ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.2. Какие налоги пла тят граждан е Р оссии
собного хозяйства, садоводства, огородничества или жи- вотноводства, а также дачного хозяйства;
•1,5 % — в отношении прочих земельных участков.
Налог рассчитывается с учетом времени владения земельным участком в течение налогового периода: при регистрации участка до 15-го числа включительно или при его снятии с регистрации по- сле 15 числа этот месяц учитывается при расчете налога.
Попрактикуемся и рассчитаем сумму земельного налога для ги- потетического пенсионера Ушакова, который в налоговом периоде (пусть это будет 2019 г.) владел дачным участком в дер. Абрамово Московской обл., рядом с г. Сергиев Посад. После завершения дачно- го сезона в ноябре он продал этот участок и снял его с регистрации 3 декабря того же 2019 г. Пенсионер Ушаков был единственным соб- ственником. Заполним налоговое уведомление и рассчитаем сумму налога (табл. 8.6).
Для этого на сайте ФНС России найдем информацию о налого- вых ставках и льготах по земельному налогу на 2019 г. для Москов- ской области, Сергиево-Посадского муниципального района. Нало- говая ставка для земельных участков такого типа составляет 0,3 %, также есть налоговые льготы для пенсионеров — 50 %.
ТАБЛИЦА 8.6
Расчетземельногоналога
, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговыйпериод год |
база — ,руб. |
|
|
вычет, |
Налоговаяставка, % |
владения |
|
налоговых |
руб. |
|
|
/ 12 |
|
руб |
налога |
Налоговая кадастровая стоимость |
|
правеДоляв |
Налоговый .руб |
Количество месяцев годув |
Коэффициент жилищного строительства |
Сумма ,льгот |
к |
|
Сумма уплате, |
|
|
|
|
|
|
|
|
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Земельный участок в дер. Абрамово Московской обл. (Сергиево-Посадский |
|
муниципальный район) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2019 |
777 710 |
|
1 |
|
0,3 |
11/12 |
— |
1069,35 |
1069,35 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: 1069,35 руб.
После применения льготы для пенсионеров (50 %) сумма налога к уплате составит 2138,70 × 50 % = 1069,35 руб.
390 |
ФИНАНСОВАЯ ГРАМОТНОСТЬ |
В. Налог на имущество физических лиц
Этим налогом облагается недвижимое имущество граждан, на- ходящееся в их собственности. К нему относятся: квартиры и ком- наты, жилые дома и помещения (в том числе на территории дачных участков), гаражи и машино-места, объекты незавершенного строи- тельства, а также иные здания и сооружения.
Базовая формула расчета данного налога выглядит так:
Полученная сумма, как и в случае с земельным налогом, может корректироваться с помощью коэффициентов, в частности, если пе- риод владения имуществом составлял менее года (сумма умножает- сянаколичествомесяцеввладения,деленноена12),еслиимущество принадлежит на правах собственности более чем одному человеку (тогда сумма умножается еще на долю этого налогоплательщика в собственности).
Для расчета налога на имущество берется кадастровая стои- мость имущества, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января календарного года, явля- ющегося налоговым периодом.
НК РФ установлены предельные значения для ставок по этому налогу (табл. 8.7).
ТАБЛИЦА 8.7
Предельные значения для ставок по налогу на имущество физических лиц
|
Налоговая |
Вид имущества (объект налогообложения) |
|
ставка, % |
|
|
Помещения и здания, используемые для личных нужд собственника: • жилые дома, помещения; • гаражи и машино-места;
0,1 • хозяйственные постройки площадью не более 50 м2, расположенные на земельных участках для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или личного жилищного строительства; • незавершенное строительство
Помещения и здания, используемые для ведения предпринимательской деятельности:
2• административно-деловые центры; • торговые комплексы; • автосалоны и пр.;
• дорогое имущество (кадастровая стоимость свыше 300 млн руб.)
