книги из ГПНТБ / Самкнуло Г.М. Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности деревообрабатывающих предприятий учеб. пособие

по Минлеспрому СССР и всей промышленности (7 9% с учетом ввода новых мощностей), то он значительно ниже.

Объясняется это тем, что анализируемое предприятие распо­ ложено среди жилых массивов центра г. Ленинграда и ввод новых производственных мощностей здесь не предусмотрен.

ции от объема товарной про­ дукции (+ , —)

Как это видно из табл. 4, превышение объема реализации про­ дукции над объемом товарной продукции в плане предусмотрено всего на 20 тыс. руб. (4710—4690) за счет уменьшения остатков готовой продукции на конец планируемого года.

Как известно, прирост товарной продукции может быть как за счет повышения производительности труда, так и за счет уве­ личения численности работающих. Чем больше доля прироста про­ дукции планируется за счет повышения производительности труда, тем выше степень напряженности плана по выпуску продукции.

Прирост продукции против предыдущего года предусмотрен в плане по предприятию на 3,5%, а число работающих планиро­ валось 743 чел., тогда как в предыдущем году фактическая чис­ ленность составляла 781 чел. Следовательно, весь прирост про­ мышленной продукции предусматривался в плане исключительно

40

за счет повышения производительности труда, и более того, даже при уменьшении числа работающих.

Таким образом, учитывая, что в плане предусмотрена высокая степень использования производственной мощности (97%), рост товарной продукции против пятилетнего плана на соответствую­ щий год (0,9%), весь прирост промышленной продукции полу­ чить за счет повышения производительности труда, следует счи­ тать, что план по объему реализации продукции на планируемый год принят достаточно напряженным.

АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ОБЪЕМУ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Рассмотрим выполнение плана по объему реализации продук­ ции и факторы влияния на степень его выполнения.

Из приведенных в табл. 4 данных видно, что объем реализации

4710 тыс. руб., а объем товарной продукции 4690 тыс. руб. Пре­ вышение объема реализации над объемом товарной продукции предусматривалась за счет уменьшения на 20 тыс. руб. остатков нереализованной продукции на конец года по сравнению с их остатками на начало года. Фактический объем реализации соста­ вил 4768 тыс. руб. Выполнение плана по объему реализации уста­ навливается в сопоставимых ценах, т. е. действующих оптовых ценах предприятия, принятых в плане реализации, а не факти­ чески действующих ценах.

Реализация продукции в действующих оптовых ценах пред­ приятия (по форме № 12) может отличаться от объема ее в пла­ новых ценах (по форме № 8 годового отчета). Различие это может быть, когда происходит изменение оптовых цен на отдельные из­ делия в течение отчетного периода, а также в случаях, когда при составлении плана изделия, различающиеся по маркам, артику­ лам, сортам, оценивались по средним ценам, в то время как вы­ ручка от реализации определяется по конкретным фактически действующим ценам, указанным в прейскуранте, по каждому виду, артикулу, сорту, марке продукции.

Из приведенных в табл. 4 данных видно, что план по объему реализации выполнен за отчетный год на 101,23%

или сверх плана реализовано продукции на 58 тыс. руб. Изменение объема реализации продукции по сравнению с пла­

ном произошло в результате:

41

увеличения объема товарной продукции на 70 тыс. руб., или

на +1,48%;

увеличения остатков нереализованной продукции на конец от­ четного года (по плану предусматривалось 200 тыс. руб., факти­ чески 212 тыс. руб.), что привело к уменьшению реализации на

12 тыс. руб., или на —0,25%.

Объем реализации продукции по сравнению с прошлым го­

в работе предприятия, если учесть, что план по реализации выпол­

нен на 101,23%.

Далее следует проанализировать изменение остатков нереали­ зованной готовой продукции на начало и конец отчетного года по сравнению с планом. По данному предприятию эти изменения не­

значительны.

Остатки готовой продукции на начало отчетного года были 220 тыс. руб., планом предусматривалось снижение их на 20 тыс. руб., т. е. на конец отчетного года они планировались в размере 200 тыс. руб. Фактически они уменьшились не на 20 тыс. руб., а всего на 8 тыс. руб. и составили на конец года 212 тыс. руб.

Однако на предприятиях часты случаи, когда остатки готовой продукции на складах значительно возрастают по сравнению с планом. Причинами этого увеличения часто бывают неудовлет­ ворительное качество продукции, выпуск продукции, не пользую­ щейся спросом, и устаревших конструкций (чаще всего по мебель­ ным предприятиям).

Все это снижает объем возможной реализации продукции, уве­ личивает размер оборотных средств, а это приводит к снижению уровня рентабельности предприятия.

Рассмотрим выполнение плана реализации продукции по ее направлениям, оно приведено в табл. 5.

