uchebnik_e_book

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.1. Что такое налоги и зач ем они н ужны

транспортного налога на ваш автомобиль (который вы поставили на учет в месте вашего нового проживания), а также льготы изменились.

Аналогичная ситуация с местными налогами — это налог на имущество физических лиц и земельный налог. Здесь те же эле- менты налогообложения — налоговые ставки и льготы — имеют право изменять в установленных пределах представительные орга- ны государственной власти муниципальных образований. Именно в такой конфигурации налоги обязательны к уплате на территории муниципальных образований (городов, сел и иных поселений). При этом в соседнем городе ставка может отличаться, как и тип льгот или круг лиц, которые имеют право воспользоваться льготой.

Такая уровневая система позволяет быстро и точечно (в рамках отдельных субъектов РФ) реагировать на изменения экономических и социальных условий — например, снижая налоговое бремя для от- дельныхкатегорийгражданилиорганизацийтам,гдеэтотребуется.

2. Прямые и косвенные налоги

Все слышали о налоге на добавленную стоимость (НДС). Но не все знают, кто этот налог платит. Если мы заглянем в НК РФ, то уви- дим, что его плательщиками являются организации и индивиду- альные предприниматели (ИП). Тем не менее каждый раз, когда вы что-нибудь покупаете — книгу, мороженое или велосипед, — в чеке вы видите: «Сумма, в том числе НДС». Значит, в цену товара уже за- ложен этот налог, и платите его именно вы, а организация, которая продала вам товар, лишь аккумулирует эти деньги и перенаправля- ет их в федеральный бюджет.

РИСУНОК 8.3

Кто и как платит косвенныеналоги

В подобных случаях, когда плательщиком налога в бюджет фор- мально является одна группа лиц, а в действительности расходы ложатся на других лиц, налоги называютсякосвенными. По такому же принципу устроен акциз — косвенный налог на определенные группы товаров, производимых внутри страны, который включен

вцену товара. К подакцизным товарам в Российской Федерации относятся, например, алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин и дизельное топливо. И в случае НДС, и в слу- чае акцизов расходы по уплате налога несут конечные потребители, но перечисляют эти суммы в бюджет не они, а организации.

Бывают случаи, когда граждане не платят НДС, — например,

взоне свободной, или беспошлинной, торговли (англ.duty-free). Идея заключается в том, что продажа товаров в магазинахduty-free в аэро- портуилинабортусамолетамеждународногосообщенияформально происходит на нейтральной территории (так как из страны вылета вы уже вышли, а в страну назначения еще не попали). В связи с этим некоторыепунктыналогообложениятеряютактуальность,апотому ввозные пошлины, НДС и акцизы часто вычитаются из цены, в ре- зультатечеготоварстановитсядешевле.Впрочем,конкретноевопло- щениеэтойидеизависитотналоговогозаконодательстваиторговой политики каждой страны, поэтому «правило дешевизны» работает не всегда.

Путешествуя за границей, вы также можете воспользоваться программой tax-free, чтобы купить товары без местного НДС (в чеке вы увидите аббревиатуру VAT — Value Added Tax, что означает тот же налог на добавленную стоимость), т. е. дешевле. Покупая товары

вмагазинах или торговых центрах, которые поддерживают такую программу, можно там же заполнить специальную форму, дающую право на возврат НДС, уплаченного за границей.

Вслучае с остальными налогами все более прозрачно: кто несет расходы по уплате налога, тот и уплачивает налог в бюджет. На- пример, гражданин получил доход (зарплату или деньги за аренду квартиры) и из этой суммы уплатил налог на доходы физических лиц в бюджет. Такие налоги называются прямыми, и к ним отно-

сятся все налоги, кроме НДС и акцизов (рис. 8.4).

3.Налоги с физических лиц (граждан), налог с организаций

иуниверсальные

НК РФ для каждого налога устанавливает круг плательщиков, ими могут быть физические лица (т. е. граждане, мы с вами) и (или) юридические лица (коммерческие и некоммерческие организации). Так, например, граждане платят налог с имущества, которым вла- деют (налог на имущество физических лиц). У организации тоже

361

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.1. Что такое налоги и зач ем они н ужны

РИСУНОК 8.4

Прямые и косвенные налоги

может быть недвижимое имущество, которое используется в произ- водстве (станки, цеха, склады и другие здания и сооружения), и она тоже платит в бюджет налог, но это уже налог на имущество орга- низаций. При сходстве названий они отличаются по всем ключе- вым аспектам: налоговой ставке, срокам и порядку оплаты, налого- вой базе и т. д. Поэтому налоги на юридических лиц (организации)

ифизических лиц (граждан) необходимо различать (рис. 8.5). Обычноналогинаорганизацииинагражданразные,однакоесть

итакие,которыеотносятсяиктем,икдругим,т. е.ихможноназвать универсальныминалогами.Посмотритенасхему(см.рис.8.5): куни- версальным налогам, которые уплачивают и организации (юриди- ческие лица), и граждане (физические лица), относятся водный, зе- мельный и транспортный.

