uchebnik_e_book

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.2. Какие налоги пла тят граждан е Р оссии

имеют право. Доход Екатерины за год не превышает 350 000 руб. (20 000 × 12 = 240 000 руб.), поэтому в ее случае налоговый вычет на двоих детей предоставляется за все 12 месяцев:

НДФЛЕкатерина = (Доход – Сумма вычетов за год) × Ставка НДФЛ = = (20 000 × 12 – 1400 × 2 × 12) × 13 % = 26 832 руб.

Таким образом, применив налоговые вычеты, Екатерина упла- тит сумму налога на 4368 руб. меньше.

Немного сложнее будет рассчитать сумму НДФЛ для Александра, поскольку его зарплата за год превышает 350 000 руб. (50 000 × 12 = = 600 000 руб.). В связи с этим Александру налоговые вычеты предо- ставляются только за первые 7 месяцев, когда доход еще не превы-

шает 350 000 руб. (50 000 × 7 = 350 000 руб.).

НДФЛАлександр = (Доход – Сумма вычетов за 7 мес) × Ставка НДФЛ =

=(50 000 × 12 – 1400 × 2 × 7) × 13 % = 75 452 руб.

Врезультате применения налоговых вычетов Александр сэконо- мит 2548 руб.

Социальные вычеты

Гражданин имеет право на социальные вычеты, если в течение годаоплачиваетлечение,обучение,спортивныеуслуги,платитстра- ховые взносы, участвует в благотворительности. Основания для со- циальныхвычетовпредставленынасхеме(рис.8.16).Дляполучения полной и подробной информации рекомендуем зайти на сайт ФНС России и НК РФ (ст. 219).

Обратитевниманиенапометку«Переченьопределен»:этозначит, что к налоговым вычетам можно предъявить расходы не за любые медицинские услуги и не за любой поход в тренажерный зал. Суще- ствуют особые перечни услуг и в некоторых случаях организаций, которые утверждаются Правительством Российской Федерации,

итолько расходы на услуги в рамках этих перечней можно предста- вить к вычету.

Также важно учитывать ограничение по сумме расходов, кото- рую можно представить к вычету: в совокупности сумма расходов по указанным статьям, кроме благотворительности, обучения де- тей и дорогостоящего лечения, не может превышать 120 000 руб. за налоговый период (календарный год). Если в течение года вы пла- тили за лечение, обучение, фитнес и еще делали страховые взносы,

ив результате сумма понесенных вами расходов составила, скажем,

РИСУНОК 8.16

Основания

для

применения

социальных вычетов

П а а-

а ,

а-

а , -

а а

( а а , -

, ,

а • а . .).

250 000 руб. (т. е. превысила установленный предел), то применить вы сможете вычет в сумме 120 000 руб., при этом сами можете ре- шить, какие расходы и в каком размере будете учитывать.

Социальные налоговые вычеты предоставляются гражданину по- сле подачи налоговой декларации на основании заявления и доку-

381

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.2. Какие налоги пла тят граждан е Р оссии

ментов, подтверждающих его право на вычеты. Таким образом, граж- данину возвращается сумма «переплаченного» НДФЛ. Ряд вычетов можетпредоставлятьсядоокончанияналоговогопериода—дляэтого налоговому агенту (организации-работодателю) необходимо предъ- явить подтверждение права на социальные вычеты, полученное от налоговых органов.

Сумма НДФЛ к возврату (т. е. сумма, которая возвращается граж- данину после подачи налоговой декларации с указанием понесен- ных расходов) рассчитывается как сумма понесенных расходов, ум- ноженная на ставку НДФЛ:

Рассчитаем, например, НДФЛ к возврату для уже известной нам из предыдущего примера Екатерины, которая оплатила хирургиче- скую операцию для своей дочери на сумму 80 000 руб.:

НДФЛ к возврату = 80 000 × 13 % = 10 400 руб.

Таким образом, из уплаченных в бюджет 26 832 руб. Екатерина вернет себе 10 400 руб. благодаря своему праву на социальный на- логовый вычет.

Имущественные налоговые вычеты

Этот тип налоговых вычетов гражданин может применить при определенных операциях с имуществом (покупке, продаже, строи- тельстве и др.). Основания для применения имущественных нало- говых вычетов при расчете НДФЛ перечислены на схеме (рис. 8.17). Учтите, что в отношении имущественных налоговых вычетов суще- ствует много нюансов, прописанных в НК РФ (ст. 220), поэтому, не полагаясь на данную упрощенную схему, нужно обращаться к перво­ источнику.