0,5 Иное имущество
ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.2. Какие налоги пла тят граждан е Р оссии
Также НК РФ предусматривает налоговые льготы для некоторых категорий физических лиц (пенсионеры, инвалиды I и II групп, ин- валиды с детства и т. д.), которые освобождаются от уплаты налога. Льгота предоставляется работникам творческих профессий (худож- никам, скульпторам и др.), а также физическим лицам, которым при- надлежаттворческиестудии,мастерские,ателье,негосударственные библиотеки,музеи,галереи.Приэтомналоговаяльготапредоставля- ется в отношении одного объекта каждого вида имущества на выбор налогоплательщика.
Так как налог является местным, органы местного самоуправле- ниямогуткорректироватьналоговыеставкивустановленныхпреде- лах и налоговые льготы.
Приопределениипериодавладенияиспользуетсятотжепринцип, чтоивотношенииземельногоитранспортногоналогов,приэтомточ- кой отсчета в случае сделок купли и дарения является дата регистра- цииимущества,авслучаенаследования—датаоткрытиянаследства.
Рассчитаем налог на имущество физических лиц за 2020 г. на квартиру,котораянаходитсявг.Омскеизарегистрированавравных доляхнасемейнуюпару—НиколаяиВарвару.Кадастроваястоимость квартиры по состоянию на 1 января 2020 г. составляла 1 256 000 руб. Налоговая ставка в отношении квартир начиная с 1 января 2020 г., согласнорешениюОмскогогородскогосоветаоналогенаимущество физических лиц, составляет 0,1 %. Рассчитаем сумму налога для Ни- колая и Варвары (табл. 8.8).
ТАБЛИЦА 8.8
Расчет налога на имущество физических лиц
|
/база .руб, |
|
облагаемая |
Налоговаяставка, % |
годув |
периоду |
руб, |
исчисленного |
|
|
|
сумма, руб. |
месяцев |
к |
налоговых |
.руб |
Налоговыйпериод, год |
Налоговая кадастровая стоимость |
Доляв праве |
Не налогом |
/ 12 |
Коэффициент налоговому |
|
Сумма налога, |
Количество владения |
Сумма льгот |
|
|
|
|
|
|
|
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Квартира, г. Омск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2020 |
1 256 000 |
0,5 |
|
0,1 |
12/12 |
— |
— |
628 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: 628,00 руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
392 |
ФИНАНСОВАЯ ГРАМОТНОСТЬ |
Таким образом, Николай обязан уплатить в бюджет 628 руб. и его супруга Варвара также должна уплатить 628 руб. (сумма на- лога одинакова, поскольку супруги владеют квартирой в равных долях). В сумме супруги заплатят налог за свою квартиру в Омске
вразмере 628 + 628 = 1256 руб.
8.2.5.ВЫВОДЫ
Итак, применительно к каждому из налогов мы определяли:
•налогоплательщиков (тех, кто платит);
•объект налогообложения (что подлежит налогообложе- нию — недвижимость, земля, доход, транспорт и т. д.);
•налоговую базу (исходя из какого параметра рассчитыва- ется налог — кадастровая стоимость, денежная сумма или денежный эквивалент, количество лошадиных сил и т. д.);
•налоговуюставку(долюдоходов,стоимостиит. д.,которая подлежит уплате в бюджет);
•налоговыйпериод(закакойпериоддолженбытьрассчитан налог);
•порядокисчисленияналога(какрассчитыватьсуммуналога);
•порядок и сроки уплаты налога (когда и как платить).
Этонеслучайно,таккакэтиэлементыналогообложенияопределяют налогиявляютсяобязательнымидляегоустановления.Дополнительно законодательство может предусматривать налоговые льготы и основа- ния для их использования налогоплательщиком. Представим характе- ристики рассмотренных нами налогов в сводной таблице (табл.8.9).
