0188 / gryaznova_finansy
.pdfустановить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления.
Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирова ния в современных условиях широко применяется метод опти мизации плановых решений, сущность которого заключается в раз работке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный. При этом могут при меняться разные критерии выбора:
•на микроэкономическом уровне: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум времени на оборот капитала; максимум дохода (прибыли) на рубль вложен ного капитала и т.п.;
•на макроэкономическом уровне: максимум доходов бюджета; минимум текущих расходов бюджета; минимум непроцентных расходов бюджета; максимальная эффективность расходов бюд жета; максимальный социально-экономический эффект капи тальных расходов бюджета и др.
4.4. Виды финансовых планов, их характеристика
Основными финансовыми планами на общегосударственном и территориальном уровнях выступают бюджет (федеральный,
региональный, местный) и бюджеты государственных внебюд жетных фондов.
Бюджет как плановый документ представляет собой роспись доходов и расходов органов государственной власти или мест ного самоуправления. Составляется в форме баланса денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Конкретизация доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии с груп пировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финанси рования дефицитов этих бюджетов, установленной Бюджетным кодексом РФ.
Бюджет составляется исполнительным органом власти и ут верждается в форме закона соответствующим законодательным (представительным) органом власти. Порядок составления и ут верждения бюджета как планового документа регламентируется Бюджетным кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним нор мативными и правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований, устанавливающими особенности бюджетного процес са в данных административно-территориальных образованиях.
В соответствии со ст. 169 БК РФ бюджет как план в Россий ской Федерации с 1 января 2008 года составляется:
на федеральном уровне - на три года (очередной финансовый год и плановый период);
на региональном и муниципальном уровнях —на один (оче редной финансовый) год или три (очередной финансовый год и плановый период) года в зависимости от положений региональ ных и муниципальных нормативных и правовых актов, регламен тирующих бюджетный процесс в соответствующем субъекте РФ или муниципальном образовании.
Бюджет как план носит целевой и директивный характер, для него свойственны конкретность и адресность показателей; бюд жет, по существу, стал в России основным документом, комплекс но определяющим количественные и качественные параметры государственной (региональной, муниципальной) социальноэкономической политики.
Бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсион ного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, федераль ного и территориальных фондов обязательного медицинского страхования) формируются в виде баланса доходов и расходов государственных внебюджетных фондов, обеспечивающих реа лизацию конституционных прав граждан на социальное обеспе чение, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Состав доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов определен Бюджетным кодексом РФ.
Бюджеты государственных внебюджетных фондов составля ются органами управления этими фондами и утверждаются ор ганами законодательной власти в форме законов одновременно с принятием закона о федеральном (региональном) бюджете.
Согласно ст. 145, 169 БК РФ бюджеты государственных вне бюджетных фондов формируются и утверждаются: на федераль ном уровне - на три года (очередной финансовый год и плановый
период); на региональном и муниципальном уровнях —на один (очередной финансовый) год или три (очередной финансовый год и плановый период) года.
К финансовым планам, составляемым субъектами хозяй ствования, относятся баланс доходов и расходов, сводный бюд жет, бюджетная смета, смета доходов и расходов. Вид фи нансового плана, разрабатываемого коммерческими и неком мерческими организациями, определяется их организацион но-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами. Кроме того, в учредительных (уставных) до кументах определяется орган или должностное лицо, упол номоченные утверждать финансовый план организации. Порядок и сроки составления финансового плана, методика рас чета его показателей устанавливаются: для бюджетных учрежде ний —Бюджетным кодексом РФ и нормативными и правовыми актами органов исполнительной власти; для коммерческих орга низаций и некоммерческих организаций других (кроме бюджет ных учреждений) организационно-правовых форм —приказами, распоряжениями по организации.
При составлении финансовых планов в коммерческих орга низациях учитывается необходимость: максимизации прибыли; оптимизации структуры капитала организации и обеспечения ее финансовой устойчивости; достижения прозрачности финансо во-экономического состояния для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов; обеспечения инвестици онной привлекательности; использования рыночных механизмов привлечения финансовых средств.
Разработка финансовых планов коммерческих организаций осуществляется на основе бизнес-плана, в котором отражаются те виды деятельности, которыми предприятие планирует зани маться в ближайшей и долгосрочной перспективе.
Финансовый план коммерческой организации может состав ляться в форме баланса доходов и расходов или сводного бюджета.
Баланс доходов и расходов содержит информацию о составе и объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и направлениях их использования на планируемый период; составля ется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей.
В балансе доходов и расходов выделяют, как правило, сле дующие разделы: доходы и поступления, расходы и отчисления, платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. При
этом финансовый план должен быть сбалансирован: объем до ходов и поступлений средств, в том числе из бюджета, должен быть равен сумме расходов, отчислений и платежей в бюджет
игосударственные внебюджетные фонды. С целью проверки правильности расчета показателей баланса доходов и расходов к нему составляется проверочная таблица, по строкам которой детализируются виды и объемы финансовых ресурсов коммер ческой организации, а по графам —направления их использо вания. Это позволяет не только проверить сбалансированность плана, но и проследить взаимосвязь отдельных видов доходов
ирасходов.
