книги из ГПНТБ / Самкнуло Г.М. Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности деревообрабатывающих предприятий учеб. пособие

ности рабочих, %

мероприятий по улучшению организации труда вспомогательных рабочих, что позволило перевести несколько рабочих со вспомога­ тельных работ на основное производство.

Рост производительности труда по предприятию из-за измене­ ния удельного веса основных рабочих ДВ0с в общем числе рабочих можно определить, пользуясь следующей формулой:

170

Производительность труда в отчетном году по сравнению с прошлым годом в связи с повышением удельного веса основных рабочих повысилась на

Выражение------- —-------= 112,9%— не что иное как индекс про­

изводительности труда, исчисленный по всем рабочим, что соответ­ ствует данным, приведенным в табл. 54. Отсюда можно сделать вывод, что разница в индексах производительности труда на од­ ного рабочего (112,9%) и на одного основного рабочего (110,64%) характеризует влияние изменения удельного веса основных рабо­ чих на производительность труда, т. е. 112,9—110,64 = 2,26%. Когда удельный вес основных рабочих в сравниваемых периодах остается без изменения, тогда индексы производительности труда, исчисленные на одного основного рабочего и на всех рабочих, сов­ падут. Если индекс производительности труда, исчисленный на од­ ного рабочего, за соответствующий период выше, чем на одного основного рабочего, следовательно, повысился удельный вес основ­ ных рабочих в общей численности всех рабочих. Если индекс про­ изводительности труда, исчисленный на одного рабочего, ниже, чем на одного основного рабочего, следовательно, удельный вес основ­ ных рабочих в общей численности всех рабочих снизился.

Вот почему большое значение имеет увеличение удельного веса основных рабочих. Увеличение числа рабочих, занятых непосред­ ственно производством промышленной продукции, за счет умень­ шения числа вспомогательных рабочих на основе механизации вспомогательных работ и улучшения организации их труда зна­ чительно способствует повышению производительности труда. Это сейчас один из важных резервов возможного повышения произ­ водительности труда как в деревообрабатывающей, так и во всей

промышленности в целом.

Влияние изменения удельного веса рабочих в общей числен­ ности всех работающих на производительность труда. Пользуясь данными, приведенными в табл. 54, можно установить это влия­ ние. Выработка продукции на одного рабочего в отчетном году против прошлого года составила 112,9%, а за соответствующий пе­ риод выработка на одного работающего составила 112,7%, т. е. меньше на 0,2%. Это объясняется тем, что удельный вес рабочих в отчетном году (83,8%) уменьшился по сравнению с прошлым годом (84%) на 0 ,2 % или, что одно и то же, в отчетном году повысился удельный вес прочего персонала (ИТР, служащих, МОП). Если бы индексы производительности труда, исчисленные на одного работающего и на одного рабочего, совпадали, это озна­ чало бы, что удельный вес рабочих в отчетном периоде по срав­ нению с базисным не изменился.

Таким образом, более высокий индекс производительности труда, исчисленный на одного работающего, по сравнению с индек­

171

сом, исчисленным на одного рабочего, говорит о повышении удель­ ного веса рабочих в общем количестве промышленно-производ­ ственного персонала и наоборот.

Произведенный анализ производительности труда позволяет сделать следующие краткие выводы:

1. Предприятие успешно выполнило план повышения произво­ дительности труда (103,5%), по сравнению с прошлым годом производительность труда повысилась на 12,7%, а с учетом влия­ ния искажающих факторов — на 11,3%.

Среднегодовой темп роста производительности труда за по­ следние 3 года составил 1 0 %, или значительно выше темпа, пре­ дусмотренного по пятилетнему плану предприятия.

2.Весь прирост объема товарной продукции за отчетный год достигнут за счет повышения производительности труда и, более того, при уменьшенной численности работающих на 53 чел.

3.В отчетном году предприятие осуществило ряд мероприятий по внедрению новой техники и технологии, что позволило высво­

бодить 31 рабочего и обеспечить за счет этого повышение производительности труда на 3,93%. Кроме того, за счет внедре­ ния мероприятий по совершенствованию организации производства и НОТ было высвобождено 28 чел. и достигнут рост производи­ тельности труда от этого на 3,4%.