ТАБЛИЦА 8.9
Основныехарактеристикиналоговдляграждан
Элемент |
|
|
Налог |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резидент |
Нерезидент |
на имущество |
налог |
налог |
|
|
НДФЛ |
Налог |
Транспортный |
Земельный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обладатель |
|
Налогоплательщики |
|
|
|
|
земельного |
|
|
|
|
|
участка на праве |
|
|
|
|
|
|
собственности, |
|
|
|
|
|
|
праве |
|
|
Получатель |
Получатель |
Собственник |
Собственник |
постоянного |
|
|
дохода |
дохода |
имущества |
ТС |
(бессрочного) |
|
|
|
|
|
|
пользования |
|
|
|
|
|
|
или праве |
|
|
|
|
|
|
пожизненного |
|
|
|
|
|
|
наследуемого |
|
|
|
|
|
|
владения |
|
|
|
|
|
|
|
393 |
|
|
|
|
|
|
ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.2. Какие налоги пла тят граждан е Р оссии
Продолжение таблицы 8.9
|
Элемент |
|
|
|
Налог |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резидент |
Нерезидент |
на имущество |
налог |
налог |
|
|
|
НДФЛ |
Налог |
Транспортный |
Земельный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Недвижимое |
|
|
|
|
|
|
|
имущество |
|
Садовые участки, |
|
Объект |
Доходы от |
|
(жилые дома, |
ТС |
|
Доходы от |
участки под |
|
источников |
помещения, |
(наземное, |
|
источников |
жилищное |
|
в РФ и за ее |
в РФ |
гаражи и |
водное, |
строительство |
|
|
пределами |
|
машино-места, |
воздушное) |
и т. д. |
|
|
|
|
|
хозяйственные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
постройки) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Варьируется |
|
Варьируется |
|
|
|
|
|
|
от 0 до 0,3 % |
|
|
|
|
|
от 0 до 0,1 % |
|
|
|
|
|
|
|
и до 1,5 %, |
|
|
|
|
|
и до 2 % |
Варьируется |
|
|
9 % |
|
в зависимости |
|
|
|
(в зависимости |
от 2,5 руб. |
|
|
13 % |
13 % + 15 % |
от категории |
|
Ставка |
от категории |
до 15 руб. |
|
13 % + 15 % |
(прогрессив- |
объекта; |
(см. закон |
объекта |
|
ная шкала) |
15 % |
см.закон |
субъекта РФ, |
муниципального |
|
|
(прогрессив- |
ная шкала) |
|
|
(см. закон |
|
|
30 % |
30 % |
муниципального |
в котором |
образования, |
|
|
образования, |
зарегистриро- |
|
|
35 % |
|
в котором |
|
|
|
в котором |
ваноТС) |
|
|
|
|
|
зарегистриро- |
|
|
|
|
|
зарегистриро- |
|
|
|
|
|
|
|
ван земельный |
|
|
|
|
|
ваноимущество) |
|
|
|
|
|
|
|
участок) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
база |
|
|
|
Кадастровая |
Для ТС |
Кадастровая |
|
Налоговая |
|
|
|
|
|
|
|
с двигателем1: |
стоимость |
|
Доход |
Доход |
стоимость |
|
|
мощность |
земельного |
|
|
|
|
|
имущества |
|
|
|
|
|
двигателя |
участка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
период |
|
|
|
|
|
|
|
Налоговый |
1 календарный год |
1 календарный год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
срокии |
Через налогового агента |
|
|
|
|
декларации; |
|
|
|
|
|
налога |
или на основании налоговой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок |
подача налоговой |
До 1 декабря года, следующего за налоговым |
|
периодом, и на основании налогового уведомления |
|
|
|
|
|
до 15 июля |
|
|
|
|
|
уплаты |
декларации до 30 апреля |
|
|
|
|
|
следующего года, уплата — |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Дляводныхивоздушныхсудовмогутприменятьсядругиепоказатели(тягареактивного |
двигателя, валовая вместимость и т. д.).