Особая ситуация с налогами возникает в отношении граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью в стату- се ИП (индивидуального предпринимателя). В этом случае у граж- данина (точнее, у зарегистрированного на его имя ИП) возникает дополнительная обязанность по уплате налогов. Подробнее эта тема рассмотрена в гл. 10 «Основы предпринимательской деятель- ности». В этой главе мы уделим внимание налогам на физических лиц.

РИСУНОК 8.5

Налоги на юридических лиц (организации) и физических лиц (граждан)

8.1.4. СКОЛЬКО В РОССИИ СОБИРАЕТСЯ НАЛОГОВ

Самые большие объемы налоговых сборов, согласно статистиче- ским данным, приходятся на четыре налога: налог на прибыль, НДПИ, НДС и НДФЛ. Так, мы видим, что большой объем налогов со- бирается с бизнеса (налог на прибыль), в том числе с организаций и ИП, добывающих природный газ, нефть, уголь и другие полезные ископаемые (налог на добычу полезных ископаемых, НДПИ). Вклад граждан, или физических лиц, также сопоставим по объемам, ведь они являются плательщиками не только НДФЛ, но и косвенных на- логов, а именно НДС и акцизов (рис. 8.6).

Если посмотреть объемы налоговых поступлений от физиче- ских лиц в динамике, то виден заметный прирост по всем налогам за исключением земельного (табл. 8.3). Эксперты связывают поло- жительную динамику с цифровизацией, т. е. с разработкой удоб- ных электронных сервисов для налогоплательщиков (об этом мы расскажем в подразд. 8.3.5), а также с автоматизацией расчета ряда налогов.

363

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.1. Что такое налоги и зач ем они н ужны

РИСУНОК8.6

Объемы

налоговых

поступлений в бюджет и темпы их роста

ИСТОЧНИК: САЙТ ФНС РОССИИ: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

ТАБЛИЦА 8.2

Поступление по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за январь – апрель 2020–2021 гг.

ИСТОЧНИК: САЙТ ФНС РОССИИ: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

РИСУНОК 8.7

Налоги, собираемые с физических лиц

ИСТОЧНИК: ИНТЕРНЕТ-САЙТ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

ТАБЛИЦА 8.3

Налоги, собираемые с физических лиц

ИСТОЧНИК: ИНТЕРНЕТ-САЙТ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

8.2. Какие налоги платят граждане России

8.2.1. НДФЛ (ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ)

Первым налогом, с которым вы познакомитесь на практике, будет, скорее всего, налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Как только вы получите свой первый трудовой доход — зарплату, вы его запла- тите.

Кто рассчитывает и перечисляет налог

Возможно, вы даже не заметите, что уплатили какой-то налог, поскольку и расчет суммы налога, и ее перечисление за вас выпол- нит ваш работодатель. Вы получите на руки или на карту деньги уже после уплаты НДФЛ, или подоходного налога, как у нас при- выкли его называть. Согласно НК РФ, работодатели являются на- логовыми агентами в отношении НДФЛ, т. е. они обязаны исчис- лять налог с зарплаты сотрудника, удерживать его и перечислять

вбюджет. Налоговым агентом может быть не только работодатель, но и, например, банк в отношении вашего дохода, полученного

врезультате договорных отношений с банком (проценты по вкладу, по сберегательным сертификатам и пр.), брокер, если вы получили доход от инвестиционных операций, оператор лотереи и органи- затор азартных игр, если вы получили выигрыш в размере более 15 000 руб. Во всех этих случаях налоговый агент удерживает налог

сполучателя дохода.

365

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.2. Какие налоги пла тят граждан е Р оссии

Иное дело, если источники вашего дохода другие:

•сдача в аренду квартиры, продажа машины, репетиторст­ во, частный извоз и оказание прочих услуг1;

•недвижимое имущество, автомобиль, доля в собственно- сти (акции, паи, доли в компании), полученные в подарок от человека, который не является вашим родственником;

•выигрыш в лотерею менее 15 000 руб.;

•доход от источников за пределами Российской Федерации.

Вэтом случае вы должны сами заполнить налоговую деклара-

циюпоналогунадоходыфизическихлиц, где нужно перечислить

все виды полученных доходов такого рода за год и рассчитать налог с этих доходов. В налоговой декларации также можно заявить свое право на налоговые вычеты, которые позволяют уменьшить сумму налоговых платежей (об этом рассказано в подразд. 8.2.3).

Такимобразом,впервомслучае,когдавыполучаетедоходотнеко- ей организации, с которой состоите в договорных отношениях, за вас всю работу по расчету и уплате налога выполняет эта организация, т. е. она выступает вашим налоговым агентом. Во втором случае у вас нет помощника и посредника между вами и налоговой инспекцией, вы действуете самостоятельно и напрямую составляете налоговую декларацию и предоставляете ее в налоговую инспекцию (рис. 8.8).