4. За отчетный год улучшилось по сравнению с прошлым го­ дом использование рабочего времени; годовой фонд рабочего вре­ мени в среднем на одного рабочего повысился на 42 ч, что повы­ сило производительность труда на 2,5%.

5. Изменилась за отчетный год структура кадров предприятия, увеличился удельный вес основных рабочих в общей численности всех рабочих, что повысило производительность труда на 2 ,2 %. Однако удельный вес рабочих в общей численности промышлен­ но-производственного персонала несколько уменьшился, что сни­ зило производительность труда (0 ,2 %).

6 . Предприятие располагает значительными резервами повыше­ ния производительности труда как за счет интенсивных факторов (повышения технического уровня производства — см. главу III), так и за счет экстенсивных. За счет выявленных потерь рабочего времени резервы возможного повышения производительности труда составляют 5,6% (табл. 53).

Разработка и внедрение конкретных мероприятий по сниже­ нию трудоемкости продукции, использованию выявленных резер­ вов по уменьшению потерь рабочего времени и улучшению струк­ туры кадров (уменьшения удельного веса вспомогательных ра­ бочих за счет механизации труда и внедрения НОТ, особенно в механических цехах на погрузочно-разгрузочных работах и склад­ ском хозяйстве) будут способствовать дальнейшему повышению производительности труда.

172

Г л а в а V I

АНАЛИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

ЗАДАЧИ И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ АНАЛИЗА

Фонд заработной платы — один из важнейших централизован- но-планируемых показателей народнохозяйственного плана. Вся­ кое необоснованное увеличение установленного фонда заработной платы в масштабе всей промышленности может привести к на­ рушению правильных соотношений между фондом потребления и фондом накопления, между товарными фондами и платежеспо­ собным спросом населения.

Фонд заработной платы — это денежные суммы, начисленные (выплаченные) работникам предприятия (постоянным, временным и сезонным) за выполненную работу в течение определенного пе­ риода (месяца, квартала, года).

Фонд заработной платы является одним из элементов затрат на производство промышленной продукции, предназначенный для денежных выплат работникам предприятий в соответствии с ко­ личеством и качеством затраченного ими труда.

Для характеристики номинальной заработной платы работни­ ков предприятий определяется уровень их заработка или средняя заработная плата. В состав ее, помимо денежных выплат из фонда заработной платы, добавляются премии, поощрения и другие выплаты из фонда материального поощрения предприятия, обра­ зуемого за счет прибыли. Органы ЦСУ СССР для характеристики номинальной заработной платы исчисляют также среднюю зара­ ботную плату с добавлением выплат и льгот, получаемых из общественных фондов (выплаты по социальному страхованию, бесплатное обучение, медицинское обслуживание, бесплатные пу­ тевки в санатории и др.).

Заработная плата занимает значительный удельный вес в се­ бестоимости продукции. Поэтому необоснованное завышение фонда заработной платы неизбежно приводит к значительному повыше­ нию себестоимости продукции, уменьшению размера прибыли. Заработная плата включается в большинство калькуляционных статей затрат, это вызывает необходимость анализа фонда зара­ ботной платы в целом независимо от того, в какую статью затрат она включена.

Анализ фонда заработной платы имеет целью выявление эф­ фективности его использования в сравнении с планом и прошлым периодом, а также в зависимости от производительности труда. В связи с этим в задачу анализа входит: определение правиль­ ности использования фонда заработной платы, вскрытие причин, вызвавших отклонения от планового фонда, соответствие темпов роста производительности труда товарной (реализованной) про­ дукции и средней заработной платы, вскрытие непроизводительных выплат.

173

Для анализа фонда заработной платы рекомендуется исполь­ зовать план по труду и заработной плате, техпромфинплан, данные формы № 9 статистического отчета промышленного пред­ приятия о выполнении плана по труду, а также форму № 2 -т.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ АБСОЛЮТНОЙ И ОТНОСИТЕЛЬНОЙ ЭКОНОМИИ (ИЛИ ПЕРЕРАСХОДА) ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Изучение и анализ фонда заработной платы следует произво­ дить прежде всего по категориям трудящихся, предусмотренным в форме № 9 годового отчета. Фонд заработной платы всего пер­ сонала предприятия подразделяется на:

фонд работников промышленно-производственного персонала; фонд работников, занятых в непромышленных организациях; фонд заработной платы работников несписочного состава.

