающиеся налоговые правонаруше- ния и соответствующие им санкции (табл. 8.10).

Кроме того, дополнительно к этим санкциям Федеральная служ- ба судебных приставов (ФССП) применяет к неплательщикам (нало- гов и не только) такую исполнительную меру, как временное огра- ничение на выезд за границу. В случае если на момент пересечения

границы Российской Федерации у вас имеется задолженность (при- чем не только налоговая, а любого рода — штрафы ГИБДД, алимен- ты, выплаты по кредиту), взыскиваемая по суду и превышающая установленный лимит, то сотрудники пограничной службы имеют право не выпустить вас из страны. Поэтому перед заграничной по- ездкой имеет смысл проверить, не включены ли вы в число долж-

ников на сайте ФССП (www.fssprus.ru).

ТАБЛИЦА 8.10

Некоторыеналоговыеправонарушенияиответственность

Удивительное о налогах

1.Дорогие танцы. В Египте специальным налогом облагаются исполнительницы танца живота — благодаря им в бюджет ежегодно поступает около 900 млн египетских фун- тов (260 млн долларов США). Это делает танец живота пятым по своей значимости источником пополнения государствен- ной казны, который лишь немногим уступает доходу от Суэц- кого канала, туризма, экспорта нефти и производства хлопка.

2.Повысить рождаемость по-советски. Весьма любопытный налог ввело правительство СССР с ноября 1941 г.

Так, все холостые бездетные мужчины и супруги, которые

407

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.4. Проблемные ситуации и и х разрешение

не обзавелись детьми, должны были выплачивать в качестве штрафа по 6 % от своей зарплаты. Замужние женщины осво- бождались от уплаты налога в 45 лет, а все мужчины — в 50.

3.Налог как заменитель силы воли. «Закон Метабо» в Японии требует, чтобы мужчины и женщины в возрасте от 40 до 75 лет измеряли свою талию каждый год. Если их талия превышает определенный размер (85 см для мужчин и 90 см для женщин), они должны заплатить штраф. Японский налог на жир был введен в качестве попытки преодолеть рост ожирения у населения и предотвратить распространение таких заболе- ваний, как диабет и инсульт.

4.«Теневая экономика» Венеции.В Венеции с 1993 г. существует налог на тень. Его должен платить каждый владелец магазина или кафе, тень от здания которого падает на муниципальную землю. Некоторые владельцы убрали солнцезащитные навесы и даже демонтировали фасады зданий, чтобы избавиться от уплаты этого налога. Примечательно, что размер налога не зависит от количества солнечных дней в городе.

5.Неуплата налогов страшнее убийства.Один из наиболее известных гангстеров всех времен и народов Аль Капоне вме- сте со своей преступной группировкой убил более 900 человек. Он также занимался сутенерством, контрабандой, нелегаль- ным игорным бизнесом, но постоянно выходил сухим из воды. В конце концов полиции удалось привлечь гангстера к суду за… неуплату налогов. Только задолженность перед госбюдже- том помогла осудить Аль Капоне на 11 лет тюремного заклю- чения, из которых 7 лет он отсидел.

РЕЗЮМЕ

Как только вы становитесь владельцем определенного движимо- го или недвижимого имущества, а также получателем доходов (за исключением специально оговоренных случаев), вы приобретаете статус налогоплательщика, т. е. у вас появляется обязанность свое­ временно и в полном объеме уплачивать налог в бюджет.

В случае с НДФЛ и косвенными налогами (НДС, акцизы) исчис- ление сумм налога, их удержание и перечисление в бюджет за вас сделают налоговые агенты (за некоторыми отдельными исключе- ниями). В остальных случаях эта задача ложится на вас. При этом налоговые органы частично выполняют вашу работу: они своев- ременно присылают налогоплательщикам заполненные налого- вые уведомления с уже рассчитанным налогом и вам остается, вопервых, проверить информацию о собственности и правильность расчетов (здесь возможны ошибки) и, во-вторых, оплатить.

Не забывайте, что помимо обязанности по уплате налога у нало- гоплательщика есть еще и права — например, воспользоваться на- логовыми льготами и сократить сумму уплачиваемого налога, в том числе до нуля. Проверяйте информацию о налоговых льготах в за- конодательстве. Чтобы воспользоваться налоговой льготой, необ- ходимо предоставить в налоговые органы заявление и документы, служащие подтверждением вашего права. Также у вас есть право воспользоваться специальными налоговыми режимами, если это выгодно для вас.

Вэтой главе мы дали вам не только фактическую информацию

оналогах,ноирассказали,какснимиподружиться:порекомендова- ли полезные сервисы, которые будут экономить ваше время и силы, минимизируют ошибки («Личный кабинет налогоплательщика для физическихлиц»,«Личныйкабинетплательщиканапрофессиональ- ный доход», мобильное приложение «Мой налог», сервисы «Единый платежный документ», «Уплата налогов, страховых взносов физиче- ских лиц», «Уплата налогов за третьих лиц», «Заполнение платеж- ного поручения» на сайте ФНС России и др.). Кроме того, теперь вы знаете, как и где искать информацию о налогах (Налоговый кодекс Российской Федерации и определенные законы, сайт ФНС России), что делать в случае проблем (сервисы ФНС России).

•У вас есть доход и (или) собственное имущество? Надо платить налоги!

•Налог удерживается либо у источника налоговым агентом, либо вы сами декларируете доходы и перечисляете нало- ги в бюджет.

•Не забывайте о своих правах — используйте налоговые льготы, в том числе вычеты. Для этого заявите в ФНС Рос- сии о своем праве.

•Ошибки при уплате налогов возможны, но исправимы — заявите о них в ФНС России.

•Пользуйтесь электронными налоговыми сервисами — они экономят ваше время.

409