Относительно пункта «Продажа» (см. рис. 8.17) заметим, что до- ходы от продажи имущества, находящегося в собственности более минимального предельного срока1, не облагаются налогом (и не де- кларируются). В других случаях (при продаже до истечения этого срока) можно применить имущественные вычеты в указанных раз- мерахитакимобразомуменьшитьвеличинууплачиваемогоналога.

1 Понедвижимомуимуществу,приобретенномупосле01.01.2016,минимальныйпредельный срок составляет 5 лет или, если выполняются определенные условия, 3 года (например, недвижимостьбылаподаренародственником).Понедвижимомуимуществу,приобретенномудо01.01.2016, и иному имуществу (автомобиль, гараж…) этот срок составляет 3 года.

РИСУНОК 8.17

Имущественныеналоговыевычеты

Важно помнить, что право на имущественный вычет необходи- мо подтверждать в налоговых органах, а для этого нужно предста- вить все документы, относящиеся к делу. Например, в случае если вы купили новую квартиру и потратили дополнительные средства на ее обустройство, то имеете право на имущественный налоговый вычет, но для этого вам нужно подтвердить заявленную в декла- рации сумму расходов платежными документами (товарные и кас- совые чеки, банковские выписки о переводе средств продавцу или исполнителю работ и т. д.), а также предоставить документ о приоб- ретении квартиры.

Проиллюстрируем применение имущественных налоговых вы- четов на примере следующей жизненной ситуации. Сергей при- обрел квартиру стоимостью 2,5 млн руб. в октябре 2016 г. В марте 2019 г. он продал квартиру за 3 млн руб. Как мы помним, доходы от продажи имущества, находящиеся в собственности менее предель- ного срока (в нашем случае это 5 лет), облагаются НДФЛ. Получа- ется, что за 2019 г. владелец квартиры обязан уплатить в бюджет НДФЛ с полученных 3 млн руб.:

НДФЛ = 3 000 000 × 13 % = 390 000 руб.

383

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.2. Какие налоги пла тят граждан е Р оссии

Однако если Сергей знает о своем праве на имущественные на- логовые вычеты и может предоставить в налоговые органы все не- обходимые документы, то он может уменьшить эту сумму. Причем выбрать один из двух вариантов, наиболее выгодный для себя.

Вариант 1. Налоговый вычет предоставляется в размере дохода от продажи, но не более 1 млн руб. в случае квартир, т. е. если доход от продажи составляет менее 1 млн руб., то платить НДФЛ не при- дется (доход равен налоговому вычету, в итоге налогооблагаемая база равна 0). Если же доход от продажи превышает установленный законодательством предел в 1 млн руб., как в случае Сергея, то мы имеем право уменьшить сумму дохода на 1 млн руб. При таком рас- чете НДФЛ составит:

НДФЛ (вариант 1) = (Д – 1 000 000) × 13 % = (3 000 000 – 1 000 000) × × 13 % = 260 000 руб.

Вариант 2. Можно уменьшить доход от продажи имущества (Д) на сумму расходов, связанных с приобретением этого объекта (Р). В нашем случае это 2,5 млн руб., которые Сергей потратил, чтобы купить квартиру. При таком варианте расчета НДФЛ составит:

НДФЛ (вариант 2) = (Д – Р) × 13 % = (3 000 000 – 2 500 000) × 13 % = = 65 000 руб.

Таким образом, в ситуации Сергея наиболее выгодным вари- антом оказался второй — применение налогового имущественного вычета в размере расходов на приобретение этого имущества. За- метим, что Сергею удалось сэкономить 325 000 руб. благодаря своей финансовой грамотности. Напомним также, что Сергей должен бу- дет предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие доходы от продажи (договор на продажу квартиры) и расходы на ее приобретение (договор на приобретение квартиры), а также до- кументы, подтверждающие право собственности на эту квартиру.

Инвестиционный вычет

На инвестиционный вычет может претендовать гражданин РФ, который совершил определенные инвестиционные операции:

•операции с ценными бумагами, обращающимися на орга- низованном рынке ценных бумаг, в результате которых он получил доход;

•внесение личных денежных средств на свой индивиду- альный инвестиционный счет (ИИС);

•получение дохода по операциям, учитываемым на инди- видуальном инвестиционном счете (ИИС).

Вслучае длительного владения ценными бумагами вы можете получить налоговый вычет в размере дохода от продажи ценных

бумаг. Законодательством установлен предельный размер налого- вого вычета, минимальный срок владения ценными бумагами (не менее 3 лет, т. е. налоговым вычетом могут воспользоваться долго- срочные инвесторы, но не спекулятивные трейдеры) и некоторые другие условия.