В свою очередь фонд заработной платы промышленно-про­ изводственного персонала состоит из фонда заработной платы ра­ бочих, учеников, ИТР, служащих, МОП и персонала охраны, наиболее детально анализируется фонд заработной платы про­ мышленно-производственного персонала и особенно рабочих.

Использование фонда заработной платы характеризуется прежде всего абсолютным и относительным его изменением. По­ этому анализ начинают обычно с установления абсолютной и от­ носительной экономии (или перерасхода) фонда заработной платы.

чески начисленного фонда ФЗф с плановым ФЗП без перечета планового фонда по степени выполнения плана по выпуску товар­ ной продукции и определяется по формуле Ф З ± = Ф З ф—ФЗП.

Однако абсолютное отклонение фонда зарплаты не отражает действительного использования фонда, так как его величина за­ висит в первую очередь от степени выполнения плана по выпуску товарной продукции. Поэтому для оценки результатов (экономии или перерасхода) использования фонда заработной платы опреде­ ляют относительную экономию (перерасход) фонда заработной платы.

О т н о с и т е л ь н а я э к о н о м и я (или перерасход) Ф 3'± устанавливается путем сопоставления фактически начисленного фонда с плановым, пересчитанным на фактический процент выпол­ нения плана выпуска товарной продукции, и принятого коэффи­ циента корректировки Госбанка и определяется по формуле

Ф 3± = Ф Зф—ФЗПX 100 + Р/С

100

где Р — процент перевыполнения плана по выпуску товарной про­ дукции;

К— коэффициент корректировки планового фонда заработной платы, установленный Госбанком для отрасли.

174

Как известно, не у всех категорий работников заработная плата растет в прямой пропорции от степени выполнения плана по выпуску продукции. К таким категориям можно отнести ИТР, служащих, вспомогательных рабочих. Поэтому Госбанк выдает заработную плату предприятиям в пределах планового фонда заработной платы, пересчитанного на процент выполнения плана по выпуску товарной продукции (по некоторым отраслям по ва­ ловой или реализованной продукции), но с учетом коэффициента корректировки в пределах 0,6—0,9, в зависимости от отрасли про­ мышленности. Для деревообрабатывающей промышленности ко­ эффициент корректировки установлен 0,6. Для оплаты работников непромышленной группы и несписочного состава Госбанка выда­ ются средства не свыше утвержденного по плану фонда заработ­ ной платы для этих категорий.

Чтобы определить степень использования фонда заработной платы по анализируемому предприятию, рекомендуется, исполь­ зуя данные формы № 9, составить табл. 55.

Из приведенных в таблице данных видно, что по плану годо­ вой фонд заработной платы всего персонала предприятия состав­ лял 1140,2 тыс. руб., а фактический фонд 1133,7 тыс. руб. при выполнении плана по выпуску товарной продукции на 101,5%

/ 4760 X ю о ).

( 4690

Абсолютная экономия всего фонда заработной платы составила

ФЗ + = ф Зф —-ФЗП= 1133,7— 1140,2=—6,5 тыс. руб.

Абсолютная экономия фонда заработной платы промышленно­ производственного персонала Ф 3 ± — Ф 3 ф— Ф З п = 1125,5—1131,1 = = —5,6 тыс. руб. Относительная экономия фонда заработной платы по промышленно-производственному персоналу с учетом выпол­ нения плана по выпуску товарной продукции на 101,5% и кор­ ректирующего коэффициента Госбанка 0,6 составит

Экономия фонда заработной платы непромышленного персо­ нала составила 8,1—9 = —0,9 тыс. руб., а всего относительная эко­ номия по фонду заработной платы составила 16,7 тыс. руб. Это является положительным в работе предприятия.

Этот расчет можно сделать также другим путем. Плановый фонд заработной платы 1131,1 тыс. руб. должен быть увеличен

довательно, составит 1141,3 тыс. руб. (1131,1 + 10,18). Сопостав­ ляя фактический фонд заработной платы с корректированным

175

плановым, относительную экономию фонда заработной платы по­ лучим в размере 15,8 тыс. руб. (1125,5—1141,3). Произведенный расчет представлен в табл. 56.