Т а б л и ц а 5

Выполнение плана по реализации продукции по направлениям (тыс. руб.)

42

Незначительное недовыполнение плана имело место по реали­ зации продукции промышленным снабам и прочим потребителям. Реализация товаров народного потребления составила за отчет­ ный год 101,7%, или на 75 тыс. руб. больше, чем планировалось. Это является положительным в работе предприятия.

На объем реализации продукции существенное влияние оказы­ вает качество продукции, особенно по предприятиям, где дей­ ствуют оптовые цены предприятий в зависимости от сортности (лесопильные, фанерные).

Чем выше коэффициент сортности фактически реализованной продукции, предусмотренной планом, тем соответственно больше объем реализации, а следовательно, больше и прибыль.

Фактические объемы реализации продукции по предприятию следующие:

Темпы роста реализации продукции на предприятии представ лены на рис. 1.

На современном этапе, когда основной формой планирования является пятилетний план, необходимо контролировать степень выполнения пятилетнего плана по централизованно планируемым

На объем реализации продукции, как это было видно, оказы­ вает влияние в первую очередь выполнение плана по объему про­ изводства промышленной продукции, ее качество, ритмичность ра­ боты предприятия.

43

Т а б л и ц а 6

Выполнение плана реализации продукции по годам пятилетки (тыс. руб.)

АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА ПРОМЫШЛЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

Объем производства промышленной продукции устанавли­ вается по показателям валовой и товарной продукции.

Объем реализации продукции зависит от объема выпущенной промышленной продукции.

Переход к оценке результатов работы промышленных пред­ приятий, объединений, министерств от валовой продукции к объему реализованной продукции не означает, что этот показа­ тель отменяется и не используется. При помощи показателя вало­ вой продукции судят об объеме производства продукции в стои­ мостном выражении, о темпах промышленного производства по предприятию (объединению), отрасли, в целом по стране и его относительном уровне по сравнению с другими странами.

Начиная с 1970 г. объем производства промышленной продук­ ции по лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности (по предприятиям Минлеспрома СССР и Минбумпрома СССР) в плане и отчете определяется по показателю товарной продукции в прейскурантных оптовых ценах на 1 июля

44

1967 г., а не в единых (среднесоюзных) неизменных ценах (форма № 8, строка 05).

Форма № 8

I. Объем продукции в оптовых ценах предприятий (без налога с оборота), тыс. руб.

II. Состав валовой (товарной) продукции в оптовых ценах предприятий (без налога с оборота), тыс. руб.

В дальнейшем в десятой пятилетке могут быть приняты и дру­ гие цены, например оптовые цены на 1 января 1974 г. Объем то­ варной продукции определяется как стоимость выработанных в от­ четном периоде и предназначенных к реализации на сторону (в том числе капитальному строительству и непромышленным хо­ зяйствам своего предприятия) готовых изделий (продукции), полу­ фабрикатов и работ промышленного характера. Поэтому в форме № 8 годового отчета (периодической — форма № 1-п) по строке 05 «Валовая продукция в оптовых ценах предприятий на 1 июля 1967 года» предприятия показывают плановый показатель по то­

45

нения остатков незавершенного производства (в частности по ле­ созаготовительным предприятиям и лесокомбинатам, где имеются лесозаготовки, без стоимости изменения остатков сортиментов древесины в лесу и на промежуточных пунктах и неразделанных хлыстов в лесу, на промежуточных и конечных пунктах, т. е. нето­ варных хлыстов).

Объем товарной продукции определяется также в оптовых це­

08, графа 2).

Изделия, выработанные из сырья и материалов заказчика, как оплаченных, так и не оплаченных предприятием-изготовителем, при определении товарной продукции в оптовых ценах предприятий на

в таком же порядке составлен план. Если изделия выработаны из сырья и материалов заказчика, не оплаченных заводом-изготови- телем, то в объем товарной продукции стоимость этого сырья и материалов не включается.

Предприятия Минлеспрома СССР и Минбумпрома СССР по строке 10 в разделе II приводят фактические данные о составе

1 июля 1967 г. (а не единых среднесоюзных ценах). Данные строки 10 графы 2 должны соответствовать приведенным данным в раз­ деле I строки 05 графы 2.

Из приведенных в первом разделе формы № 8 данных видно, что фактический объем товарной продукции в оптовых ценах пред­ приятий на 1 июля 1967 г. в ценах, принятых в плане, и в факти­ чески действующих ценах совпадает. Это свидетельствует о том, что в отчетном году по продукции, выпущенной предприятием, не было никакого изменения действовавших оптовых цен, не было также изменения оптовых цен и с 1 июля 1967 г.

Если бы в отчетном году произошло изменение оптовых цен, тогда это нашло бы отражение по строке 08, графа 2.