В случае если вы совершаете инвестиционные операции через индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), то вы можете вос-

пользоваться одним из двух вариантов инвестиционного вычета,

которые были подробно рассмотрены в гл. 6.

Чтобы воспользоваться своим правом на инвестиционный на-

логовый вычет, налогоплательщику нужно:

•предоставить в налоговый орган по месту жительства за- полненную налоговую декларацию с копиями докумен- тов, которые подтверждают право на получение налогово- го вычета (в зависимости от основания вычета — справку с места работы по форме 2-НДФЛ, отчет брокера, договор на ведение ИИС, платежные поручения и т. п.);

•при исчислении инвестиционного вычета налоговым агентом подать заявление налоговому агенту (такой вари- ант возможен в случае получения вычета в размере дохо- да при продаже ценных бумаг или завершения договора на ведение ИИС).

Более подробно о порядке предоставления вычетов и необходи- мых документах можно прочитать на сайте Федеральной налоговой службы (https://www.nalog.gov.ru/) в разд. «Инвестиционные налого- вые вычеты» (для удобства можно воспользоваться поисковиком по сайту) или в первоисточнике — НК РФ (ст. 219.1).

8.2.4. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Следующие три налога — налог на имущество физических лиц, зе- мельныйитранспортныйналоги—являютсяимущественными,иих платят те граждане, которые имеют в собственности определенное имущество. Квартиры, дома, гаражи и прочее недвижимое имуще- ство облагаются налогом на имущество физических лиц, а машины, мотоциклы, моторные лодки и прочий транспорт — транспортным налогом, земельные участки облагаются земельным налогом.

385

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.2. Какие налоги пла тят граждан е Р оссии

Все имущественные налоги рассчитываются за календарный год (с 1 января по 31 декабря того же года), при этом в расчет при- нимается то количество месяцев, в течение которого гражданин яв- лялся собственником имущества. Уплатить налог нужно не позднее 1 декабря следующего года (рис. 8.18).

РИСУНОК 8.18

Налоговыйпериод и сроки уплаты имущественных налогов

Имущественныеналогиуплачиваютсянаоснованииналогового уведомления. Этот документ рассылается налоговыми инспекция- ми собственникам имущества либо по почте вместе с квитанциями на оплату, либо в электронной форме в личном кабинете налогопла- тельщика, о котором мы расскажем далее. В документе содержится информация об имуществе, по которому нужно заплатить налоги,

ио сумме налогов, подлежащих уплате. Налоговые уведомления составляются налоговой инспекцией по местонахождению и реги- страции имущества граждан, а суммы налогов рассчитываются на основании данных регистрирующих органов (ГИБДД, Росреестра

ит.д.).Этооченьудобноиупрощаетпроцессоплаты.Однако,вслучае еслисобственникимуществанеполучилналоговогоуведомленияпо какой-то ошибке, ему необходимо самому сообщить в налоговый ор- ган по месту нахождения имущества о наличии налогооблагаемого имущества. Как это сделать, мы расскажем в подразд. 8.4.3.

По имущественным налогам также предусмотрены налоговые льготы для отдельных категорий граждан. Получить их можно, по -

дав в налоговый орган соответствующее заявление и приложив до- кументы, подтверждающее право на предоставление конкретной налоговой льготы.

А. Транспортный налог

Если у вас в собственности есть транспортное средство (назем- ное, водное или воздушное) — автомобиль, мотоцикл, мотороллер,

автобус, моторная лодка, гидроцикл, снегоход, мотосани, самолет, вертолет и т. д., то у вас возникает обязанность по уплате транс- портного налога. Велосипеды, самокаты, вёсельные лодки или не- которые другие ТС к объектам налогообложения не относятся.

Обратите внимание, что налогоплательщиком является тот гражданин, на которого зарегистрировано транспортное средство в соответствующих органах (ГИБДД, ГИМС и пр.).

Сумма налога зависит от мощности двигателя транспортного средства, категории транспортных средств, количества месяцев владения транспортным средством в году (которое при делении на 12 дает коэффициент владения, КВ) и повышающего коэффициента (ПК), который применяется к дорогим легковым автомобилям стои- мостью свыше 3 млн руб. и варьируется в зависимости от года выпу- ска автомобиля. Таким образом, налог рассчитывается по формуле:

Мощность двигателя указана в паспорте транспортного сред- ства, а ставки прописаны в НК РФ (ст. 361). Причем, так как транс- портный налог — региональный, субъекты Российской Федерации могут соответствующими законами изменять указанные ставки для своей территории в определенных пределах (в случае с транспорт- ным налогом не более чем в 10 раз). В Москве, например, ставки увеличены в разы, а также сделана дополнительная разбивка диа- пазонов мощностей двигателей, а в Приморском крае ставки зави- сят еще и от года выпуска транспортного средства, а также страныпроизводителя. В связи с этим для расчета налога вам необходимо узнать, какова ставка по вашему виду транспортного средства в том субъекте Российской Федерации, где оно зарегистрировано.

