0188 / gryaznova_finansy
.pdfнии налогооблагаемой прибыли. Фонды финансирования научных исследований могут создаваться органами государственной власти вместе с коммерческими организациями (например, Российский фонд технологического развития, фонды финансирования на учно-исследовательских и опытно-конструкторских работ), при этом добровольные взносы коммерческих организаций в такие фонды полностью или частично уменьшают налогооблагаемую прибыль организаций (ст. 262 НК РФ).
Для ускорения научно-технического прогресса большое зна чение имеют порядок распределения средств между отдельными этапами научных исследований, процессами разработки, созда ния, внедрения и освоения новой техники, способы концент рации средств на ключевых направлениях научно-технического прогресса и у тех научно-исследовательских и производствен ных коллективов и отдельных исследователей, которые доби ваются наиболее крупных научно-технических достижений. В США принципиально важной мерой, усилившей влияние государства на инновационные процессы, стало принятие в 1981 г. закона об инновационных исследованиях малого бизне са. Рассматривая науку в качестве основы прогресса промыш ленности и национальной экономики, закон наделил малый бизнес правами в получении бюджетных субсидий на разра ботку инноваций1.
Обязательной составной частью финансового механизма НТП является система материального стимулирования научнотехнических достижений. Мощное воздействие Нобелевского фонда на мировую науку в немалой степени определяется раз мерами назначаемых им премий. В Российской Федерации авто рам научных открытий, лауреатам государственных и именных премий выплачиваются крупные денежные вознаграждения. При использовании патентов на изобретение размер вознагражде ния автору устанавливается по соглашению сторон. Одним из инструментов финансового регулирования данной сферы дея тельности являются государственные пошлины на заявку, регист рацию и продление патента. Размер пошлин оказывает влияние на масштабы изобретательской деятельности и сроки действия патентов.
1См.: Шульгина И. В. Финансирование малых инновационных предпри ятий (опыт США) / / Науковедение. - 2003. - № 2. - С. 68.
5.3.Финансовое регулирование социальных процессов
Уровень и качество жизни людей, а также политическая и социальная стабильность зависят от доступности услуг, связан ных с образованием, здравоохранением, культурой, социальным обслуживанием, возможностью получения достойной заработной платы и компенсацией ее утраты в результате потери трудоспо собности. В отчете Всемирного банка о мировом развитии1среди пяти основных задач современного государства названа задача финансирования базовых социальных услуг и инфраструктуры, ;i также обеспечения социальной безопасности.
В статье 7 Конституции РФ определено, что российское го сударство является социальным, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и сво бодное развитие человека. Все современные учебники по эко- I юмической теории определяют, что повышение благосостояния населения —главная цель экономической политики государства, и том числе финансовой. Для реализации основных жизненно важных социальных гарантий (таких как право на труд и защита от безработицы; право на государственную защиту материнства, отцовства, детства, семьи; социальное обеспечение при утрате трудоспособности или потере кормильца; право на жилище, на охрану здоровья и медицинскую помощь; на образование) пре дусмотрены специальные финансовые механизмы. Социальная стабильность как условие экономического развития предполагает отсутствие резкого расслоения общества, поэтому государственное финансовое регулирование социальных процессов также нап равлено на нивелирование разницы в уровне доходов отдельных социальных групп.
Финансовыми методами воздействия на социальные процессы
являются:
1)финансирование гарантированных государством прямых денежных выплат гражданам (пенсии, пособия, стипендии, ком пенсации, субсидии, денежная материальная помощь);
2)финансирование льгот отдельным категориям граждан при оплате или получении товаров и услуг;
1 См.: Государство в меняющемся мире / / Вопросы экономики. — 1997. -Ms 7. - С. 45.
3)государственная финансовая поддержка жизненно важных отраслей экономики, ориентированных на производство потре бительских товаров и услуг первой необходимости;
4)налоговое регулирование доходов граждан и юридических лиц (дифференциация налоговых ставок, налоговые льготы, в том числе направленные на стимулирование благотворительной деятельности);
5)бюджетное финансирование учреждений социальной сферы (образование, здравоохранение, культура, социальное обслужива ние), а также государственная поддержка других некоммерческих организаций, действующих на рынке подобных услуг для обес печения их доступности населению;
6)финансовое стимулирование создания новых рабочих мест,
атакже начала индивидуальной предпринимательской деятель ности, финансирование общественных работ;
7)государственное финансовое регулирование рынка жилья;
8)содействие развитию финансового рынка, участники ко торого ориентированы на «мелких» (с точки зрения размеров накоплений) вкладчиков, инвесторов, страхователей, создание специального механизма защиты их интересов.