Для организации системы анализа и планирования денеж ных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыноч ных условий, в настоящее время в коммерческих организациях используется система управления финансами, основанная на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюд жетов. Система бюджетов, включающая бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет и сводный бюджет органи зации, позволяет установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансо вой стратегии. Бюджеты составляются на месяц, квартал, кален дарный год.
Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, i.e. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкретизируют сводный бюджет.
Сводный бюджет коммерческой организации состоит из до ходной и расходной частей (табл. 4.1). Оптимальным бюджетом является такой, в котором доходная часть равна расходной.
Бюджеты структурных подразделений формируются на основе следующих функциональных бюджетов: бюджета фонда опла ты труда; бюджета материальных затрат; бюджета потребления шергии; бюджета амортизации; бюджета прочих расходов; бюд жета погашения кредитов. Такая система бюджетов полностью охватывает все денежные потоки коммерческой организации. С (ноджетом фонда оплаты труда связаны платежи в государствен ные внебюджетные фонды и часть налоговых платежей. Бюджеты митериальных затрат и потребления энергии отражают основную
м им |
ИЗ |
часть производственных затрат коммерческой организации. Бюд жет амортизации в значительной степени определяет инвестици онную политику предприятия. Бюджет прочих расходов позволяет экономить на наименее важных финансовых расходах. Бюджет погашения кредитов дает возможность осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с пла ном-графиком платежей.
Т аблица 4.1
Состав статей сводного бюджета коммерческой организации
Доходы
Выручка от реализации продукции и от прочей реализации Доходы от внереализационных операций
Остатки средств на банковских сче тах на начало планового периода Кредиты и займы
Расходы
Налоги в бюджет Заработная плата
Платежи в государственные вне бюджетные фонды Закупки сырья и материалов Оплата электроэнергии
Выплаты по кредитам и займам (с учетом процентов)
Прочие расходы Дефицит бюджета (в случае пре
вышения расходов над доходами)
Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязатель ные платежи в федеральный бюджет и бюджеты других уровней, а также в государственные внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по организации.
Финансовое планирование на основе составления системы бюджетов нацелено на:
•повышение управляемости и быстрой адаптации организа ции к изменениям на товарных и финансовых рынках;
•обеспечение оперативного получения информации и кор ректировки стратегии и тактики управления финансами коммер ческой организации;
•расширение возможности накоплений для модернизации про изводства, повышение инвестиционной привлекательности органи зации. Внедрение системы сквозного финансового планирования делает коммерческие организации информационно прозрачными для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что спо собно расширить возможности организации при привлечении дол
госрочных кредитов или размещении новых эмиссий на фондовом рынке на более выгодных условиях для эмитента.
Целью составления финансовых планов некоммерческими организациями является определение объема финансовых ресур сов, необходимого им для выполнения уставных целей и задач, г.е. предоставления услуг социально-культурного, научно-техни ческого и иного некоммерческого характера.
Бюджетные учреждения, создаваемые органами государствен ной власти и органами местного самоуправления, в соответствии е Бюджетным кодексом РФ обязаны составлять бюджетную смету. Бюджетная смета является документом, устанавливающим лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения в соответствии с классификацией расходов бюджетов.
Бюджетная смета является основным плановым документом, определяющим объемы бюджетного финансирования бюджетных учреждений. Она составляется и утверждается на очередной фи нансовый год в порядке и по форме, разработанным и утверж денным главным распорядителем средств бюджета в соответ ствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов РФ1.
Показатели сметы формируются в разрезе кодов классифика ции расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации с детализацией до кодов статей (подстатей) класси фикации операций сектора государственного управления. Глав ный распорядитель, распорядитель средств бюджета, учреждение вправе дополнительно детализировать показатели сметы по кодам тшлитических показателей.
Показатели бюджетной сметы представляются в виде таблицы, содержащей информацию о наименованиях направлений расхо дования средств бюджета и соответствующих им кодах классифи кации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации, а также суммах бюджетных ассигнований по каждому направлению.
Бюджетная смета составляется бюджетным учреждением на основании:
1 Общие требования к порядку составления, утверждения и ведения июджстной сметы бюджетного учреждения в соответствии со ст. 165, 221 Ыпджстного кодекса РФ утверждены Приказом Министерства финан- *ии РФ от 20.11.2007 № 112 н.
1)разработанных и установленных (согласованных) главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета на соответ ствующий финансовый год расчетных показателей, характери зующих деятельность учреждения или государственного (муни ципального) задания1;
2)лимитов бюджетных обязательств по расходам бюджета на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обес печению выполнения функций бюджетных учреждений.
Бюджетное учреждение осуществляет операции по расходо ванию бюджетных средств в соответствии с бюджетной сметой. При этом согласно ст. 70 Бюджетного кодекса РФ финансируются расходы на:
оплату труда работников бюджетных учреждений, денежное содержание (денежное вознаграждение, денежное довольствие, заработную плату) работников органов государственной власти и местного самоуправления, командировочные и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и нормативными правовыми актами;
оплату поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных (муниципальных) нужд;
уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюд жеты бюджетной системы Российской Федерации;
возмещение вреда, причиненного бюджетным учреждением при осуществлении его деятельности.