План по выпуску товарной продукции выполнен на 101,5%, а по объему реализации несколько меньше, на 101,23% по при­ чинам, рассмотренным выше.

В разделе II данные строки 10, графы 2 соответствуют данным, приведенным в разделе I по строкам 05, графа 2. Предприятие не производило переработку давальческого сырья, поэтому в стои­ мости товарной продукции это не нашло отражения.

Выполнение плана по видам продукции по анализируемому предприятию представлено в табл. 7.

В общем выпуске товарной продукции предприятия мебель за­ нимает 89%, по ней план выпуска товарной продукции выполнен на 101,2%- Значительно перевыполнен план по выпуску изделий ширпотреба из отходов — 110,8%.

46

Однако одних данных о перевыполнении плана по выпуску то­ варной продукции в целом за год еще недостаточно, необходимо, чтобы предприятие выполняло план также и поквартально и не­ прерывно увеличивало объемы продукции. Эти данные по анали­ зируемому предприятию представлены в табл. 8.

Т а б л и ц а 8

Как это видно из табл. 8, план выпуска товарной продукции выполняется также и поквартально, причем объемы выпуска про­ дукции наращивались по кварталам отчетного года (кроме IV квар­ тала, где имело место незначительное снижение темпов против III квартала). Среднесуточный выпуск по кварталам отчетного года (исчисленный исходя из числа рабочих дней в каждом квар­ тале) также имеет тенденцию к некоторому, хотя и незначитель­ ному, возрастанию, что является положительным в работе пред­ приятия.

О наращивании объемов производства промышленной продук­ ции свидетельствует также сравнение квартальных темпов роста продукции отчетного периода к соответствующему периоду преды­ дущего года. При этом сравнении исключается влияние на темп роста объема производства продукции, сезонности производства (особенно по лесопильно-деревообрабатывающим предприятиям), поскольку сравнение производится за аналогичные периоды года.

47

По анализируемому нами предприятию в табл. 9 приводятся срав­ нения по кварталам отчетного года с соответствующими кварта­ лами предыдущего года.

Т а б л и ц а 9

Темпы роста выпуска товарной продукции по кварталам отчетного года в сравнении с соответствующими

периодами предыдущего года

Из приведенных в табл. 9 данных видно, что рост выпуска то­ варной продукции за отчетный год против предыдущего составил 105,1%, а по кварталам отчетного года темпы роста выпуска про­ дукции непрерывно возрастали.

Более детальный анализ показал, что наряду с общим пере­ выполнением плана по выпуску товарной продукции некоторые цехи предприятия не выполнили установленного им плана, что несомненно оказало влияние на общее выполнение плана по пред­ приятию, а следовательно, и на объем реализованной продукции.

Рассмотрим теперь динамику и среднегодовые темпы роста объема промышленного производства.

Выпуск валовой (товарной) продукции в ценах на 1 июля 1967 г. (по данным формы № 8 годового отчета) составил по предприятию (в тыс. руб.):

Пользуясь приведенными данными, можно исчислить абсолют­ ный прирост промышленного производства, темпы роста продук­ ции, темпы прироста, абсолютное значение одного процента при­ роста и средний темп прироста. Этими показателями приходится часто оперировать при характеристике выпуска промышленной продукции.

Для характеристики динамики и темпов роста промышленного производства за базу принят 1969 г. Более правильно принимать за базу 1970 г., как год конца восьмой пятилетки, но тогда средне­

годовые темпы будут взяты только за два года, что не пока­ зательно.

48

А б с о л ю т н ы й п р и р о с т производства продукции опреде­ ляется как разность между данным уровнем и предыдущим. Так, абсолютный прирост производства продукции в 1970 г. составил по сравнению с 1969 г. 152 тыс. руб., а прирост продукции в 1971 г. по сравнению с 1970 г.— 248 тыс. руб. Абсолютный прирост может быть исчислен также и как разница между данным уровнем и уровнем года, принятым за базовый, в данном случае 1969 г.

производства продукции с 1972 г. по сравнению с базисным 1969 г., т. е. за три года, составил 630 тыс. руб. (4760—4130).

Т е м п р о с т а производства продукции определяется отно­

(число больше единицы показывает рост, меньше единицы — сни­

году. Приведенные данные говорят о том, что темпы роста произ­ водства продукции по анализируемому предприятию невысокие.

Базисные темпы роста (или базисные темпы динамики)— за базу примем 1969 г.— следующие:

темпы роста 1970 г. к 1969 г.

4282

1,037, или 103,7%;

4130

темпы роста 1971 г. к 1969 г.

4530 1,097, или 109,7%;

4130'

темпы роста 1972 г. к 1969 г.

4760 1,152, или 115,2%,

4130

49