394 |
ФИНАНСОВАЯ ГРАМОТНОСТЬ |
Окончание таблицы 8.9
|
Элемент |
|
|
Налог |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резидент |
Нерезидент |
на имущество |
налог |
налог |
|
|
НДФЛ |
Налог |
Транспортный |
Земельный |
|
|
|
|
|
|
|
|
льготы |
Налоговые |
|
Освобождение |
Определяются |
Определяются на |
|
Налоговые |
вычеты |
|
от налога (для |
на |
|
(для доходов |
Нет |
муниципальном |
|
15 категорий |
региональном |
|
|
по ставке |
|
уровне |
|
|
|
граждан) |
уровне |
|
|
13 %) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
налога |
Федеральный |
|
Местный |
Региональный |
Местный |
|
Уровень |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.3. Права и обязанности налогоплательщика
8.3.1. ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Самая главная обязанность налогоплательщиков — это своевре- менно, в установленный срок, уплачивать все положенные по зако- нодательству налоги. Обращаем ваше внимание, что незнание на- логоплательщиком своих обязанностей (какие налоги, когда и как платить) не освобождает его от ответственности.
Наша налоговая система устроена таким образом, чтобы гражда- не испытывали как можно меньше трудностей, связанных с уплатой налогов: например, в случае с НДФЛ с заработной платы сумма нало- га рассчитывается и удерживается работодателем, в случае с имуще- ственныминалогаминалоговыеорганырассчитываютсуммыналогов дляимуществагражданинаиприсылаютемуналоговоеуведомление иквитанциинаоплату.Темнеменеевнекоторыхслучаяхгражданам нужно проявить самостоятельность — например, в случае получения доходов от сдачи имущества в аренду или получения дохода за преде-
ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.3. Права и об язанности налогоплательщика
лами Российской Федерации — и задекларировать доход, т. е. запол- нить налоговую декларацию и подать ее в налоговую инспекцию.
Также налоговые органы могут по ошибке не прислать налоговое уведомление(например,оналогенаквартируилимашину),ноэтоне значит, что с вас снимается обязанность уплатить налог. Вы обязаны проинформировать налоговые органы по месту жительства или по месту нахождения имущества об имеющейся у вас собственности.
Невыполнение обязанности по уплате налогов является право- нарушением, за которое предусмотрены разные виды ответствен- ности. Об этом об этом подробнее рассказано в подразд. 8.4.4.
Есть еще одна обязанность — получить ИНН, или идентифика- ционный номер налогоплательщика, т. е. встать на учет в налого- вом органе. Для этого гражданину нужно подать заявление о по- становке на учет в налоговые органы по месту регистрации, это удобно делать через онлайн-сервис на сайте ФНС России, в «Лич- ном кабинете налогоплательщика». В итоге заявителю присваива- ется ИНН и выдается свидетельство. Известны случаи, когда люди отказывались получать ИНН, ссылаясь на то, что это противоре- чит их религиозным убеждениям. В законодательстве отсутству- ет какое-либо наказание за неполучение ИНН, однако вы должны иметь в виду, что из-за отсутствия ИНН у вас могут быть сложности
соформлением на работу в Российской Федерации.
8.3.2.ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Прав у налогоплательщика довольно много, все они перечисляются
вст. 21 НК РФ. Приведем некоторые из них.
•Получать по месту своего учета от налоговых органов бес- платную информацию о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, а также получать фор- мы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о по- рядке их заполнения.
•Использовать налоговые льготы при наличии оснований
ив порядке, установленном законодательством о налогах
исборах. Как мы видели, почти в отношении каждого на- лога существуют налоговые льготы — определены кате- гории лиц, которые освобождаются от налогообложения данным налогом, или определены объекты, которые не облагаются налогом или облагаются по сниженной ставке. К налоговым льготам относятся также налоговые вычеты,
окоторых мы говорили в рамках раздела о НДФЛ (об этом
396 |
ФИНАНСОВАЯ ГРАМОТНОСТЬ |
подробнее было рассказано в подразд. 8.2.3) и которые по- зволяют уменьшить уплачиваемую в итоге сумму НДФЛ.
•Получать отсрочку и рассрочку по уплате налога в об- стоятельствах, предусмотренных НК РФ. Отсрочка — это перенос срока уплаты налога на более позднюю дату, рас- срочка — постепенная уплата налога по заранее установ- ленному графику (подробнее об этих возможностях мы расскажем в подразд. 8.3.3).
•На своевременный зачет или возврат сумм излишне упла- ченныхлибоизлишневзысканныхналогов,пеней,штрафов.
