книги из ГПНТБ / Самкнуло Г.М. Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности деревообрабатывающих предприятий учеб. пособие

ется как разница между установленными размерами устойчивых пассивов на конец и начало планируемого года. Здесь учитыва­ ется часть фонда материального поощрения, выплачиваемая в виде премий по итогам годовой работы предприятий в начале года, следующего за планируемым, а также переходящая задол­ женность по средствам фонда материального поощрения, начис­ ленным для текущего премирования.

В доходной части учитывается также мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве (ликвидация и сокращение сверхплановых запасов материальных ценностей, неустановлен­ ного оборудования и др.).

и централизованные капитальные вложения, капитальный ремонт, прирост норматива собственных оборотных средств, на покрытие потерь по жилищно-коммунальному хозяйству, а также отчисления в фонды экономического стимулирования и другие расходы. Тре­

в бюджет, такие как налог с оборота, плата за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства, финансиро­ ванные платежи и взносы свободного остатка прибыли. Кроме того, сюда включаются ассигнования капитальных вложений: из бюджета, долгосрочные кредиты на финансирование централизо­ ванных капитальных вложений.

В табл. 94 приведен финансовый план и степень его выполне­ ния по анализируемому предприятию.

Из приведенного финансового плана в табл. 94 видно, что за отчетный год по доходам имеется превышение плана на 54,4 тыс. руб. Это вызвано тем, что прибыль от реализации товарной про­ дукции получена на 135,2 тыс. руб. больше, чем по плану. Однако внереализационные убытки снизили прибыль от реализации, в ре­ зультате балансовая прибыль возросла всего на 48,9 тыс. руб. Балансовая прибыль (1173,9) приведена здесь без ее корректи­ ровки. В прочих доходах и поступлениях планировалось получе­ ние экономии от сокращения административно-управленческих рас­ ходов (15 тыс. руб.), фактически получено больше (20 тыс. руб.). Расходная часть финансового плана уменьшилась на 8,4 тыс. руб. (334,6—343). Значительно уменьшились по сравнению с планом

не выполнен. Балансовая прибыль с учетом корректировки, как известно (глава VIII), фактически составила 1081,1 тыс. руб.

В третьем разделе финансового плана произошли значительные изменения. Взносы свободного остатка прибыли в бюджет умень­ шились на 21 тыс. руб. (247—268). В то же время произведены платежи в бюджет из прибыли в размере 92,8 тыс. руб., в том числе 90 тыс. руб. в связи с завышением цен в предыдущем году по разовым заказам, выявленным финансовыми органами в отчет-

270

Т а б л и ц а 94 Выполнение финансового плана предприятия (в тыс. руб.)

271

ном году, и 2,8 тыс. руб. прибыль от проведения субботника в фонд пятилетки. На эту величину и откорректирована балансовая при­ быль: 1173,9—92,8=1081,1 тыс. руб. В целом по третьему разделу платежи в бюджет возросли по сравнению с планом на

68,8 тыс. руб.

Таким образом, в финансовом плане доходная часть его пре­ дусматривалась в размере 1312 тыс. руб. Расходы и отчисления, на нужды предприятия планировали — 343 тыс. руб., а платежи в бюд­ ж ет— 450 тыс. руб. Следовательно, превышение доходов и поступ­ лений средств над расходами и платежами в бюджет предусматри­ валось в размере 1312— (343 + 450) =519 тыс. руб. Эти излишние средства передаются вышестоящей организации (производствен­ ному объединению) для их планового перераспределения внутри отрасли.

Фактические доходы и поступления средств составили за отчет­ ный год 1366,4 тыс. руб., а все расходы предприятия и отчисле­ ния — 334,6 тыс. руб. (на 8,4 тыс. руб. меньше плановых) и пла­ тежи в бюджет — 518,8 тыс. руб. Фактическое превышение доходов над расходами и платежами в бюджет составило 1366,4— (334,6 + + 518,8) =513 тыс. руб., или вышестоящей организации передается средств для целей планового перераспределения на 6 тыс. руб. меньше, чем по плану (513—519).

АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Балансовая прибыль, полученная предприятием, прежде всего корректируется (уменьшается) на дополнительную выручку, по­ лученную в результате завышения оптовых цен и экономии, обра­ зовавшейся вследствие нарушения установленных стандартов и технических условий (если это установлено соответствующими контролирующими органами). Вся эта дополнительная прибыль как незаконно полученная отчисляется в бюджет. Затем из откор­ ректированной балансовой прибыли исключается прибыль от реа­ лизации товаров широкого потребления, вырабатываемых из от­ ходов, и часть прибыли, направляемой на премирование за реали­ зацию новых высококачественных товаров народного потребления.

Установленная после указанных вычетов величина прибыли рас­ пределяется следующим образом: вносится в бюджет плата за

272

основные производственные фонды и оборотные средства и финан­ сированные платежи, а также уплачиваются проценты за банков­ ский кредит. Оставшаяся часть прибыли (расчетная прибыль) на­ правляется на образование фондов экономического стимулирова­ ния. Оставшаяся после этого часть прибыли используется на следующие цели:

на погашение кредита Госбанка, предоставленного на центра­ лизованные капитальные вложения (кроме кредита, погашаемого за счет средств фонда развития производства), и на погашение кредита, выданного на увеличение производства товаров народного потребления при недостаточности фонда развития производства;

на финансирование централизованных капитальных вложений; на погашение переходящей задолженности по ссудам банка, предоставленным на осуществление мероприятий по выпуску

273

новой продукции, повышению качества надежности и долговеч­ ности изделий;

на прирост собственных оборотных средств, погашение убытков от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, расходов на культурно-бытовые учреждения, пионерские лагеря;

вышестоящим организациям в порядке планового перераспре­ деления внутри отрасли, в резерв министерства.

Оставшаяся разница между прибылью и указанными плате­ жами вносится в бюджет в виде свободного остатка прибыли. В табл. 95 приведены данные по распределению фактически полу­ ченной предприятием прибыли по направлениям ее использования.

Из приведенного в табл. 95 распределения полученной пред­ приятием прибыли видно, что прибыль к распределению меньше, чем по плану на 48,6 тыс. руб. (1051,4—1100), вследствие невыпол­ нения плана по прибыли на 43,9 тыс. руб. (1081,1—1125). Соот­ ветственно этому меньше и отчисления от прибыли в фонды эко­ номического стимулирования. Свободный остаток прибыли, вно­ симый в бюджет, предусматривался в размере 268 тыс. руб., фактически он составил 247 тыс. руб. Учитывая это, в бюджет должна быть отчислена вся плановая сумма, т. е. 268 тыс. руб. за счет уменьшения на эту сумму отчислений вышестоящей органи­ зации.

Из полученной в отчетном году прибыли (1173,9) направля­ ется (тыс. руб.):

С каждого рубля фактически полученной прибыли оставляется на нужды предприятия 18 коп., направляется в бюджет 38,3 коп. и передается вышестоящей организации 43,7 коп.

АНАЛИЗ ОБРАЗОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ

Вборьбе за выполнение плана и повышение эффективности производства большая роль принадлежит экономическому стиму­ лированию предприятий и повышению материальной заинтересо­ ванности коллективов и отдельных работников предприятий.

Вцелях усиления экономического стимулирования предприятий

иповышения материальной заинтересованности отдельных работ­ ников предприятий в достижении лучших результатов работы за счет части прибыли, оставляемой на предприятии, образуются три фонда экономического стимулирования: 1) фонд материального

поощрения, 2) фонд социально-культурных мероприятий и жилищ­ ного строительства и 3) фонд развития производства.

Наличие этих фондов на предприятиях является мощным рыча­ гом повышения эффективности производства, создания устойчивых

274

темпов роста промышленного производства, органически сочетает личные интересы трудящихся и интересы государства.