В Российской Федерации за счет средств бюджетов разных уровней и государственных социальных внебюджетных фондов финансируются социальные выплаты:
•пенсии по старости, потере кормильца, инвалидности, за выслугу лет;
•пособия при временной и постоянной нетрудоспособности, на детей, на погребение, по безработице, вынужденным миг рантам;
•стипендии студентам, в том числе социальные стипендии студентам из малоимущих семей;
•жилищные субсидии;
•материальная помощь малоимущим гражданам.
Большая часть социальных выплат регулируется федераль ным законодательством, в то время как сами выплаты неред ко производятся по месту жительства или работы их получа телей, в том числе и через исполнительные органы субъектов РФ и муниципальных образований. В настоящее время реали зация отдельных федеральных законодательных актов, связан ных с социальной защитой граждан в субъектах Российской Федерации, обеспечивается через Фонд компенсации в соста-
нс федерального бюджета, средства которого в виде субсидий и субвенций направляются в региональные бюджеты. Субъекты Российской Федерации проводят самостоятельную социальную политику, предусматривая дополнительные надбавки к федераль ным выплатам с учетом региональной специфики (например, доплаты пенсионерам в Москве), которые финансируются из региональных и местных бюджетов. В условиях разграничения полномочий между органами власти Российской Федерации, субъектами Российской Федерации и муниципальными обра зованиями большое значение отводится вопросам, связанным с обязательствами по социальным гарантиям.
Извечной дилеммой финансового регулирования социаль ных процессов является выбор между денежными выплатами и предоставлением бесплатных или частично оплачиваемых услуг, г. е. социальных льгот. В теории отдается предпочтение денежным мыплатам, так как они дают возможность выбора использования денежных средств на те или иные цели, что в большей степени отвечает рыночным принципам, кроме того, денежная выплата, как правило, адресна, поэтому более эффективна. В то же время неэквивалентная замена льгот компенсационными выплатами может ухудшить жизненный уровень граждан. Другие примеры, доказывающие нецелесообразность замены льготы денежными иыплатами, связаны с несовпадением общественных и личных предпочтений. Например, в рамках оптимизации системы соципдьных льгот Правительство Российской Федерации предусмат ривало замену гарантий бесплатного получения специального профессионального образования детям-сиротам денежными выппатами, что могло создать ситуацию, при которой талантливые иоспитанники детских домов, вступая в самостоятельную жизнь, использовали бы денежные выплаты не для получения образова ния, а на другие цели. Специальные государственные программы, нключающие социальные льготы и специальные выплаты ветерииам войн, инвалидам, детям-сиротам или другим социальным I руппам, финансируемые из федеральных (или центральных) бюд жетов, существуют во многих европейских странах.
Общим направлением реформирования социальной сферы в Российской Федерации является отказ от многочисленных со циальных льгот (по разным источникам, на начало 2004 г. чисмо льгот достигло 400) и их замена денежными компенсациями.
Современное законодательство дает празо выбора между льготами и денежными выплатами.
Предоставление социальных льгот основано, как правило, на бюджетном субсидировании поставщика услуг. Нет общего пра вила принятия решения о целесообразности такого субсидирова ния: например, в городах с одинаковой численностью населения, расположенных на территории государств с примерно одинако вым уровнем экономического развития, услуги городского транс порта могут субсидироваться из городского бюджета (например, все крупные города в Канаде), а могут полностью оплачиваться пассажирами (например, Сингапур). Бюджетное субсидирование производства товаров и услуг —это одна из форм государственной
финансовой поддержки отраслей, производящих потребительские товары и товары первой необходимости наряду с налоговыми льготами, а также государственными и муниципальными заказа ми. Примером использования механизма государственного зака за является закупка во многих субъектах Российской Федерации продовольственных товаров с целью предотвращения резких колебаний цен на них —это одновременно и мера поддержки потребителя услуг и производителя.
Одним из основных методов сглаживания дифференциации доходов разных социальных групп, обеспечения доступности жиз ненно важных товаров и услуг является налоговое регулирование. В современной экономической литературе, в том числе зарубежной, одной из важнейших задач государственных финансов называют распределение доходов и имущества (так называемая дистрибу тивная функция). В целях предотвращения резких различий в уровне жизни отдельных социальных групп практически во всех странах мира используется прогрессивная система налогообло жения доходов граждан с установлением необлагаемого уровня доходов, равного прожиточному минимуму. В отдельных странах обложению подоходным налогом подлежат также и некоторые социальные выплаты, например в США —пенсионные. Эту же цель, а также цель создания равных условий начинающим пред принимателям преследует сохранение высоких ставок налога на наследуемое имущество. В Российской Федерации отказались от использования прогрессивной шкалы при налогообложении доходов физических лиц, хотя отдельные виды доходов (напри мер, выигрыши в лотереи) облагаются по более высокой ставке налога. Зато для стимулирования работодателей в увеличении
официально декларируемой заработной платы применяется рег рессивная шкала ставок единого социального налога, который с Л) 10 г. заменят страховые взносы.
