ТПб тПпл
где Аб и Апл – сумма амортизационных отчислений в базисном (Аб) и плановом (Апл) периодах, руб..
Влияние структурных сдвигов объясняется изменением удельного веса отдельных видов продукции с различной плановой рентабельностью. Экономия по данному фактору определяется только по переменным расходам, т.к. влияние постоянных расходов учтено в факторе роста объема производства.
Экономия за счет влияния структурных сдвигов (Эстр.) определяется следующим образом:
n n
Ci б • Аi б Ci б • Аi пл
i = 1 i = 1
Эстр. = (—————— - ———————) ТПпл, (12.11)
ТПб ТПпл
где Ci б – себестоимость изделия (по переменным расходам) в базисном году; Аi б; Аi пл – объем производства в натуральном выражении в базисном (Аi б) и плановом (Аi пл) периодах.
Пример расчета влияния изменения структуры на себестоимость товарной продукции приводится в табл. 13.
В приведенном примере переменные затраты возросли с 62 коп. в базисном году до 63,2 коп. в планируемом, т.е. увеличились на 1,2 коп. В расчете на весь товарный выпуск это дало удорожание 20187 • 1,2 = 242 тыс.руб.
Таблица 13
Пример расчета влияния изменения структуры товарного ассортимента на себестоимость
товарной продукции
-
Базисный период
Планируемый период
Затраты на 1 руб. товарной продукции
Товарная продукция, тыс. руб.
Товарная продукция, тыс.руб
В оптовых
ценах
По себестоимости
В оптовых
ценах
По себестоимости исходя из уровня
затрат базисного года
Всего
В т.ч.
перемен-
ное
Всего
(гр.4•гр.2)
По переменным
затратам
(гр.4•гр.3)
Всего
(гр.7•гр.2)
По перемен. затратам
(гр.7•гр.3)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Сравнимая продукция: А
70,0
56,0
6 000,0
4 200,0
3 360,0
4 200,0
2 940,0
2 350,0
Б
83,4
63,0
10 000,0
8 342,0
6 300,0
13 000,0
10 800,0
8 200,0
ИТОГО
16 000,0
12 542,0
9 660,0
17 200,0
13 740,0
10 550,0
2. Новая продукция:
освоенная в предыдущем году, В
85,0
70,0
1 000,0
850,0
700,0
1 100,0
935,0
770,0
осваиваемая в планируемом году, Г
94,0
77,0
1 200,0
1 128,0
925,0
Продолжение табл. 13
-
1
2
3
4
5
6
7
8
9
3. Снимается с производства, Д
88,0
75,0
352,0
310,0
265,0
4. Прочая продукция
88,0
75,0
1 100,0
880,0
750,0
687,0
605,0
515,0
5. Всего
18 452,0
14 582,0
11 375,0
20 187,0
16 408,0
12 760,0
6. Затраты на один руб., коп
62,0
63,2
7
.
Изменение затрат (стр.6;гр.9-гр.6)1,2
8. Изменение себестоимости
(стр.5; гр.7хстр.7 с гр.9)
242,0
Анализ товарного ассортимента позволяет сделать вывод, что это увеличение затрат связано с освоением производства новых видов изделий. В приведенном выше расчете по снижению затрат на один рубль товарной продукции относительная экономия себестоимости за счет роста объема производства составила 286 тыс. руб. (226 + 60). Таким образом, изменение товарного ассортимента снизило суммарную относительную экономию, которая по всем факторам составила только 44 тыс.руб.