чтобы обеспечить соблюдение экономически обоснованных пропор­ ций роста заработной платы, производительности труда, прибыли и других показателей, предусматриваемых Директивами, обеспечить увеличение доли средств, идущих на выплату премий и вознаграж­ дений рабочим, и тем самым повысить их материальную заинтере­ сованность в улучшении общих итогов деятельности предприятий.

Предусмотрено усиление стимулирования роста объема продук­ ции и повышение эффективности производства на базе его интен­ сификации. Для этого обеспечивается прямая связь между плани­ руемым ростом фондов поощрения, увеличением объема реализа­

Плановая сумма фонда материального поощрения устанавливается по нормативам отчислений от прибыли (постоянным на все годы пятилетки), в процентах от фонда зарплаты всего персонала (ба­ зового) 1970 г.

Стабильные нормативы отчислений от прибыли в фонд мате­

заработной платы.

Фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строи­ тельства образуется исходя из размеров фонда материального по­ ощрения. Размеры этого фонда могут составлять не более 50% сумм фонда материального поощрения. Источником образования этого фонда является прибыль. Фонд развития производства обра­ зуется, как известно, за счет: отчислений от прибыли; части амор­ тизационных отчислений, предназначенных для полного восстанов­ ления (по установленному нормативу отчислений); выручки от реализации выбывших основных фондов (за вычетом расходов, связанных с их ликвидацией).

Размер прибыли, направляемый в этот фонд, определяется по нормативам, установленным непосредственно в долях прибыли. Фонд развития производства, в части образуемой за счет прибыли по годам пятилетки, распределяется с учетом роста балансовой

прибыли.

Действующая в девятой пятилетке практика образования и ис­ пользования фондов экономического стимулирования несколько сложна и имеет ряд недостатков. Сейчас на ряде предприятий раз­ личных отраслей производятся экспериментальные проверки не­ которых новых вариантов систем экономического стимулирования,

275

Из приведенных в табл. 96 данных видно, что фонд материаль­ ного поощрения начислен меньше, чем планировался, на 31,1 тыс. руб. Уменьшение это вызвано как за счет отчислений от прибыли (отчислено меньше на 10,9 тыс. руб.), так и за счет пре­ мий, начисляемых по фонду заработной платы (премий выплачено на 20,2 тыс. руб. меньше, чем планировалось). Уменьшение отчис­ лений из прибыли в фонд материального поощрения вызвано тем, что план по прибыли в отчетном году, как уже указывалось выше, не был выполнен. Соответственно произведено меньше отчислений из прибыли в фонд социально-культурных мероприятий и жилищ­ ного строительства (на 5,4 тыс. руб.) и в фонд развития производ­ ства (на 1,5 тыс. руб.).

276

Размер фонда социально-культурных мероприятий и жилищ­

ного строительства составляет 38,6% фонда материального по­ ощрения.

По фонду материального поощрения никаких отчислений за счет выпуска изделий повышенного качества и за повышение удельного веса новой продукции не производилось. Это говорит о том, что предприятие не использует возможности увеличения фондов экономического стимулирования за счет выпуска новых видов высококачественной мебели.

Далее следует проанализировать, насколько правильно исполь­ зуются фонды материального поощрения, поскольку от этого во многом зависит улучшение экономических показателей. Часто пре­ мии, выплачиваемые из этого фонда, превращаются в обычную до­ бавку к должностному окладу или сдельному заработку рабочих. Такое использование фонда нельзя признать правильным. Зара­ ботная плата должна быть заработанной, каждый работник дол­ жен чувствовать ее прямую зависимость от своего вклада в про­ изводственные успехи коллектива.