•Не выполнять неправомерные акты и требования налого- вых органов, не соответствующие НК РФ или иным феде- ральным законам.
•Требовать соблюдения и сохранения налоговой тайны. На- логовая тайна подразумевает неразглашение сведений о налогоплательщике (кроме общедоступных, ИНН и некото- рых других), его имущественном и финансовом состоянии.
8.3.3. РАССРОЧКА И ОТСРОЧКА УПЛАТЫ НАЛОГА
Если у гражданина нет финансовой возможности уплатить налог, сбор, страховой взнос, пени или штрафы, то налоговые органы могут предоставитьемуотсрочкуилирассрочкупоуплатеналога(рис.8.19).
РИСУНОК 8.19
Разница
между
отсрочкой и рассрочкой по уплате налога
ГЛАВА 8. НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА 8.3. Права и об язанности налогоплательщика
Обратите внимание, что отсрочку или рассрочку по уплате на- лога имеют право получить граждане, оказавшиеся в действительно бедственном положении — эти случаи отдельно прописаны в НК РФ
(ст. 64):
•если причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств не- преодолимой силы;
•если имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законода- тельством Российской Федерации не может быть обраще-
но взыскание) не позволяет единовременно уплатить налог.
При этом недостаточно просто заявить о, скажем, пожаре или наводнении, который уничтожил дом, или рассказать, как тяжело живется. Необходимо представить документы, подтверждающие факт наличия заявленного основания (например, акт оценки при- чиненного ущерба в результате стихийного бедствия, сведения о движимом и недвижимом имуществе, выписки с банковских сче- тов и т. д.).
Также важно учитывать, что при рассрочке и отсрочке (помимо суммы налога, сбора и т. д.) придется оплатить еще 0,5 % ставки ре- финансирования Банка России1 от суммы неуплаченного вовремя налога за период отсрочки.
С подготовленным досье документов нужно обратиться в Управ- ление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жи- тельства, которое в течение 30 дней рассмотрит запрос о возмож- ности получения отсрочки или рассрочки и сообщит о решении в письменном виде.
8.3.4. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ:
ЗАКОННЫЕ СПОСОБЫ СНИЗИТЬ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена воз- можность получить налоговые льготы, что позволяет гражданам совершенно законно уменьшить свои налоговые выплаты. Налого- вые льготы можно сравнить со скидками, которые предоставляют- ся определенным группам граждан:
1 Термин «ставка рефинансирования» в настоящее время не используется Банком России, вместо него применяется термин «ключевая ставка Банка России». Напомним, что величина ключевойставкирегулярноменяется,аеезначениенаконкретнуюдатуможнонайтинаглавной странице сайта Банка России.
398 |
ФИНАНСОВАЯ ГРАМОТНОСТЬ |
•либо на основании личного, семейного или имущественного статусагражданина(например,гражданинявляетсяинвали- дом, матерью-одиночкой, ветераном войны, малоимущим);
•либо на основании определенных событий (покупка не- движимости, оплата медикаментов или лечения и т. д.).
Для каждого налога установлены свои правила в отношении на- логовых льгот. В этом разделе мы сможем предоставить вам лишь общие сведения, которые помогут сориентироваться в многооб- разии льгот и оснований для их предоставления, а также укажем, в каких документах можно найти актуальную (в НК РФ регулярно вносятся изменения) и подробную (условия для налоговых льгот по одному налогу нередко занимают несколько страниц) информацию, относящуюся именно к вам (с учетом места регистрации недвижи- мости или транспортного средства).
Начнем с того, что налоговые льготы применимы только к нало- говым резидентам Российской Федерации, напомним: это те граж- дане, не обязательно Российской Федерации, которые находились на территории России более 183 дней в году (об этом подробно было рассказано в подразд. 8.2.1).
Налоговые льготы, предоставляемые гражданам, можно условно разделить на два типа — освобождение от налога и уменьшение на- логовой базы (рис. 8.20).
РИСУНОК 8.20
Типы
налоговых
льгот
В отношении НДФЛ НК РФ предусмотрен особый вид налоговой льготы — налоговые вычеты, о которых было уже рассказано (под-