Стимулами производства недорогих товаров и услуг первой необходимости могут быть налоговые льготы их производителям. Гик, например, в Российской Федерации от обложения налогом па добавленную стоимость освобождено производство и реализа ции протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, которые могут быть использованы для профилактики инвалид ности или реабилитации инвалидов; очков, линз и оправ для очков; медицинских услуг, а также услуг по уходу за больны ми, инвалидами и престарелыми; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершен нолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные)
истудиях и др. Более низкая ставка НДС (10% по сравнению с действующей ставкой 18% для всех других товаров и услуг) усишовлена для производства продуктов питания, детских това ров, некоторых видов лекарств. К сожалению, нельзя привести большое число примеров, иллюстрирующих льготы по налогу на прибыль организаций для производства товаров первой необходи мости и оказания социальных услуг —налоговое законодательство Российской Федерации установило единый порядок исчисле нии налога на прибыль всеми организациями: и коммерческими,
инекоммерческими.
Налоговые методы регулирования социальных процессов свяliii1 м со стимулированием благотворительной деятельности физи ческих и юридических лиц, а также установления дополнительных к государственным гарантиям выплат, которые осуществляет ра ногодатель в пользу своих работников (добровольное медицинс кое страхование, дополнительное пенсионное обеспечение, оплата образовательных услуг, услуг, связанных с поддержанием здоровья, пополнительные выплаты женщинам, имеющим детей, и т.п.). Российским налоговым законодательством освобождается от упIII п>1 НДС передача товаров и имущества в благотворительных нелих. Организации, а также граждане, получающие имущество и Олаготворительных целях, не отражают эти поступления как поход, учитываемый в целях обложения соответственно налогом |in прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц. РнОогодатели, производящие социальные выплаты или оплату
социальных услуг в пользу своих работников из чистой прибыли, могут уменьшить на данную сумму единый социальный налог (это касается, например, дополнительного пенсионного обеспе чения). По оплаченным самим гражданином образовательным и медицинским услугам, в том числе в пользу членов его семьи, предусмотрены социальные вычеты по налогу на доходы физичес ких лиц. В налоговом законодательстве Российской Федерации, к сожалению, не получила большого распространения зарубежная практика уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль орга низаций и доходы физических лиц на сумму расходов, связанных с благотворительной деятельностью. Это вызвано распространен ной российской практикой подмены реальной благотворитель ности схемами минимизации налоговых платежей.
Образовательные, медицинские услуги, услуги в сфере культуры и искусства, мероприятия по социальному обслуживанию (в соответ ствии с российским законодательством это услуги детских домовинтернатов, интернатов для пожилых граждан и т.п.) могут осу ществляться за счет трех основных источников финансирования:
1)бюджетные средства и/или средства социального страхования,
2)средства населения, 3) средства работодателей, спонсоров и благотворителей1. Соотношение между этими источниками оп ределяется национальными особенностями и моделью рыночной экономики. Например, во Франции в настоящее время большая часть расходов на высшее образование (включая образование иностранных студентов) финансируется за счет бюджета цент рального правительства (такие расходы составляют до 25% его расходов), а в США высшее образование преимущественно плат ное, исключение составляют государственные стипендии особо одаренным студентам.
XX в. характеризовался переходом во многих государствах от платных образовательных и медицинских услуг к полностью или частично бесплатным для населения2. В Российской Федерации
1 Российское законодательство различает понятия спонсорской и бла готворительной деятельности: спонсорская деятельность в какой-то степе ни является альтернативой расходам на рекламу, в то время как благотвори тельная деятельность не предполагает рекламы благотворителя (см. ст. 12 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-03 «О благотворительной дея тельности и благотворительных организациях»).
2 Их финансирование полностью или частично осуществляется за счет бюджетных средств и средств социального страхования.
с 1990-х гг. происходит обратный процесс: появились и расши ряются платные социальные услуги. В настоящее время наиболее острой задачей стоит поиск оптимального соотношения между ис точниками финансирования таких услуг: с одной стороны, оказа ние большого объема бесплатных услуг требует соответствующего уровня доходов бюджета, что предполагает достаточно высокое налоговое бремя для предпринимателей и населения, с другой стороны, расширение платных услуг таит опасность снижения общего уровня культуры, образования и здоровья. Выбор между платными и бесплатными социальными услугами связан также с проблемой дифференциации доходов разных социальных групп. Считается, что большое количество бесплатных социальных ус луг и социальных льгот усиливает социальную напряженность, так как больший объем услуг получают граждане с наибольшим уровнем доходов, имеющие доступ и к платным, и к бесплатным услугам. Проблема выбора между теми и другими —это также проблема их качества. Российская практика показывает, что рас ширение платных услуг не всегда означает повышение уровня обслуживания, хотя одним из важнейших условий его достижения является достаточность объема финансирования.