Если условно принять, что предприятие план по выпуску то­ варной продукции не выполнило, или выполнение составило всего 96% (или недовыполнение составило 4%), тогда при тех же дан­

176

ных по фонду заработной платы будет не относительная эконо­ мия, а относительный перерасход в размере

Ф 3'± = 1125,5-1131,1 X — ~ ~ 4 х ° ' 6 1125,5- 1104 =

100

= +21,5 тыс. руб.

Возвращаясь к данным табл. 56, следует отметить, что отно­ сительная экономия по фонду заработной платы в размере 16,7 тыс. руб. не означает, что предприятие не располагало боль-

Т а б л и ц а 56

Расчет абсолютной и относительной экономии или перерасхода фонда заработной платы

шими возможностями по экономии фонда заработной платы. Для решения этого вопроса необходимо произвести более углубленный анализ использования фонда заработной платы.

Сделанный вывод об относительной экономии фонда заработ­ ной платы по промышленно-производственному персоналу в раз­ мере 15,8 тыс. руб. как о положительном моменте в деятельности предприятия будет верен в том случае, если нет значительных сдвигов в ассортименте и номенклатуре выпущенной продукции

по сравнению с плановой.

На величину фонда заработной платы значительное влияние оказывает изменение трудоемкости продукции. Если предприятие в отчетном периоде увеличило удельный вес выпуска менее трудо­ емкой продукции, то, несомненно, при прочих равных условиях

177

фактический фонд заработной платы должен быть меньше и на­

оборот.

Как изменилась трудоемкость продукции по предприятию за отчетный год? Расчет этот производится аналогично тому, как это приведено в главе 5 (табл. 45 и 46), т. е. определяется коэффи­ циент трудоемкости. Однако в главе V табл. 46 коэффициент тру­ доемкости исчислен по данным табл. 45, т. е. для сравнения отчет­ ных данных с прошлым годом, а для фонда заработной платы ис­ числять его надо для сравнения отчетных данных с плановыми. Поэтому из главы V (табл. 41) берутся данные о выпуске товар­ ной продукции. В оптовых ценах за отчетный год по сравнению

—6 — X 10(3). Отсюда коэффициент трудоемкости составил 0,99

тельно. Как это. уменьшение трудоемкости продукции сказалось на величине фонда заработной платы? Поскольку изменение трудо­ емкости незначительно, то такой корректировкой можно прене­ бречь.

Плановый фонд заработной платы, скорректированный на пе­ ревыполнение выпуска продукции, определен по промышленно-про­ изводственному персоналу в размере 1141,3 тыс. руб. С учетом коэффициента трудоемкости плановый фонд заработной платы дол­

а4,3 тыс. руб. (1125,5—1129,8). Однако при выдаче денежных средств для выплаты заработной платы Госбанк руководствуется размером перевыполнения плана по выпуску товарной продукции,

аизменение в трудоемкости продукции во внимание часто не при­

нимается. Оно может служить лишь основанием для обращения в вышестоящие организации за дополнительным фондом заработ­ ной платы и для объяснения образовавшегося перерасхода плано­ вого фонда заработной платы, если он имел место.

Однако заработная плата Госбанком выдается не только с уче­ том степени выполнения плана по выпуску товарной продукции, но и учета выполнения плана поставок товаров народного потреб­ ления торгующим организациям.

Дальнейший анализ фонда заработной платы должен произво­ диться по отдельным цехам и подразделениям предприятия. Это позволяет выявить дальнейшие резервы ее экономии. Часто бы­ вает, что в целом по предприятию имеет место экономия по фонду заработной платы, однако отдельные цехи предприятия, особенно вспомогательные, допускают перерасход установленных им фондов.

178

ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТАЮЩИХ И УРОВНЯ ИХ СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ФОНД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

На отклонение фактического фонда заработной платы от пла­ нового влияет изменение численности состава работающих и уро­ вень средней заработной платы.

Для анализа влияния средней зарплаты на величину фонда зарплаты средняя заработная плата берется без учета выплат из фонда материального поощрения.

Т а б л и ц а 57

Влияние изменения численности работающих и средней заработной платы на фонд заработной платы

тыс. руб.

Из данных табл. 57 видно, что абсолютная экономия фонда заработной платы всего промышленно-производственного персо­ нала работающих составила Ф3 = 1125,5—1131,1=—5,6 тыс. руб. Установим влияние на фонд заработной платы изменения чис­ ленного состава работающих и среднего уровня их заработной платы.

179