По транспортному налогу существуют льготы — о них тоже нуж- но узнавать в законе соответствующего субъекта Российской Фе- дерации (где зарегистрировано ТС) о транспортном налоге или на электронном сервисе о ставках и льготах по имущественным на- логам на сайте ФНС России.

Как мы уже говорили, транспортный налог, как и остальные имущественные налоги, уплачивается на основании налогового уведомления — документа, в котором налоговой инспекцией уже рассчитана сумма налога, исходя из данных регистрирующего ор- гана. Давайте рассчитаем в качестве тренировки сумму налога для следующего примера (ведь налоговые органы тоже могут ошибиться

387

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА

8.2.Какие налоги пла тят граждан е Р оссии

врасчетах или налоговое уведомление по ошибке не будет вам до- ставлено).

Допустим, 2 апреля 2019 г. вы купили автомобиль 2011 г. вы- пуска за 300 000 руб. Мощность двигателя автомобиля в этой ком- плектации 74 л. с. Вы зарегистрировали автомобиль 19 апреля на свое имя по месту жительства, в г. Краснодаре. Рассчитаем сумму транспортного налога за 2019 г.

Налоговой базой является мощность двигателя: налоговая став- ка для легковых автомобилей с мощностью до 100 л. с. в Краснодар- ском крае за 2019 г. равна 12 руб. При расчете количества месяцев владения при покупке ТС действует следующее правило: если ре- гистрация ТС произошла до 15-го числа месяца включительно, то этот месяц включается в расчет, если позже 15-го, то не включает- ся, при продаже — наоборот. Чтобы не запутаться, достаточно за- помнить, что месяц включается в расчет, если человек владел ТС больше, чем полмесяца. Соответственно, применяя это правило к

нашему случаю, мы не включаем апрель в расчет количества ме - сяцев владения (регистрация позже 15-го апреля), а считаем с мая по декабрь включительно — 8 месяцев. Повышающий коэффициент в данной ситуации неприменим (цена покупки не превысила 3 млн руб.), налоговые льготы отсутствуют. Теперь заполним форму нало- гового уведомления и рассчитаем сумму налога (табл. 8.5):

ТАБЛИЦА 8.5

Расчеттранспортногоналога

Б. Земельный налог

Если у вас в собственности находится земельный участок или вы владеете им на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения, то вы являетесь пла- тельщиком земельного налога. В случае если вы арендуете земель- ный участок (например, садовый участок), а также если вы владе-

ете участком на правах безвозмездного пользования (т. е. участок находится в государственной или муниципальной собственности

ивам предоставлен временно, в том числе в виде служебного на- дела), то обязанности по уплате земельного налога не возникает.

Налог уплачивается за земельные участки, предназначенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества

иживотноводства (то, что у нас в России называют дачным участ- ком), участки под жилищное строительство (при этом вы не долж- ны платить налог за землю, на которой построен многоквартирный дом, в котором проживаете), участки сельскохозяйственного назна- чения и используемые для сельскохозяйственного производства

инекоторые другие.

Сумма налога зависит от стоимости земли, ставки налога, време- ни владения участком в году (количество месяцев владения в году, поделенное на 12, обозначим этот показатель как коэффициент вла- дения, или КВ), а также от количества собственников (т. е. доли в соб- ственности, Д) и рассчитывается по следующей формуле:

Для расчета налога используется кадастровая стоимость зе- мельного участка по состоянию на 1 января того года, за который уплачивается налог. Кадастровая стоимость — это рыночная сто- имость, установленная в процессе государственной оценки. В ре- зультате выдается кадастровый паспорт, в который занесена вся информация о данном участке.

Для некоторых категорий граждан — пенсионеров, Героев Совет- ского Союза, Героев Российской Федерации, инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, граждан, пострадавших от радиации, и неко- торых других — предусмотрены налоговые льготы. Для этих нало- гоплательщиков стоимость их земельного участка уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 м2. На муниципальном уровне могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы, действу- ющие на территории данного муниципального образования (города, сельского поселения и т. д.).

Ставки земельного налога определяются на уровне муниципаль- ной власти, в пределах, установленных НК РФ. Так, ставки не могут превышать:

•0,3 % — в отношении земельных участков сельскохозяй- ственного назначения, приобретенных для личного под-

389