12.3.1. Планирование себестоимости с учетом влияния основных технико-экономических факторов

Последовательность расчета следующая:

1. Определяются затраты на один рубль товарной продукции в базисном периоде (Зр.б.)

Сб

Зр.б. = —— (12.1)

ТПб

где Сб – себестоимость товарной продукции в базисном периоде, руб; ТПб – объем товарной продукции в базисном периоде.

2. Рассчитывается условно-плановая себестоимость товарной продукции в плановом году (Су.пл.), соответствующая ценам и условиям базисного года

Су.пл. = Зр.б. • ТПпл, (12.2)

где ТПпл. – планируемый объем товарной продукции, руб.

3. По всем технико-экономическим факторам определяется снижение (увеличение) себестоимости продукции  Эф.

4. Рассчитывается плановая величина себестоимости товарной продукции в ценах и условиях базисного года (Спл.б.)

Спл.б. = Су.пл. -  Эф. (12.3)

5. Учитывается влияние внешних условий (изменение цен на сырье, комплектующие, энергию, условия оплаты труда) и рассчитывается плановая себестоимость продукции в ценах и условиях планового периода

Спл. = Спл.б.  Спл., (12.4)

где Спл. – изменение цен на сырье, комплектующие и т.д. в планируемом периоде.

6. Определяется изменение объема товарной продукции в планируемом году за счет снижения (увеличения) цен на продукцию Тпц

Тпл. = ТПб  Тпц. (12.5)

7. Рассчитываются плановые затраты на один рубль товарной продукции

Спл.

Зр.пл. = ——— (12.6)

ТПпл.

К основным факторам, которые принимаются в расчет, относятся:

• повышение технического уровня производства;

• совершенствование организации управления, производства, труда;

• изменение объема и структуры продукции;

• отраслевые и прочие факторы.

Определение плановой себестоимости продукции на основе расчетно-аналитического метода приведено в табл. 12.

Расчет экономии затрат по отдельным факторам носит как абсолютный, так и относительный характер. Так, мероприятия по внедрению новой технологии, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства, использованию прогрессивных видов сырья, материалов и т.д. обеспечивают абсолютную экономию материальных и трудовых ресурсов. Экономия от внедрения таких мероприятий приводится в соответствующих формах плана технического и организационного развития предприятия. Экономия от снижения материальных затрат Эм определяется по формуле

Эм = (Н₀ – Н₁) Ц • А, (12.7)

где Н₀; Н₁- норма расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции до (Н₀ ) и после (Н₁) проведения соответствующих мероприятий; Ц – цена за единицу материальных ресурсов; А – объем производства продукции в натуральном измерении с момента проведения мероприятия до конца планируемого периода.

Таблица 12

Показатель	Сумма
1. Товарная продукция планируемого года в ценах, сопоставимых с предыдущим годом, тыс.руб.	20187,0
2. Затраты на один рубль товарной продукции в предыдущем году, коп.	80
3. Условно-плановая себестоимость товарной продукции (п.1 х п.2)	16150,0
4. Экономия (удорожание) себестоимости в планируемом году, обусловленная: а) повышением технического уровня производства б) совершенствованием организации производства и труда в) изменением объема и структуры продукции в т.ч. за счет: - относительного сокращения условно-постоянных расходов (кроме амортизации) - относительного сокращения амортизационных отчислений - изменения структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции 4.4. прочими факторами	411 154 44 226 60 242 -
5. Всего экономии ( 4.1 + 4.2 + 4.3 + 4.4 )	609
6. Себестоимость товарной продукции планируемого года в ценах и условиях предыдущего года (п.3 – п.5)	15541,0
7. Затраты на 1 руб. товарной продукции в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом (п.6 : п.1), коп.	77,01
8. Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции, процент к предыдущему году (100 – п.7: п 2 х 100)	3,75

Уменьшение расходов на заработную плату в результате снижения трудоемкости единицы продукции определяется по формуле

Эз = (То х Чо – Т₁ х Ч₁) • (1 + В/100) А, (12.8)

где Эз – экономия расходов на заработную плату; То;Т₁ – трудоемкость единицы продукции в нормо-часах до (То) и после (Т₁₎ проведения мероприятий; Чо ;Ч₁ – среднечасовая тарифная ставка рабочего до (Чо) и после (Ч₁) проведения мероприятия; В – средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих; А – количество изделий, выпускаемых с момента проведения мероприятий до конца планируемого года.

Экономия себестоимости за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда также носит абсолютный характер и обеспечивается за счет сокращения деятельности производственного цикла, повышения качества продукции, сокращения брака, потерь рабочего времени, повышения норм выработки и норм обслуживания и т.д.

Экономия себестоимости от совершенствования управления обеспечивается за счет таких мероприятий, как укрупнение цехов и участков, внедрение бесцеховой структуры управления, рационализации структуры заводоуправления, внедрения автоматизированных систем управления и т.д.

Изменение себестоимости за счет увеличения объема производства, влияния структурных сдвигов обеспечивает не абсолютное, а относительное сокращение (увеличение) затрат.

Так, снижение себестоимости за счет роста объема производства обеспечивается за счет снижения условно-постоянных расходов, приходящихся на один рубль товарной продукции. Это сокращение Эу.п. определяется по формуле

Сб • Уп • ТП

Эу.п. = ————————, (12.9)

100 • 100

где Сб – себестоимость товарной продукции в базисном году, руб; Уп – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базисного года, %; ТП – темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным.

Экономия на амортизационные отчисления (Эа) свидетельствует о более эффективном использовании основных фондов, поскольку обеспечивается ростом объема производства. Она может быть рассчитана по формуле

Аб Апл

Эа = (——— - ——) ПТпл, (12.10)