РИСУНОК 8.8

Уплатаналога сналоговым агентом (на примере зарплаты)

исамостоятельно

1 Заметим, что если вы занимаетесь самостоятельной коммерческой деятельностью: оказываетеуслуги,реализуететоварыиимущественныеправа(например,продаетесобственные поделки, торты, подрабатываете частным извозом, сдаете в аренду квартиру и т. д.), то доходы оттакойдеятельноститакжепопадаютподналогообложениеНДФЛ.Есливысоответствуетееще нескольким критериям, то у вас есть возможность воспользоваться специальным налоговым режимом «Налог на профессиональный доход» (подробнее об этом рассказано в подразд. 8.2.2).

Резидент или нерезидент — что это означает?

Чтобы правильно заполнить налоговую декларацию, необходи- мо разобраться сначала, какой у вас статусналогоплательщика. От этогозависитналоговаяставка,переченьналогооблагаемыхдоходов

иправополучатьналоговыевычеты.Есливынаходитесьнатеррито- рии России более чем 183 дня в течение 12 следующих подряд меся-

цев,товыпризнаетесьналоговымрезидентомРоссийскойФедерации.

Приэтомотсчет183днейнепрерываетсянапериодывыездовзагра- ницу для прохождения краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязан- ностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на мор- ских месторождениях углеводородного сырья. Заметим, что случаи рабочих командировок за границу не входят в этот перечень. Если периоднахождениянатерриторииРоссийскойФедерации,включая периоды оговоренных выше поездок, составляет менее 183 кален- дарных дней, то вы являетесьнерезидентом.

Обратите внимание, что гражданство не влияет на статус налого- плательщика — вы можете быть гражданином как Российской Феде- рации, так и любой другой страны. Главный критерий, по которому определяется, резидент вы или нерезидент, — это количество дней пребывания на территории Российской Федерации. Так, если граж- данин РФ уехал жить и работать в другую страну, а в Россию приез- жает только в отпуск и на праздники (менее 183 дней в год), то такой гражданин становится налоговым нерезидентом. Напротив, гражда- нин другой страны, допустим, Франции, который работает или про- стоживетвРоссииинаходитсянаеетерриториибольше,чем183дня в году, становится налоговым резидентом Российской Федерации.

Отдельным пунктом прописаны российские военнослужащие

игосслужащие, командированные на службу за границу: они яв- ляются налоговыми резидентами Российской Федерации вне зави- симости от фактического времени нахождения на территории Рос- сийской Федерации (ст. 207 НК РФ).

Наглядно алгоритм определения налогового статуса показан схеме (рис. 8.9).

На что влияет статус резидента и нерезидента? Есть существен- ные отличия:

•виды доходов, которые облагаются налогом на доходы фи- зических лиц (НДФЛ), разные для резидентов и нерези- дентов;

•применяются разные ставки;

•только налоговые резиденты Российской Федерации име- ют право на получение налоговых вычетов.

367

ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.2. Какие налоги пла тят граждан е Р оссии

РИСУНОК 8.9

Как определить налоговое резидентство

Первые два различия мы представили в виде упрощенной схе- мы (см. рис. 8.9), а все детали можно уточнить в ст. 224 НК РФ «На- логовые ставки».

Заметим, что для резидентов объектом налогообложения явля- ются доходы, полученные от источников в Российской Федерации и от источников за ее пределами. Для нерезидентов под налогообло- жение попадают только доходы, полученные от источников в Рос- сийской Федерации (перечень доходов указан в ст. 208 НК РФ). При- чем доходом, подлежащим налогообложению, считается доход как в денежной форме (например, арендная плата), так и в неденежной, натуральной форме (например, подарки). Также обратите внимание, что не все доходы облагаются НДФЛ: стипендии, государственные пенсииипособия,доходыилиправанаполучениедоходов,получен- ныеотчленовсемейиближайшихродственников(например,денеж- ные переводы, ценные бумаги и т. д.), компенсационные выплаты, алименты и многие другие виды доходов освобождаются от НДФЛ (полный перечень можно найти в ст. 217 НК РФ).

По какой ставке облагаются доходы?

Если вас спросить, по какой ставке платится НДФЛ, то у вас на- верняка в голове «всплывет» цифра 13 %. Действительно, «обычный

доход»(зарплата,вознаграждение,доходыотсдачиквартирыварен- ду и др.) облагался по ставке 13 % — до 2021 г. С 2021 г. доходы такого рода и ряд других облагаютсяпо прогрессивной шкале. Это означа- ет,чтоеслиразмервашихдоходовзагоднепревышает5млнруб.,то вы платите НДФЛ по ставке 13 %, если же годовые доходы превышают 5 млн руб., то с этого превышения вам нужно будет дополнительно заплатить налог уже по ставке 15 %. Ознакомиться с принципом рас- чета НДФЛ по схеме 13 % + 15 % можно вследующем подразделе «Как рассчитать налог?»: там показано на расчетном примере, как работа- ет прогрессивная шкала.

Обратите внимание, что не все доходы облагаются по ставке 13 % + 15 %. Для некоторых типов доходов предусмотрены иные став-

ки: 9 %, 13 % (плоская шкала), 3 %, 35 % (рис. 8.10).

РИСУНОК 8.10

Налогооблагаемые доходы и ставки НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов РФ

369