Следует произвести анализ доли фонда материального поощре­ ния, направляемого для премирования рабочих, ИТР и служащих. Необходимо установить, какой процент премий из фонда матери­ ального поощрения к должностным окладам имели ИТР и слу­ жащие предприятия и рабочие к оплате по сдельным расценкам и тарифным ставкам. Этот анализ дан в главе VI. Из приведен­ ного там анализа видно, что премии ИТР и служащих из ФМП к должностным окладам фактически составили 32%, а доля пре­ мий из ФМП и фонда заработной платы для рабочих к их сдель­ ному заработку составила 18,5%, т. е. ниже, чем для ИТР и слу­ жащих, на 13,5%. Каждый рабочий из ФМП в месяц за отчетный

из ФМП получали каждый месяц в среднем 34 р. 70 к. Следова­ тельно, доля премий, выделенная для рабочих из ФМП, по сравне­ нию с долей для ИТР и служащих недостаточная.

Далее анализируются фонды экономического стимулирования по направлениям их использования.

Использование фонда материального поощрения осуществля­ лось в соответствии с утвержденной сметой по следующим направ­ лениям, тыс. руб.:

277

Из приведенных данных видно, что на текущее премирование направлялось значительно меньше средств, чем за годовые итоги работы предприятия. Как показала практика, наиболее целесо­ образным является на текущее премирование направлять наиболь­ шую долю средств этого фонда, нежели по годовым итогам.

Средства фонда социально-культурных мероприятий и жилищ­ ного строительства использовались на улучшение культурно-быто­ вого и медицинского обслуживания работников. Часть этого фонда была направлена на увеличение фонда материального поощрения.

Фонд развития производства использовался в основном на об­ новление и модернизацию оборудования, улучшение качества вы­ пускаемых изделий.

БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ И ВЗАИМОСВЯЗЬ ЕГО РАЗДЕЛОВ

Важнейшим отчетным документом, в котором отражается фи­ нансово-экономическая деятельность предприятия и содержатся необходимые данные для анализа финансовой деятельности пред­ приятия и его финансового состояния, является б у х г а л т е р с к и й б а л а н с . Баланс обобщает в денежном выражении средства предприятия, отражает рациональность их использования, разме­ щение по сферам хозяйственной деятельности, а также источники формирования ресурсов.

Баланс промышленного предприятия представляет собой двусто­

по их составу и функциональной роли в процессе воспроизвод­ ства и совокупность источников по отдельным формам их образо­ вания. Баланс отражает в денежном выражении на 1-е число каждого месяца состояние всех средств, которые находятся в рас­ поряжении предприятия: по объему средств и источникам их обра­ зования (пассив); по составу, размещению и использованию средств (актив). На балансе показываются остатки на бухгалтер­ ских счетах (сальдо) на соответствующую дату, предварительно сгруппированные в статьи (часто объединяющие несколько бух­ галтерских счетов). Актив и пассив бухгалтерского баланса дол­ жны быть по сумме всегда равны между собой, поскольку они отражают одну и ту же массу, сумму средств, т. е. должны соот­ ветствовать названию «баланс». Кроме деления по вертикали на актив и пассив, статьи бухгалтерского баланса группируются по их однородному экономическому признаку. Определенным источ­ никам средств, отражаемым в пассиве, соответствуют в активе ре­ альные ценности, сгуппированные по экономическому признаку.

Экономическая группировка статей действующей формы бухгал­ терского баланса состоит из пяти разделов актива и пассива. Ос­ новная деятельность промышленного предприятия, направленная на выполнение производственной программы, находит отражение в разделах I, II и III актива и пассива, а в разделах IV и V от­ ражаются данные о капитальных вложениях и формировании

278

стада. Разделы IV и V в балансах деревообрабатывающих пред­ приятий чаще всего не заполняются в связи с тем, что для капи­ тальных вложений составляется отдельный баланс по особой форме, а затраты на формирование стада отсутствуют.

Приведенные разделы баланса состоят из групп, а группы — из отдельных балансовых статей. В табл. 97 приведен сводный баланс анализируемого предприятия по итогам его разделов.

279