Следует отметить, что могут быть разные варианты сочета ния источников финансирования социальных услуг. Например, образовательные услуги могут оплачиваться населением, но за счет банковского кредита (гарантии по которому или субсидии дня обеспечения льготного процента выдает государство или му ниципальное образование). В США медицинские услуги малои мущим и пенсионерам оплачиваются государством за счет взно сов на социальное страхование по специальным программам, а работающим —страховой компанией, в которую работодатель осуществляет обязательные взносы, но выбор программы ме дицинского страхования доброволен. Поэтому тарифы взносов дифференцированы в зависимости от перечня услуг, включенных и программу медицинского страхования. Кроме того, многооб разие форм финансового обеспечения социальных услуг связано с возможностью разных пропорций финансирования из бюджеиш разных уровней. Для большинства стран общей тенденцией яиляется большой удельный вес социальных расходов местных оюджетов (в федеративных государствах —региональных и мест ных бюджетов).
Государственное финансовое регулирование занятости населе ния. Рыночная экономика отличается цикличностью, сопровож даемой в периоды экономического спада и стагнации ростом безработицы. Он может происходить и без проявления кризис ных явлений, когда внедрение новых технологий, более совер шенного оборудования содействует сокращению рабочих мест. Проблема занятости может носить локальный характер, особенно это актуально для Российской Федерации, так как со времен административно-командной системы управления во многих городах сохранились так называемые "градообразующие пред приятия", незначительное ухудшение финансово-хозяйственного положения которых создает большие социальные проблемы для населения города.
Государство может проводить активную и пассивную поли тику на рынке труда. Пассивная политика предполагает меры, связанные с компенсацией потери заработка, —выплата посо бия по безработице, выплата материальной помощи для мало имущих, когда заканчивается срок действия выплаты пособия по безработице. Активная государственная политика занятости населения связана с созданием или стимулированием создания но вых рабочих мест и организацией общественных работ. В США при создании новых рабочих мест работодатели освобождаются от уплаты взносов на социальное страхование по безработице. В Российской Федерации в отдельных регионах используется так называемый механизм квотирования рабочих мест для соци ально уязвимых групп населения (инвалидов, подростков), при котором работодатели, не соблюдающие соответствующей квоты (не создающие рабочих мест для указанных категорий граждан), перечисляют обязательные платежи органам, ответственным за политику занятости в регионе. До 2001 г. в нашей стране и актив ные, и пассивные мероприятия в области занятости населения финансировались из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации. После его упразднения выплата посо бий по безработице осуществляется за счет средств федерального бюджета из бюджетов субъектов РФ, а активные мероприятия (содействие созданию новых рабочих мест, началу предпринима тельской деятельности, организация общественных работ) —за счет средств региональных и местных бюджетов.
Одной из мер решения социальных вопросов, связанных с политикой занятости, является создание условий для начала
предпринимательской деятельности безработным. С этой целью но многих странах действует механизм льготного кредитования для начала предпринимательской деятельности. Льготное кре дитование обеспечивается бюджетным субсидированием став ки по банковскому кредиту или государственным содействием развитию обществ взаимного кредитования. Подобная практика существует и в Российской Федерации, но ее нельзя считать об- 1 1 ^распространенной.
Государственное финансовое регулирование рынка жилья. В Рос сийской Федерации государство гарантирует гражданам право на жилье. Создание рынка жилья в нашей стране является необхо димым условием функционирования рынка трудовых ресурсов, предполагающего достаточную мобильность населения. Доступ ность приобретения жилья важна также для решения демогра фических проблем (повышение рождаемости).
Реализация конституционных гарантий достигается строитель ством за счет бюджетных средств муниципального жилья и его предоставления малообеспеченным гражданам, а также созданием механизма приобретения населением жилья через бюджетное суб сидирование (сейчас бюджетные субсидии для строительства или приобретения жилья предоставляются военнослужащим).
Большое значение для обеспечения населения жильем в на шей стране имеет развитие ипотечного кредитования. Госуда рственное финансовое регулирование данного процесса может осуществляться через механизм предоставления государственных гарантий по банковским ипотечным кредитам, бюджетного суб сидирования ссудного процента, а также долевого участия бюд жетных средств в финансировании строительства жилья наряду со средствами частных инвесторов. Как правило, государственное участие в ипотечных программах осуществляется органами влас ти субъектов РФ.
Государственное финансовое регулирование рынка жилья осу ществляется также на основе налогового механизма путем пре доставления льгот по налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, налогу на доходы физических лиц при осуществлении жилищных инвестиций.
Степень развития и устойчивость рынка финансовых услуг оп ределяют возможность роста индивидуальных накоплений, кото рые являются не только источником дополнительных доходов, но и источником компенсации утраты заработной платы и дру