Региональные налоги на примере Новосибирской области

Согласно ст. 12 НК РФ, региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъек- тов РФ.

В соответствии со ст. 14 НК РФ к региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Налог на имущество организаций

Налогоплательщиками налога признаются российские организации и иностранные организации, указанные в ст. 373 НК.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета федеральным органом исполнительной власти. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования, а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, используемое для нужд обороны, и т. п.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения по остаточной стои-мости.

Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес (ст. 364 НК) – это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющихся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. Азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организаторами игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором.

Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игро-вой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Налогоплательщик обязан встать на учет в налоговых органах и зарегистрировать объект налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта. Налоговым периодом признается календарный месяц. Ставки по данному налогу устанавливаются в следующих размерах (для НСО) (табл. 13.5).

Таблица 13.5

Ставки на игорный бизнес

За один игровой стол	125 000 руб. (с 1.01.2006)
За один игровой автомат	75 000 руб.
За одну кассу тотализатора или за одну кассу букмекерской конторы	125 000 руб. (1.01.2005)

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в такие же сроки уплачивается налог.

Транспортный налог

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК, если иное не предусмотрено законом. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Не являются объектом налогообложения весельные лодки, маломощные до 5 лоша-

Таблица 13.6

Ставки

	Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка, руб.
1	Автомобили легковые с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы: до 100 л.с. включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно свыше 15 л.с. до 200 л.с. включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно свыше 250 л.с.	25 35 50 75 150
2	Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы: до 20 л.с. включительно свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно свыше 35 л.с.	10 15 20
…
11	самолеты, имеющие реактивные двигатели, с каждого килограмма тяги	20
12	Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей, с единицы транспортного средства	1000

Примечание. налоговые ставки увеличены законом области на максимально допустимую по законодательству величину (в 5 раз).

диных сил моторные лодки, некоторые легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, промысловые морские и речные суда и некоторые другие транспортные средства в соответствии с дополнениями ФЗ от 20.12.2005 № 168-ФЗ.

Налоговая база определяется в отношении разных транспортных средств либо как мощность двигателя в лошадиных силах, либо как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя, либо как валовая вместимость в регистровых тоннах, либо как единица транспортного средства.

Для Новосибирской области ставки транспортного налога установлены на уровне данных табл. 13.6.

Организации и физические лица, признаваемые плательщиками транспортного налога, уплачивают налог по истечении налогового периода до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены льготы 100 % (инвалиды ВОВ), 50 %, 20 %, 5 % (пенсионеры) от налоговых ставок и другие льготы. Основанием для применения льготы является письменное заявление в налоговый орган. Организации предоставляют в налоговый орган налоговые декларации по форме и срокам в соответствии с законодательством.