Утверждение бюджетной сметы происходит после приня тия закона (решения) о соответствующем бюджете на очеред ной финансовый год и плановый период. Порядок утверждения бюджетных смет бюджетных учреждений определяется главным распорядителем бюджетных средств2 (право утверждения бюд жетных смет может быть предоставлено руководителю главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, а также ру ководителям бюджетных учреждений3).
1Требования к государственному (муниципальному) заданию установ лены ст. 692 Бюджетного кодекса РФ.
2См.: пп. 8) п. 1 ст. 158 Бюджетного кодекса РФ.
3В случае доведения до подведомственных бюджетных учреждений государственных (муниципальных) заданий руководитель главного распоря дителя (распорядителя) средств бюджета должен предоставить право утверж дения бюджетной сметы руководителю данного бюджетного учреждения.
Всоответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.04.2007
№63-Ф3 установлено, что до разработки и вступления в силу федерального закона, устанавливающего особенности использо вания бюджетными учреждениями средств от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств, средств от иной приносящей доход деятельности, эти доходы и поступления и их использование отражаются в смете доходов и расходов по приносящей доход деятель ности.
Таким образом, в настоящее время бюджетные учреждения в Российской Федерации составляют два плановых документа:
•бюджетную смету
•смету доходов и расходов по приносящей доход деятельности (если данному учреждению разрешено вести предприниматель скую деятельность в соответствии с его уставом, нормативными и правовыми актами).
Некоммерческие организации иных (кроме бюджетных уч реждений) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Выбор конкретного вида финансового плана фиксируется, как правило, в учредительных документах некоммерческих органи заций. В смете доходов и расходов некоммерческой организации указываются: 1) поступления из всех источников (ассигнования из бюджета, доходы от предпринимательской и иной разрешен ной уставом организации деятельности, приносящей доход, по жертвования и благотворительные взносы и т.д.), 2) расходы, включая платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Смету доходов и расходов составляют фонды, обще ственные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Порядок (оставления финансового плана регламентируется нормативны ми документами, разрабатываемыми и утверждаемыми самой некоммерческой организацией. Следует отметить, что органи- шционно-правовой и методический аспекты финансового плани рования в некоммерческих организациях иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм в настоящее время максимально приближены к порядку, характерному для коммер ческих организаций.
Контрольные вопросы
1.Дайте определение финансового планирования, сформули руйте его отличительные черты.
2.Перечислите и раскройте основные задачи финансового планирования.
3.Дайте определение финансового прогнозирования, охарак теризуйте его значение.
4.Дайте характеристику этапов и методов финансового пла нирования.
5.Перечислите специфические методы финансового прогно зирования.
6.Назовите виды финансовых планов и прогнозов, составля емых на общегосударственном и территориальном уровнях, оха рактеризуйте их назначение.
7.Охарактеризуйте виды финансовых планов и прогнозов, составляемых коммерческими организациями.
8.Перечислите финансовые планы, составляемые некоммер ческими организациями, сформулируйте их особенности.
Задания для самостоятельнойработы
1.Сформулируйте отличия перспективного финансового пла на и баланса финансовых ресурсов, перспективного финансового плана и бюджета (федерального, регионального, местного).
2.Дайте сравнительную характеристику финансовых планов, составляемых коммерческими и некоммерческими организация ми; объясните, чем обусловлены существующие различия.
Глава 5
ФИНАНСОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ
ПРОЦЕССОВ
5.1. Содержание финансового регулирования, его формы и методы
Современный этап развития рыночной экономики в различ ных странах характеризуется активным вмешательством госу дарства в экономические и социальные процессы, поскольку в условиях существования монополий, сильного влияния проф союзов не происходит автоматического саморегулирования рын ка. При этом в силу ограниченности возможности примене ния административных методов наиболее часто используемым
•жономическим инструментом выступают финансы. Из этого следует, что основным субъектом финансового регулирования ныступает государство.
Государственное регулирование экономических процессов в целом, и в том числе государственное финансовое регулирова ние, направлено на предотвращение возникающих диспропор ций, когда отдельные сегменты экономики развиваются более быстрыми темпами, угрожая создать ситуацию перепроизвод ства. Еще одним направлением государственного финансового регулирования является обеспечение развития более быстрыми темпами высокотехнологичных отраслей экономики или их соз дание. Это направление наиболее актуально для стран, осущестнляющих крупные системные преобразования. Немаловажным фактором экономического развития является социальная ста бильность, поэтому государственное финансовое регулирование снизано также с ее достижением.
Финансовое регулирование происходит, с одной стороны, через стимулирование одних сегментов экономической системы путем концентрации в них финансовых ресурсов и, с другой сто роны, через сдерживание иных сегментов на основе ограничения объема поступающих в них финансовых ресурсов.